Постановление Арбитражного суда Центрального округа от 23 сентября 2016 г. N Ф10-3251/16 по делу N А14-11391/2015

Требование: о признании недействительным акта органа власти

Вывод суда: жалоба заявителя оставлена без удовлетворения, решение суда апелляционной истанции оставлено в силе, решение суда первой инстанции оставлено в силе

г. Калуга

23 сентября 2016 г.

Дело N А14-11391/2015

Резолютивная часть постановления объявлена 19 сентября 2016 года.

Постановление в полном объеме изготовлено 23 сентября 2016 года.

Арбитражный суд Центрального округа в составе:

председательствующего судьи судей

Степиной Л.В. Шелудяева В.Н. Бессоновой Е.В.

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Алешиной М.А.

при участии в заседании:

от публичного акционерного общества "Московский Индустриальный банк" (ОГРН 1027739179160, Орджоникидзе ул., д. 5, г. Москва, 115419): не явились, о месте и времени слушания дела извещены надлежащим образом;

от Государственного учреждения - Воронежское региональное отделение Фонда социального страхования Российской Федерации (ОГРН 1023601551071, Станкевича ул., д. 43, г. Воронеж, Воронежская область, 394006): Шамардиной И.В. - представителя, действующей по доверенности от 05.11.2015 N 3;

рассмотрев в открытом судебном заседании, проведенном посредством видеоконференц-связи при содействии Девятнадцатого арбитражного апелляционного суда, кассационную жалобу Государственного учреждения - Воронежского регионального отделения Фонда социального страхования Российской Федерации на решение Арбитражного суда Воронежской области от 25.02.2016 (судья Соболева Е.П.) и постановление Девятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 25.05.2016 (судьи Михайлова Т.Л., Осипова М.Б., Ольшанская Н.А.) по делу N А14-11391/2015,

УСТАНОВИЛ:

Акционерный коммерческий банк "Московский Индустриальный банк" обратился в Арбитражный суд Воронежской области с заявлением к Государственному учреждению - Воронежское региональное отделение Фонда социального страхования Российской Федерации (далее по тексту - Учреждение или отделение Фонда) о признании недействительным решения от 06.08.2015 N 28 "О привлечении банка к ответственности за совершение нарушения законодательства Российской Федерации о страховых взносах".

Определением суда от 06.10.2015 произведена замена наименования банка с акционерного коммерческого банка "Московский Индустриальный банк" (открытое акционерное общество) на публичное акционерное общество "Московский Индустриальный банк" (далее по тексту также - заявитель, Банк или ПАО "Московский Индустриальный банк") в связи с внесением в учредительные документы и сведения Единого государственного реестра юридических лиц соответствующих изменений.

Решением арбитражного суда Воронежской области от 25.02.2016, оставленным без изменения постановлением Девятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 25.05.2016, требование Банка удовлетворено.

В кассационной жалобе Отделение Фонда, ссылаясь на несоответствие выводов судов фактическим обстоятельствам дела, неправильное применение судами норм материального права, просит решение от 25.02.2016 и постановление от 25.05.2016 отменить и принять по делу новый судебный акт.

В отзыве на кассационную жалобу Банк, указывая на необоснованность доводов кассационной жалобы, просит оставить судебные акты без изменения, а кассационную жалобу - без удовлетворения.

Кассационная жалоба в соответствии со статьей 153.1 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ) рассмотрена в открытом судебном заседании с использованием систем видеоконференц-связи при содействии Девятнадцатого арбитражного апелляционного суда.

Дело рассмотрено в порядке части 3 статьи 284 АПК РФ при неявке в судебное заседание арбитражного суда кассационной инстанции представителя заявителя, надлежащим образом извещенного о времени и месте судебного разбирательства.

В судебном заседании представитель Учреждения поддержала доводы кассационной жалобы.

Изучив материалы дела, а также доводы, указанные в жалобе и отзыве на нее, заслушав объяснения представителя отделения Фонда, проверив в порядке статьи 286 АПК РФ правильность применения арбитражными судами первой и апелляционной инстанций норм материального и процессуального права, а также соответствие выводов, содержащихся в обжалуемых решении и постановлении, установленным по делу фактическим обстоятельствам и имеющимся в деле доказательствам, суд кассационной инстанции не усматривает оснований для отмены судебных актов.

