Вопрос: В 2002 г. организация сдала отчет о прибыли переходного периода (в доходах - аванс, полученный до 1 января 2002 г.). Налог на прибыль переходного периода к уплате рассчитан на пять лет. С 2003 г. организация применяет упрощенную систему налогообложения (объект налогообложения - доходы, уменьшенные на величину расходов). Каким образом следует производить уплату исчисленного налога на прибыль переходного периода? Должна ли организация помимо отчетности, предусмотренной при уплате единого налога, представлять декларацию по налогу на прибыль? Если да, то в какой форме? ("Московский налоговый курьер", N 24, декабрь 2004 г.)

В 2002 году организация сдала отчет о прибыли переходного периода (в доходах - аванс, полученный до 1 января 2002 года). Налог на прибыль переходного периода к уплате рассчитан на пять лет. С 2003 года организация применяет упрощенную систему налогообложения (объект налогообложения - доходы, уменьшенные на величину расходов). Каким образом следует производить уплату исчисленного налога на прибыль переходного периода? Должна ли организация помимо отчетности, предусмотренной при уплате единого налога, представлять декларацию по налогу на прибыль? Если да, то в какой форме?

Разделом 3 Инструкции по заполнению декларации по налогу на прибыль организаций, утвержденной приказом МНС России от 29.12.2001 N БГ-3-02/585, определено, что по строкам 430-450 листа 02 декларации указывается сумма налога на прибыль, исчисленная в соответствии с пунктами 6 и 8 статьи 10 Федерального закона от 06.08.2001 N 110-ФЗ, причитающаяся к уплате по отчетным периодам текущего года. Данные о суммах налога переносятся из строк листа 12 или листа 13 декларации за 1-е полугодие 2002 года, соответствующих году, за отчетный период которого составляется декларация.

По строке 460 листа 02 указывается количество сроков уплаты сумм налога на прибыль, отражаемых по строкам 430-450 листа 02. Сроки уплаты установлены пунктами 8 и 10 статьи 10 Федерального закона N 110-ФЗ (с учетом изменений и дополнений).

Например, налогоплательщики, для которых отчетными периодами являются квартал, полугодие, девять месяцев, по строке 460 указывают в декларации за отчетные периоды 2003 года три срока уплаты (28 апреля, 28 июля, 28 октября) и т.д.

Налогоплательщики, исчисляющие ежемесячные авансовые платежи исходя из фактической полученной прибыли, указывают по строке 460 в декларациях за отчетные периоды в течение календарного года одиннадцать сроков (28-е число с февраля по декабрь).

По строке 470 листа 02 указывается сумма налога на прибыль, подлежащая уплате по сроку 28-го числа месяца, следующего за отчетным периодом. При этом показатель по строке 470 листа 02 равен сумме строк 060, 100 и 140 подраздела 1.1 раздела 1 декларации.

В декларации за налоговый период строка 470 листа 02 не заполняется (кроме случаев, предусмотренных пунктом 10 статьи 10 Федерального закона N 110-ФЗ).

Таким образом, организация, перешедшая с 1 января 2003 года на упрощенную систему налогообложения и имеющая обязательство перед бюджетом по уплате налога на прибыль, исчисленного по базе переходного периода, продолжает представлять в налоговый орган декларацию по налогу на прибыль в 2004 году. Отчетность представляется в составе титульного листа, подраздела 1.1 раздела 1 и листа 02 (с заполнением только показателей перечисленных выше строк) за отчетные (налоговые) периоды до окончания сроков погашения указанного обязательства.

ГАРАНТ:

Разъяснения подготовлены на основании официального письма УМНС России по г. Москве исх. N 21-09/67926 от 20 октября 2004 г., подписанного заместителем руководителя Управления МНС России по г. Москве советником налоговой службы РФ I ранга А.А. Глинкиным