Приложение N 2. Положение о внутреннем финансовом аудите в Администрации Главы Республики Карелия

Приложение N 2
к приказу Администрации
Главы Республики Карелия
от 29 декабря 2018 года N 332

Положение
о внутреннем финансовом аудите в Администрации Главы Республики Карелия

1. Настоящее Положение определяет порядок организации и осуществления в Администрации Главы Республики Карелия (далее - Администрация) внутреннего финансового аудита.

2. Администрация осуществляет внутренний финансовый аудит в целях:

а) оценки надежности внутреннего финансового контроля и подготовки рекомендаций по повышению его эффективности;

б) подтверждения достоверности бюджетной отчетности и соответствия порядка ведения бюджетного учета методологии и стандартам бюджетного учета, установленным Министерством финансов Российской Федерации;

в) подготовки предложений о повышении экономности и результативности использования средств бюджета Республики Карелия.

3. Внутренний финансовый аудит осуществляется уполномоченным лицом Администрации (далее - субъект внутреннего финансового аудита), наделенным полномочиями по осуществлению внутреннего финансового аудита, на основе функциональной независимости.

4. Ответственность за организацию внутреннего финансового аудита несет Заместитель Главы Республики Карелия - Руководитель Администрации (далее - Руководитель Администрации).

5. Структурные подразделения Администрации являются объектами внутреннего финансового аудита (далее - объекты аудита).

6. Внутренний финансовый аудит осуществляется посредством проведения плановых и внеплановых аудиторских проверок. Плановые проверки осуществляются в соответствии с годовым планом внутреннего финансового аудита (далее - план), который составляется и утверждается Руководителем Администрации на очередной финансовый год не позднее 31 декабря текущего года.

7. План составляется и ведется субъектом внутреннего финансового аудита.

8. План представляет собой перечень аудиторских проверок, которые планируется провести в очередном финансовом году.

По каждой аудиторской проверке в плане указываются тема аудиторской проверки, объекты аудита, срок проведения аудиторской проверки и ответственные исполнители.

9. При составлении плана учитываются требования, установленные пунктами 41 и 42 Порядка осуществления главными распорядителями (распорядителями) средств бюджета Республики Карелия (бюджета Территориального фонда обязательного медицинского страхования Республики Карелия), главными администраторами (администраторами) доходов бюджета Республики Карелия (бюджета Территориального фонда обязательного медицинского страхования Республики Карелия), главными администраторами (администраторами) источников финансирования дефицита бюджета Республики Карелия (бюджета Территориального фонда обязательного медицинского страхования Республики Карелия) внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита, утвержденного постановлением Правительства Республики Карелия от 18 декабря 2018 года N 472-П "Об утверждении Порядка осуществления главными распорядителями (распорядителями) средств бюджета Республики Карелия (бюджета Территориального фонда обязательного медицинского страхования Республики Карелия), главными администраторами (администраторами) доходов бюджета Республики Карелия (бюджета Территориального фонда обязательного медицинского страхования Республики Карелия), главными администраторами (администраторами) источников финансирования дефицита бюджета Республики Карелия (бюджета Территориального фонда обязательного медицинского страхования Республики Карелия) внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита" (далее - Порядок).

10. Изменения в План вносятся по решению Руководителя Администрации на основании мотивированного обращения субъекта внутреннего финансового аудита.

11. Аудиторская проверка назначается по решению Руководителя Администрации и оформляется приказом Администрации.

12. Аудиторская проверка проводится на основании программы аудиторской проверки, утвержденной Руководителем Администрации, по форме согласно приложению N 1 к настоящему Положению.

13. Аудиторская проверка проводится с применением методов, предусмотренных Порядком.

14. Предельный срок проведения аудиторской проверки не должен превышать 30 рабочих дней.

15. В случае возникновения обстоятельств, требующих приостановления или продления аудиторской проверки, субъект внутреннего финансового аудита уведомляет Руководителя Администрации с изложением обстоятельств и указанием срока, требуемого для приостановления (продления) аудиторской проверки.

16. Основаниями для приостановления аудиторской проверки являются:

а) отсутствие или неудовлетворительное состояние бюджетного учета у объекта аудита (на период восстановления объектом аудита документов, необходимых для проведения аудиторской проверки, а также приведения объектом аудита в надлежащее состояние документов учета и отчетности);

б) непредставление объектом аудита информации, документов и материалов, необходимых для проведения аудиторской проверки, а также представление неполного комплекта таких документов, материалов, информации, воспрепятствование проведению аудиторской проверки и (или) уклонение от проведения аудиторской проверки (на период устранения перечисленных обстоятельств);

в) необходимость обследования имущества и (или) документов, находящихся не по месту нахождения объекта аудита.