Как следует из материалов дела, в ходе проведенной Учреждением проверки установлено, что Банк не сообщил сведения о закрытии обществом с ограниченной ответственностью "Частное охранное предприятие "Витязь" (далее - ООО "ЧОП "Витязь") 08.10.2014 расчетного счета N 40702810220390000048 в установленный статьей 24 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Федеральный фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее - Закон N 212-ФЗ) срок, о чем составлен акт проверки от 07.07.2015 N 28.

По результатам проведенной в отношении заявителя проверки Учреждением вынесено решение от 06.08.2015 N 28 о привлечении Банка к ответственности за совершение правонарушения, предусмотренного статьей 49 Закона N 212-ФЗ, в виде взыскания штрафа в размере 40 000 руб.

Основанием для вынесения указанного решения послужил вывод отделения Фонда о том, что сведения о закрытии указанного счета должны быть представлены Банком не позднее 15.10.2014, тогда как такое сообщение получено Учреждением 26.03.2015.

ПАО "Московский Индустриальный банк", посчитав названное решение незаконным, обратилось в арбитражный суд с настоящим заявлением.

В соответствии с частью 1 статьи 24 Закона N 212-ФЗ банки обязаны сообщать об открытии или о закрытии счета, об изменении реквизитов счета организации, индивидуального предпринимателя на бумажном носителе или в электронной форме в орган контроля за уплатой страховых взносов по месту своего нахождения в течение пяти дней со дня соответствующего открытия, закрытия или изменения реквизитов такого счета. Порядок сообщения банком об открытии или о закрытии счета, об изменении реквизитов счета в электронной форме устанавливается Центральным банком Российской Федерации по согласованию с Пенсионным фондом Российской Федерации и Фондом социального страхования Российской Федерации. Формы сообщения банком об открытии или о закрытии счета, об изменении реквизитов счета устанавливаются органами контроля за уплатой страховых взносов.

За неисполнение или ненадлежащее исполнение предусмотренных настоящей статьей обязанностей банки несут ответственность, установленную настоящим Федеральным законом (часть 7 статьи 24 Закона N 212-ФЗ).

Согласно пункту 1.1 Положения Центрального банка Российской Федерации от 15.11.2010 N 361-П "О порядке сообщения банком в электронном виде органу контроля за уплатой страховых взносов об открытии или о закрытии счета, об изменении реквизитов счета" (далее - Положение N 361-П), сообщением, направляемым органу контроля за уплатой страховых взносов, является электронное сообщение, сформированное в соответствии с пунктом 1.1 Положения Центрального банка Российской Федерации от 07.09.2007 N 311-П "О порядке сообщения банком в электронном виде налоговому органу об открытии или о закрытии счета, об изменении реквизитов счета" (далее - Положение N 311-П).

Абзацем 2 пункта 1.1 Положения N 361-П установлено, что датой сообщения банком органу контроля за уплатой страховых взносов по месту своего нахождения об открытии или о закрытии счета, об изменении реквизитов счета признается дата формирования территориальным учреждением Банка России в соответствии с Положением N 311-П перечня наименований электронных сообщений сводного архивного файла первого типа, в котором содержалось полученное уполномоченным подразделением Пенсионного фонда Российской Федерации и уполномоченным подразделением Фонда социального страхования Российской Федерации электронное сообщение. Дата сообщения указывается в квитанции о получении уполномоченным подразделением Пенсионного фонда Российской Федерации и в квитанции о получении уполномоченным подразделением Фонда социального страхования Российской Федерации электронного сообщения.

Доставка электронного сообщения банка, сформированного в соответствии с пунктом 1.1 Положения N 361-П, осуществляется в порядке, установленном Положением Банка России N 311-П, с учетом особенностей, установленных настоящим Положением, через территориальное учреждение Банка России, осуществляющее надзор за деятельностью банка, и через Центр информационных технологий Банка России (ЦИТ) в уполномоченное подразделение Пенсионного фонда Российской Федерации и уполномоченное подразделение Фонда социального страхования Российской Федерации для последующей доставки электронного сообщения в орган контроля за уплатой страховых взносов (пункт 1.2 Положения N 361-П).

