Письмо Управления МНС по г. Москве от 16 июня 2004 г. N 21-09/40248 О порядке учета организацией, применяющей с 2004 г. упрощенную систему налогообложения, сумм, перечисленных медицинскому учреждению за лечение и медицинское обслуживание работников за счет нераспределенной прибыли прошлых лет, при исчислении налоговой базы, подлежащей обложению налогом на доходы физических лиц

Письмо Управления МНС по г. Москве от 16 июня 2004 г. N 21-09/40248

Вопрос: С 2004 года организация применяет упрощенную систему налогообложения. Вправе ли организация при исчислении налоговой базы, подлежащей обложению налогом на доходы физических лиц, учитывать суммы, перечисленные медицинскому учреждению за лечение и медицинское обслуживание своих работников за счет нераспределенной прибыли прошлых лет?

Ответ: В соответствии с пунктом 10 статьи 217 НК РФ не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц суммы, уплаченные работодателями, оставшиеся в их распоряжении после уплаты налога на прибыль организаций, за лечение и медицинское обслуживание своих работников, их супругов, родителей и детей при условии наличия у медицинских учреждений соответствующих лицензий, а также наличия документов, подтверждающих фактические расходы на лечение и медицинское обслуживание.

Указанные доходы освобождаются от налогообложения в случае безналичной оплаты работодателями медицинским учреждениям расходов на лечение и медицинское обслуживание налогоплательщиков, а также в случае выдачи наличных денежных средств, предназначенных на эти цели, непосредственно налогоплательщику (членам его семьи, родителям) или зачисления средств, предназначенных на эти цели, на счета налогоплательщиков в учреждениях банков.

Таким образом, суммы, перечисленные организацией медицинскому учреждению, имеющему соответствующую лицензию, за лечение и медицинское обслуживание своих работников за счет нераспределенной прибыли прошлых лет (после уплаты налога на прибыль и при наличии соответствующего решения совета учредителей), отраженной в бухгалтерском балансе на 1 января 2004 года, не учитываются при определении налоговой базы, подлежащей обложению налогом на доходы физических лиц.

Пунктом 10 статьи 217 НК РФ предусмотрена фактическая уплата налога на прибыль. Организация, применяющая упрощенную систему налогообложения, согласно пункту 2 статьи 346.11 плательщиком налога на прибыль не является. В результате организации, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, могут учитывать упомянутую льготу при определении НДФЛ работников только в отношении средств, выплачиваемых за счет прибыли, которая получена до перехода на упрощенную систему налогообложения.

Заместитель руководителя Управления МНС России по г. Москве советник налоговой службы Российской Федерации I ранга

А.А. Глинкин