Письмо Управления МНС по г. Москве от 4 августа 2004 г. N 21-09/51527 О порядке налогообложения вознаграждения, полученного индивидуальным предпринимателем, применяющим упрощенную систему налогообложения, по условиям договора коммерческой концессии за предоставление юридическому лицу права на использование товарного знака, принадлежащего предпринимателю

Письмо Управления МНС по г. Москве от 4 августа 2004 г. N 21-09/51527

Вопрос: Индивидуальный предприниматель, применяющий упрощенную систему налогообложения, владеет товарным знаком. Он собирается предоставить юридическому лицу право на использование товарного знака по договору коммерческой концессии.

Каким налогом будет облагаться сумма вознаграждения, полученного гражданином по условиям данного договора: налогом на доходы физических лиц или единым налогом, уплачиваемым в связи с применением упрощенной системы налогообложения?

Ответ: Пунктом 2 статьи 346.15 НК РФ установлено, что индивидуальные предприниматели при определении объекта налогообложения по единому налогу учитывают доходы, полученные от предпринимательской деятельности.

Согласно пункту 1 статьи 2 ГК РФ предпринимательской является самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными в этом качестве в установленном законом порядке.

В соответствии с пунктом 1 статьи 23 ГК РФ гражданин вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.

Согласно пункту 1 статьи 1027 ГК РФ по договору коммерческой концессии одна сторона (правообладатель) обязуется предоставить другой стороне (пользователю) за вознаграждение на срок или без указания срока право использовать в предпринимательской деятельности пользователя комплекс исключительных прав, принадлежащих правообладателю, в том числе право на фирменное наименование и (или) коммерческое обозначение правообладателя, на охраняемую коммерческую информацию, а также на другие предусмотренные договором объекты исключительных прав - товарный знак, знак обслуживания и т.д.

Сторонами по договору коммерческой концессии могут быть коммерческие организации и граждане, зарегистрированные в качестве индивидуальных предпринимателей (п. 3 ст. 1027 ГК РФ).

Таким образом, доходы, полученные индивидуальным предпринимателем по договору коммерческой концессии, подлежат налогообложению в порядке, установленном главой 26.2 НК РФ.

Заместитель руководителя Управления МНС России по г. Москве советник налоговой службы Российской Федерации I ранга

Л.Я. Сосихина