По результатам контроля уполномоченным налоговым органом каждого электронного сообщения банк получает квитанцию, содержащую подтверждение о принятии (непринятии) уполномоченным налоговым органом электронного сообщения, сформированную уполномоченным налоговым органом в электронном виде и снабженную КА уполномоченного налогового органа (далее - квитанция о принятии (непринятии) уполномоченным налоговым органом электронного сообщения). Квитанция о непринятии уполномоченным налоговым органом электронного сообщения направляется в случае невозможности расшифрования электронного сообщения, некорректности КА банка, несоответствия формата и структуры электронного сообщения установленным форматам, полного или частичного отсутствия в электронном сообщении сведений, наличие которых предусмотрено установленными форматами (пункты 3.1, 3.2 Положения N 311-П).

В случае получения банком квитанции о непринятии уполномоченным налоговым органом электронного сообщения банк устраняет причину непринятия, вновь формирует электронное сообщение и направляет его в порядке, установленном настоящим Положением. В случае неполучения банком квитанции о принятии (непринятии) уполномоченным налоговым органом электронного сообщения по истечении 10 рабочих дней после дня его направления в уполномоченный налоговый орган в порядке, установленном настоящим Положением, банк может направить письменный запрос в произвольной форме в территориальное учреждение для выяснения причин недоставки квитанции о принятии (непринятии) уполномоченным налоговым органом электронного сообщения с приложением к запросу копии уведомления о принятии территориальным учреждением транспортного файла банка, содержащего соответствующее электронное сообщение (пункты 3.4, 3.5 Положения N 311-П).

Приведенный порядок предоставления сведений в уполномоченные налоговые органы и в органы контроля за уплатой страховых взносов предполагает непосредственное взаимодействие банка с территориальным учреждением Банка России и не возлагает на банк обязанности по контролю за дальнейшим направлением территориальным учреждением Банка России сведений в электронном виде в соответствующие контрольные органы.

Статьей 49 Закона N 212-ФЗ предусмотрена ответственность банка в случае несообщения им в установленный срок в орган контроля за уплатой страховых взносов сведений об открытии или о закрытии счета, об изменении реквизитов счета организации, индивидуального предпринимателя в виде штрафа в размере 40 000 руб.

Как установили суды, согласно договору от 24.05.2010 N И-196, заключенному между Банком России и ПАО "Московский Индустриальный банк", о передаче программного обеспечения для организации передачи - приема отчетности и информации в виде электронных сообщений, снабженных кодом аутентификации, передача соответствующей информации в уполномоченные налоговые органы и соответствующие органы Фондов осуществляется Банком с использованием переданного территориальным учреждением Банка России программного обеспечения СКЗИ "Werba-О/OW", предназначенного для организации автоматизированных рабочих мест передачи электронных сообщений.

Счет ООО "ЧОП "Витязь" N 40702810220390000048 закрыт Банком 08.10.2014. Старшим бухгалтером дополнительного офиса "Отделение в г.Павловск" в программе "Операционный день" было подготовлено электронное сообщение N 091200391400194413 о закрытии указанного расчетного счета в контрольные органы.

08.10.2014 специалистом отдела информационных технологий Банка из программы "Операционный день" было выгружено упомянутое электронное сообщение в каталог компьютера для подписания электронной цифровой подписью, шифрования с помощью программы "Werba-OW" и формирования транспортных файлов для отправки контрольные органы, и в тот же день транспортные файлы, содержащие это электронное сообщение, перенесены в выходной каталог компьютера для отправки в территориальный орган ЦБ, после чего отправлены.

