Вопрос: Наша организация занимается розничной торговлей товарами и находится на ЕНВД. Сумму налога мы имеем право уменьшить на сумму пенсионных взносов. Каких именно: начисленных или уплаченных в текущем квартале? ("Нормативные акты для бухгалтера", N 19, октябрь 2004 г.)

Наша организация занимается розничной торговлей товарами и находится на ЕНВД. Сумму налога мы имеем право уменьшить на сумму пенсионных взносов. Каких именно: начисленных или уплаченных в текущем квартале?

В Налоговом кодексе написано так: единый налог, рассчитанный за квартал, можно сократить "на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование... уплаченных за этот же период времени". Ясно из этого только одно: взносы в ПФР должны быть уплачены. А вот надо ли, чтобы они были перечислены в том же временном отрезке, за который организация подает декларацию, кодекс ответа не дает. Выход из сложившейся ситуации предложил Конституционный Суд РФ в своем определении от 08.04.2004 N 92-О. Судьи разъяснили, что уменьшение "вмененного" налога связано не с периодом, в котором взносы уплачены, а с периодом, за который их начислили. Не так давно с этим согласились и подмосковные инспекторы (письмо УМНС по Московской области от 02.09.2004 N 04-27/137). Но здесь нужно учесть такой нюанс. Если организация перечислила страховые взносы в ПФР до того, как сдала декларацию по ЕНВД, - все в порядке. Требования кодекса выполнены. А вот в случае если на момент сдачи отчета взносы еще не перечислены в бюджет, назвать их "уплаченными" нельзя. Уменьшить на их сумму "вмененный" налог можно только тогда, когда фирма фактически заплатит взносы в ПФР. Учесть "запоздавшие" платежи можно так, как советуют налоговики - в уточненной декларации. При этом переплаченный налог организация может вернуть в обычном порядке (ст. 78 НК РФ).

С.Ю. Моргунова,

аудитор

1 октября 2004 г.

"Нормативные акты для бухгалтера", N 19, октябрь 2004 г.