17. Основаниями для продления аудиторской проверки являются:

а) получение информации от правоохранительных, контролирующих и иных органов, свидетельствующей о наличии в деятельности объекта аудита нарушений законодательства Российской Федерации и требующей дополнительного изучения;

б) временная нетрудоспособность субъекта внутреннего финансового аудита;

в) наличие обстоятельств непреодолимой силы, препятствующих проведению аудиторской проверки в установленные сроки.

18. Приостановление (продление) аудиторской проверки оформляется приказом Администрации на основании мотивированного обращения субъекта внутреннего финансового аудита.

19. На время приостановления аудиторской проверки течение ее срока прерывается.

Субъект внутреннего финансового аудита в срок не позднее 3 рабочих дней со дня подписания приказа о приостановлении аудиторской проверки направляет руководителю объекта аудита:

копию приказа Администрации о приостановлении аудиторской проверки;

в письменной форме требование о восстановлении бюджетного учета или о приведении в надлежащее состояние документов по бюджетному учету и отчетности либо устранении иных обстоятельств, делающих невозможным дальнейшее проведение аудиторской проверки.

В требовании указывается срок его выполнения, который не может превышать срок, на который приостанавливается аудиторская проверка.

После окончания срока приостановления аудиторской проверки субъект внутреннего финансового аудита возобновляет проведение аудиторской проверки, о чем письменно извещает руководителя объекта аудита.

20. Продление срока проведения аудиторской проверки, установленного при назначении аудиторской проверки, осуществляется приказом Администрации на основании мотивированного обращения субъекта внутреннего финансового аудита, но не более чем на 30 рабочих дней.

21. Результаты аудиторской проверки оформляются актом аудиторской проверки по форме согласно приложению 2 к настоящему Положению, который подписывается субъектом внутреннего финансового аудита и вручается (направляется) руководителю объекта аудита в течение 3 рабочих дней со дня его подписания.

22. Руководитель объекта аудита при несогласии с актом аудиторской проверки представляет субъекту внутреннего финансового аудита в течение 5 рабочих дней со дня получения акта аудиторской проверки письменные возражения с приложением документов, подтверждающих доводы возражений.

23. Возражения объекта аудита на акт аудиторской проверки рассматриваются субъектом внутреннего финансового аудита в течение 5 рабочих дней.

24. Решение субъекта внутреннего финансового аудита о признании обоснованности (частичной обоснованности, необоснованности) возражений на акт аудиторской проверки вручается (направляется) руководителю объекта аудита в течение 3 рабочих дней со дня принятия такого решения.

Возражения и решение прилагаются к акту аудиторской проверки, который приобщается к материалам аудиторской проверки.

25. Отчет о результатах аудиторской проверки с приложением акта аудиторской проверки направляется Руководителю Администрации. Отчет о результатах аудиторской проверки составляется по форме согласно приложению 2 к настоящему Положению.

ГАРАНТ:

По-видимому, в тексте предыдущего абзаца допущена опечатка. Вместо "приложению 2" имеется в виду "приложению 3"

26. По результатам рассмотрения указанного отчета Руководитель Администрации принимает одно или несколько из следующих решений:

а) о необходимости реализации аудиторских выводов, предложений и рекомендаций;

б) о недостаточной обоснованности аудиторских выводов, предложений и рекомендаций;

в) о применении материальной и (или) дисциплинарной ответственности к виновным должностным лицам, а также о проведении служебных проверок;

г) о направлении материалов в орган исполнительной власти Республики Карелия, уполномоченный на осуществление внутреннего государственного финансового контроля, и (или) правоохранительные органы в случае наличия признаков нарушений, в отношении которых отсутствует возможность их устранения;

д) о проведении мероприятий, предусмотренных пунктом 29 Порядка.

При принятии Руководителем Администрации решения, предусмотренного подпунктом "а" настоящего пункта, руководитель объекта аудита обеспечивает разработку плана мероприятий по устранению выявленных недостатков и нарушений в соответствии с предложениями и рекомендациями субъекта внутреннего финансового аудита и осуществляет контроль за его выполнением.

27. Годовой отчет о результатах внутреннего финансового аудита составляется субъектом внутреннего финансового аудита по форме согласно приложению N 4 к настоящему Положению о внутреннем финансовом аудите в Администрации Главы Республики Карелия не позднее 1 февраля года, следующего за отчетным и направляется Руководителю Администрации.