Суд признал исполненной обязанность заявителя по направлению в контролирующие органы сообщения о закрытии расчетного счета ООО "ЧОП "Витязь", что подтверждено полученным им 09.10.2014 в 14 час. 33 мин. от территориального учреждения Банка России уведомлением UVBN 0789514100800001 о принятии электронного сообщения, а также ответной квитанцией налогового органа N 04F871Е6-13С4-0АВ2-Е053-0А0002053243, исходящий файл "7725039953**36640200120141008000003", содержащей информацию о принятии 09.10.2014 сообщения N091200391400194413, письмом от 05.05.2016 N Т-120-63-15-1-8/6689, из которого следует, что электронное сообщение о закрытии счета получено территориальным управлением Банка России в составе транспортного файла 2z801895.007 08.10.2014 в 14 час. 27 мин., обработано в АС ПСД и по результатам обработки сформировано уведомление отделения Воронеж о принятии указанного электронного сообщения, которое отправлено Банку в составе транспортного файла 2z801007.895 08.10.2014 в 14 час. 33 мин.

Из заключения судебной экспертизы от 10.02.2016 N N 083/16 суд усмотрел, что указанное электронное сообщение было сформировано Банком 08.10.2014 в 13 час. 29 мин. и подготовлено к отправке, о чем свидетельствует наличие транспортного файла. Передача сообщения не была осуществлена по причине системного сбоя в работе скрипта (программного обеспечения) обработки сообщений, вызванного штатным обновлением операционной системы, однако все действия пользователя в схеме передачи электронного сообщения N 091200391400194413 о закрытии счета N40702810220390000048 ООО "ЧОП "Витязь" в отделение Фонда выполнены, в том числе команда на непосредственную отправку файлов.

Оценивая указанные обстоятельства, суд первой инстанции и апелляционный суд пришли к выводу о добросовестном исполнении Банком предписанных обязанностей по информированию Учреждения о закрытии счета.

Наряду с этим суды двух инстанций, исходя из условий, указанных в пункте 3.4 Положения N 311-П, заключили, что обязанность банка по повторному направлению сообщения о закрытии счета возникает только после получения квитанции о непринятии сообщения.

Между тем, согласно части 1 статьи 40 Закона N 212-ФЗ нарушением законодательства Российской Федерации о страховых взносах признается виновно совершенное противоправное деяние (действие или бездействие) плательщика страховых взносов или банка, за которое настоящим Федеральным законом установлена ответственность.

Виновным в совершении правонарушения признается лицо, совершившее противоправное деяние умышленно или по неосторожности (часть 1 статьи 42 Закона N 212-ФЗ). То есть, о наличии вины свидетельствует тот факт, что привлекаемое к ответственности лицо не предприняло необходимых и достаточных мер для исполнения соответствующей обязанности, предусмотренной законом.

Исследовав представленные доказательства в порядке статьи 71 АПК РФ, суды пришли к выводу о недоказанности Учреждением вины в действиях заявителя, а, следовательно, и состава правонарушения, ответственность за которое предусмотрена статьей 49 Закона N 212-ФЗ, и обоснованно признали решение отделения Фонда недействительным.

Оснований для переоценки данного вывода судов у кассационной инстанции в силу статьи 286 АПК РФ не имеется, притом что все имеющиеся в деле доказательства были исследованы судами и им дана надлежащая правовая оценка. Несогласие отделения Фонда с оценкой доказательств, данной судами нижестоящих инстанций, не является основанием для отмены судебных актов в суде кассационной инстанции.

Нарушений, являющихся в силу части 4 статьи 288 АПК РФ безусловными основаниями для отмены судебных актов, в кассационной жалобе не приведено и судом кассационной инстанции не установлено.

Руководствуясь пунктом 1 части 1 статьи 287, статьей 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

ПОСТАНОВИЛ:

Решение Арбитражного суда Воронежской области от 25.02.2015 и постановление Девятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 25.05.2016 по делу N А14-11391/2015 оставить без изменения, кассационную жалобу - без удовлетворения.

Постановление вступает в законную силу с момента его принятия.

Постановление может быть обжаловано в Судебную коллегию Верховного Суда Российской Федерации в срок, не превышающий двух месяцев со дня его принятия, в порядке, предусмотренном статьей 291.1 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Председательствующий

Л.В. Степина

Судьи

В.Н. Шелудяев Е.В. Бессонова