Вопрос: Какую часть прибыли, полученной от деятельности детского оздоровительного лагеря, следует направить на погашение убытков от деятельности обслуживающих производств и хозяйств: не превышающую 30% от налоговой базы в целом по организации или 30% от величины налоговой базы по объектам обслуживающих производств и хозяйств? (ответ ДНТТП Минфина РФ)

Нашей организацией по итогам 2002 и 2003 годов был получен убыток от деятельности обслуживающих производств и хозяйств, в частности, от эксплуатации ЖКО и детского сада, на общую сумму 4485146 руб. (в том числе за 2002 год - 1094793 руб., за 2003 - 3390353 руб.). В связи с передачей указанных объектов в муниципальную казну на балансе предприятия остался единственный объект жилищно-социальной сферы - детский оздоровительный лагерь. По итогам деятельности ДОЛ в июне 2004 года была получена прибыль в сумме 177696 руб.

В соответствии с требованиями ст. 275.1 НК РФ наша организация вправе направить данную прибыль на погашение убытка, образовавшегося по итогам 2002 - 2203 годов. В ст. 283 НК РФ предусмотрено единственное ограничение: "совокупная сумма переносимого убытка ни в каком отчетном (налоговом) периоде не может превышать 30 процентов налоговой базы, исчисленной в соответствии со статьей 274 настоящего Кодекса".

Налоговая база по налогу на прибыль, определенная в соответствии со ст. 274 НК РФ, по итогам шести месяцев 2004 года составляет 27132401 руб. 30% от указанной базы составят 8139720 руб.

Просим изложить позицию министерства по вопросу о том, какую часть прибыли, полученной от деятельности ДОЛ в июне 2004 года, следует направить на погашение убытков от деятельности обслуживающих производств и хозяйств в 2002 - 2003 годах: полностью 177696 руб. (как не превышающие 8139720 руб. - 30% от налоговой базы в целом по организации) или 53309 руб. (30% от величины налоговой базы по объектам обслуживающих производств и хозяйств)?

ГАРАНТ:

См. также письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 26 октября 2004 г. N 03-03-01-04/1/83 (не действует)

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел запрос о признании убытков от деятельности обслуживающих производств и хозяйств и сообщает следующее.

Согласно статье 283 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщики, понесшие убыток (убытки), исчисленный в соответствии с главой 25 Кодекса, в предыдущем налоговом периоде или в предыдущих налоговых периодах, вправе уменьшить налоговую базу текущего налогового периода на всю сумму полученного ими убытка или на часть этой суммы (перенести убыток на будущее). При этом определение налоговой базы текущего налогового периода производится с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, статьей 275.1, статьями 280 и 304 Кодекса.

Статьей 275.1 Кодекса установлено, в частности, что налогоплательщики, в состав которых входят обособленные подразделения, осуществляющие деятельность, связанную с использованием объектов обслуживающих производств и хозяйств, определяют налоговую базу по указанной деятельности отдельно от налоговой базы по иным видам деятельности.

При этом, если обособленным подразделением налогоплательщика получен убыток при осуществлении деятельности, связанной с использованием объектов обслуживающих производств и хозяйств, такой убыток признается для целей налогообложения при соблюдении условий, установленных статьей 275.1.

В том случае, если соблюдаются условия, установленные статьей 275.1, налогоплательщик вправе перенести на текущий налоговый период сумму полученного в предыдущем налоговом периоде убытка. При этом, как это было установлено статьей 283 Кодекса, совокупная сумма переносимого убытка ни в каком отчетном (налоговом) периоде не может превышать 30 процентов налоговой базы, исчисленной в соответствии со статьей 274 Кодекса.

Таким образом, если у ЗАО "Раскат" выполняются условия, предусмотренные статьей 275.1 Кодекса, организация вправе направить на погашение убытков от деятельности обслуживающих производств и хозяйств предыдущих налоговых периодов прибыль текущего налогового периода, полученную от основной деятельности, в размере, не превышающем 30 процентов от величины налоговой базы, исчисленной в соответствии со статьей 274 Кодекса.

В случае, если не выполняется хотя бы одно из условий, предусмотренных статьей 275.1 Кодекса, убыток, полученный налогоплательщиком при осуществлении деятельности, связанной с использованием объектов обслуживающих производств и хозяйств, налогоплательщик вправе перенести на срок, не превышающий десять лет, и направить на его погашение только прибыль полученную при осуществлении указанных видов деятельности.

Заместитель директора Департамента

А.И. Иванеев