Вопрос: Вправе ли ООО, применяющее упрощенную систему налогообложения, отнести к материальным расходам на приобретение услуг производственного характера затраты на бухгалтерское обслуживание и маркетинговые услуги, оказываемые сторонними организациями? (ответ ДНТТП Минфина РФ)

ООО, применяющее упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения доходы, уменьшенные на расходы, является оптовым продавцом непродовольственных товаров. Бухгалтерский работник в штате нашей организации не предусмотрен, и бухгалтерское обслуживание производит сторонняя организация. Кроме того, сторонняя организация также оказывает ООО маркетинговые услуги.

Вправе ли ООО в соответствии с п. 6 ст. 254 НК РФ и п. 5 ст. 346.16 НК РФ отнести к материальным расходам на приобретение услуг производственного характера затраты на указанные бухгалтерское обслуживание и маркетинговые услуги?

ГАРАНТ:

См. также письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 22 октября 2004 г. N 03-03-02-04/1/31

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел ваше письмо по вопросу отнесения к материальным расходам затрат на бухгалтерское обслуживание и маркетинговые услуги, оказываемые сторонними организациями, и сообщает следующее.

Перечень расходов, на которые налогоплательщик уменьшает сумму полученных доходов, при определении налоговой базы по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, приведен в статье 346.16 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) и является закрытым.

Согласно пункту 2 статьи 346.16 Кодекса, материальные расходы налогоплательщика, применяющего упрощенную систему налогообложения, принимаются применительно к порядку, предусмотренному статьей 254 Кодекса.

В соответствии с пунктом 6 статьи 254 Кодекса к материальным расходам, в частности, относятся затраты налогоплательщика на приобретение работ и услуг производственного характера.

В связи с тем, что бухгалтерские и маркетинговые услуги, оказываемые сторонними организациями, не являются услугами производственного характера, затраты налогоплательщика на их оплату не могут относиться к материальным расходам.

В перечне расходов, приведенном в статье 346.16 Кодекса не поименованы расходы на оплату бухгалтерских и маркетинговых услуг, оказываемых сторонними организациями. Исходя из изложенного, налогоплательщик не вправе уменьшить полученные доходы на указанные затраты при определении объекта налогообложения по единому налогу.

Заместитель директора Департамента

А.И. Иванеев