Вопрос: Один из сотрудников нашей организации проболел весь сентябрь. Его зарплата составляет 20 000 рублей. За счет средств Фонда социального страхования мы можем выплатить ему не более 11 700 рублей. Остальная сумма целиком ложится на наши плечи. Ведь по условиям трудового договора с работником, фирма обязана доплатить ему пособие в размере среднего заработка. В налоговой инспекции нам пояснили, что отнести эту разницу на расходы мы не сможем. ФСС установил "верхнюю планку" пособия, а всю превышающую ее сумму наша организация должна выплатить за счет чистой прибыли. Правильно ли это? ("Нормативные акты для бухгалтера", N 20, октябрь 2004 г.)

Один из сотрудников нашей организации проболел весь сентябрь. Его зарплата составляет 20 000 рублей. За счет средств Фонда социального страхования мы можем выплатить ему не более 11 700 рублей. Остальная сумма целиком ложится на наши плечи. Ведь по условиям трудового договора с работником, фирма обязана доплатить ему пособие в размере среднего заработка. В налоговой инспекции нам пояснили, что отнести эту разницу на расходы мы не сможем. ФСС установил "верхнюю планку" пособия, а всю превышающую ее сумму наша организация должна выплатить за счет чистой прибыли. Правильно ли это?

Нет, налоговики не правы.

Весь размер пособия, который превышает установленный лимит, ваша фирма сможет отнести к расходам на оплату труда. Такой вывод позволяет сделать пункт 15 статьи 255 Налогового кодекса.

Закон о бюджете ФСС России от 08.12.2003 N 166-ФЗ действительно предусматривает максимальный размер пособия, которое организация выплачивает за счет фонда.

Однако фактически размер "больничных" иногда превышает 11 700 рублей (как это и произошло в вашем случае). Тогда фирма может отнести к расходам разницу между выплаченным и максимальным размером пособия. Это разъяснил Минфин России в письме от 15.06.2004 N 03-02-05/4/19. В нем сказано, что пособие по временной нетрудоспособности определяется в процентном отношении от заработка в зависимости от непрерывного трудового стажа. Исключение составляют случаи трудового увечья или профессионального заболевания.

В то же время к такому решению сотрудники финансового ведомства пришли не сразу. Так, в письме от 07.05.2004 N 04-02-05/3/36*(1) они указывали, что доплатить пособие можно не иначе, как из чистой прибыли. Включать эти суммы в состав расходов Минфин не разрешал.

Финансисты изменили свою позицию так внезапно, что многие налоговики продолжают действовать по-старому.

Видимо, столичные налоговые инспекторы ссылаются на письмо УМНС России по г. Москве от 25.05.2004 N 26-12/35087. Однако этот документ противоречит и законодательству, и последним разъяснениям Минфина.

Ж.А. Морозова,

Руководитель направления по методологии

и консультированию ООО "Прадо Аудит"

15 октября 2004 г.

"Нормативные акты для бухгалтера", N 20, октябрь 2004 г.

-------------------------------------------------------------------------

*(1) Документ опубликован в N 10 "НА", 2004.