Вопрос: Относятся ли в целях обложения налогом на доходы физических лиц ценные бумаги, не включенные в котировальные листы первого и второго уровней, но являющиеся объектом сделок у организатора торговли, к ценным бумагам, обращающимся на организованном рынке, и применяется ли к ним режим налогообложения, предусмотренный п. 4 ст. 214.1 НК РФ? ("Финансовая газета. Региональный выпуск", N 44, октябрь 2004 г.)

Относятся ли в целях обложения налогом на доходы физических лиц ценные бумаги, не включенные в котировальные листы первого и второго уровней, но являющиеся объектом сделок у организатора торговли, к ценным бумагам, обращающимся на организованном рынке, и применяется ли к ним режим налогообложения, предусмотренный п. 4 ст. 214.1 НК РФ?

Статьей 14 Федерального закона от 22.04.96 г. N 39-ФЗ "О рынке ценных бумаг" (далее - Закон N 39-ФЗ) предусматривается, что ценные бумаги могут быть допущены к торгам на фондовой бирже без прохождения процедуры листинга в соответствии с правилами допуска ценных бумаг к торгам без прохождения процедуры листинга. Согласно ст. 2 Закона N 39-ФЗ под обращением ценных бумаг понимается заключение гражданско-правовых сделок, влекущих переход прав собственности на ценные бумаги.

Одним из случаев обращения ценных бумаг является публичное обращение ценных бумаг, которым в соответствии со ст. 2 Закона N 39-ФЗ признается в том числе обращение ценных бумаг на торгах фондовых бирж и/или иных организаторов торговли на рынке ценных бумаг.

Таким образом, ценные бумаги, являющиеся объектом совершаемых через организаторов торговли сделок, не включенные в котировальные листы, но соответствующие требованиям Положения о деятельности по организации торговли на рынке ценных бумаг, утвержденного постановлением ФКЦБ России от 26.12.03 г. N 03-54/пс, рассматриваются как ценные бумаги, допущенные к обращению организатором торговли, и к ним применяются правила обложения налогом на доходы физических лиц, установленные ст. 214.1 НК РФ.

Т. Богданова,

советник налоговой службы III ранга

27 октября 2004 г.

"Финансовая газета. Региональный выпуск", N 44, октябрь 2004 г.