Вопрос: В каком порядке при определении налоговой базы по налогу на прибыль следует учитывать суммы НДС, удержанные на территории Республики Беларусь? ("Московский налоговый курьер", N 19, октябрь 2004 г.)

В каком порядке при определении налоговой базы по налогу на прибыль следует учитывать суммы НДС, удержанные на территории Республики Беларусь?

В соответствии с пунктом 1 статьи 248 НК РФ при определении в целях налогообложения прибыли величины доходов из них исключаются суммы налогов, предъявленные в соответствии с положениями НК РФ налогоплательщиком покупателю (приобретателю) товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Данное положение не распространяется на суммы налогов, уплачиваемых российской организацией на территории иностранных государств.

Следовательно, суммы НДС, удержанные налоговым резидентом иностранного государства в соответствии с законодательством иностранного государства, подлежат отражению в составе доходов российской организации.

Одновременно, при документальном подтверждении факта удержания иностранным агентом суммы налога эта сумма учитывается в составе прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией, на основании подпункта 49 пункта 1 статьи 264 НК РФ. В рассматриваемой ситуации такие расходы являются экономически оправданными и связаны с деятельностью, направленной на получение дохода.

Основание: письмо МНС России от 17.09.2003 N 02-5-11/212-АЖ851.

ГАРАНТ:

Разъяснения подготовлены на основании официального письма УМНС России по г. Москве исх. N 26-12/37834 от 1 июня 2004 г., подписанного заместителем руководителя Управления МНС России по г. Москве советником налоговой службы РФ I ранга А.А. Глинкиным