Вопрос: Наша организация находится на УСН (объект налогообложения - доходы, уменьшенные на величину расходов). Род деятельности - мелкооптовая продажа канцтоваров. Недавно заключили договор на реализацию, один из пунктов которого предусматривал выплату неустойки (5% стоимости товара) в случаях задержки отправки груза или, наоборот, оплаты по нему. Оплата за товар поступила вовремя, а вот отгрузку по техническим причинам мы задержали. В результате помимо канцтоваров "отгрузили" и неустойку. Можем ли мы учесть выплаченные нашему покупателю штрафные суммы в составе расходов? ("Нормативные акты для бухгалтера", N 19, октябрь 2004 г.)

Наша организация находится на УСН (объект налогообложения - доходы, уменьшенные на величину расходов). Род деятельности - мелкооптовая продажа канцтоваров. Недавно заключили договор на реализацию, один из пунктов которого предусматривал выплату неустойки (5% стоимости товара) в случаях задержки отправки груза или, наоборот, оплаты по нему. Оплата за товар поступила вовремя, а вот отгрузку по техническим причинам мы задержали. В результате помимо канцтоваров "отгрузили" и неустойку. Можем ли мы учесть выплаченные нашему покупателю штрафные суммы в составе расходов?

Нет, учесть суммы выплаченной неустойки в составе расходов вы не можете.

Связано это с тем, что закрытый перечень статьи 346.16 Налогового кодекса не предусматривает расходов в виде штрафных санкций за ненадлежащее исполнение хозяйственных договоров. А это значит, что уменьшить налоговую базу по единому налогу на перечисленные покупателю суммы вам не удастся.

Обратите внимание: если бы неустойка была получена вами, то учесть ее в составе доходов пришлось бы. Ведь при расчете налоговой базы нужно учитывать внереализационные доходы, определяемые в соответствии со статьей 250 кодекса (ст. 346.15 НК РФ). А пункт 3 этой статьи причисляет к ним суммы штрафов, пеней и других санкций за нарушение договорных обязательств.

Н.Н. Рудакова,

аудитор

1 октября 2004 г.

"Нормативные акты для бухгалтера", N 19, октябрь 2004 г.