Вопрос: Учитываются ли суточные в затратах, связанных с деловой командировкой индивидуального предпринимателя? ("Налоговый вестник", N 10, октябрь 2004 г.)

Учитываются ли суточные в затратах, связанных с деловой командировкой индивидуального предпринимателя?

В соответствии с действующим законодательством для целей налога на доходы физических лиц в состав затрат индивидуального предпринимателя не включаются суточные за каждый день его нахождения в деловой поездке.

Деятельность индивидуального предпринимателя регулируется Гражданским кодексом Российской Федерации (ГК РФ).

Статьей 2 ГК РФ установлено, что предпринимательской является самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными в этом качестве в установленном законом порядке.

Пунктом 3 ст. 217 НК РФ предусмотрено освобождение от налогообложения компенсационных выплат в связи со служебными командировками.

Согласно ст. 166 Трудового кодекса Российской Федерации служебная командировка - это поездка работника по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы.

Поскольку к индивидуальному предпринимателю, осуществляющему деятельность без образования юридического лица, положения трудового законодательства в данном случае не применяются, то суточные за каждый день нахождения в деловой поездке не могут относиться на затраты индивидуального предпринимателя.

Если индивидуальный предприниматель осуществляет деловые поездки, то в состав его затрат на основании п. 3 ст. 217 НК РФ включаются суммы фактически произведенных и документально подтвержденных расходов по деловой поездке, связанной с его предпринимательской деятельностью, в том числе фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы на проезд до места назначения и обратно, сборы за услуги аэропортов, комиссионные сборы, расходы на проезд в аэропорт или вокзал в местах отправления, назначения или пересадок, на провоз багажа, расходы по найму жилого помещения.

И.Н. Давыдова

1 октября 2004 г.

"Налоговый вестник", N 10, октябрь 2004 г.