Вопрос: 01.02.2004 года ООО купил по цене номинала 1 000 000-00 (Один миллион рублей) вексель другой коммерческой организации сроком на один год, на вексель начисляются проценты по ставке 12% годовых. Вся сумма - 1 120 000-00 (вексель + проценты) будет перечислена на расчетный счет 01.02.2005 года. Как и в каком налоговом периоде уплачивается единый налог на сумму номинала векселя и на сумму процентов? (ответ ДНТТП Минфина РФ)

Наша организация ООО осуществляет коммерческую деятельность в области физкультуры и спорта, применяет упрощенную систему налогообложения, в качестве объекта налогообложения выбраны доходы.

01.02.2004 года ООО купил по цене номинала 1 000 000-00 (Один миллион рублей) вексель другой коммерческой организации сроком на один год, на вексель начисляются проценты по ставке 12% годовых. Вся сумма - 1 120 000-00 (вексель + проценты) будет перечислена на расчетный счет 01.02.2005 года.

Вопрос: как и в каком налоговом периоде уплачивать единый налог на сумму номинала векселя и на сумму процентов.

ГАРАНТ:

См. также письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 18 ноября 2004 г. N 03-03-02-04/1/50

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел ваше письмо по вопросу налогообложения операции организации, применяющей упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения - доходы, по приобретению и погашению векселя другой организации и сообщает следующее.

Согласно статье 346.15 Главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) организации при определении объекта налогообложения учитывают доходы от реализации товаров (работ, услуг) реализации имущества и имущественных прав, определяемые в соответствии со статьей 249 Кодекса, а также внереализационные доходы, определяемые в соответствии со статьей 250 Кодекса.

Также статья 346.15 Кодекса устанавливает, что при определении объекта налогообложения организациями не учитываются доходы, предусмотренные статьей 251 Кодекса.

В соответствии с подпунктом 10 пункта 1 статьи 251 Кодекса при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде средств или иного имущества, которые получены по договорам кредита или займа (иных аналогичных средств или иного имущества независимо от формы оформления заимствований, включая ценные бумаги по долговым обязательствам), а также средств или иного имущества, которые получены в счет погашения таких заимствований.

Так как в рассматриваемой ситуации вексель является долговым обязательством и своеобразным средством оформления заимствования, согласно которому налогоплательщик предоставляет во временное пользование денежные средства организации, выпустившей вексель и реализовавшей его налогоплательщику, то при погашении векселя к стоимости его приобретения применяется подпункт 10 пункта 1 статьи 251 Кодекса.

Согласно пункту 6 статьи 250 Кодекса к внереализационным доходам относятся доходы в виде процентов, полученных по ценным бумагам и другим долговым обязательствам.

Таким образом, при погашении данного векселя организация, применяющая упрощенную систему налогообложения, налоговую базу увеличит только на величину процентов, полученных по нему.

Заместитель директора Департамента

А.И. Иванеев