Постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 4 ноября 2004 г. N КА-А40/10071-04 Оснований для привлечения Банка к налоговой ответственности не имеется в связи с отсутствием состава налогового правонарушения (извлечение)

Постановление Федерального арбитражного суда Московского округа
от 4 ноября 2004 г. N КА-А40/10071-04
(извлечение)

Решением от 21.04.2004 г., оставленным без изменения постановлением от 05.07.2004 г. отказано в удовлетворении заявленного требования Инспекции МНС РФ N 36 по ЮЗАО г. Москвы к открытому акционерному обществу "Акционерный инвестиционный банк "Академхимбанк" о взыскании штрафа в размере 10000 руб. за непредставление банком справки по операциям и счету налогоплательщика, ссылаясь на отсутствие у налогового органа права истребовать у банка документы в отношении ООО "СтройДизайнАрт" в связи с проведением камеральной проверки ЗАО "СП Газкомпактимпэкс-Патрони"

Законность и обоснованность решения и постановления суда проверяется в порядке ст. 284 АПК РФ в связи с кассационной жалобой налогового органа, в которой он просит судебные акты отменить и удовлетворить заявленное требование, ссылаясь на неправильное применение судом п. 2 ст. 86, п.п. 11 п. 1 ст. 31, п. 1 ст. 135.1 НК РФ.

В отзыве на кассационную жалобу банк просит судебные акты оставить без изменения, кассационную жалобу без удовлетворения, т.к. право требования сведений их клиента состоящего на налоговом учете другой инспекции, ИМНС РФ N 36 по ЮЗАО не принадлежит.

Изучив материалы дела, доводы кассационной жалобы, выслушав представителей сторон, суд кассационной инстанции считает, что оснований для отмены решения суда не имеется.

Суды полно и всесторонне исследовали все обстоятельства имеющие отношение к данному спору, дали надлежащую правовую оценку представленным сторонами доказательствам, доводам сторон, правильно применили п. 1 ст. 31, п. 2 ст. 86, п. 1 ст. 135.1 НК РФ и приняли законное и обоснованное решение.

Как следует из материалов дела и установлено судом, 13.08.03 ИМНС РФ N 36 по ЮЗАО г. Москвы в связи с налоговой проверкой ЗАО "СП Газком-плектимпэкс-Патерани" по вопросу правильности исчисления НДС по экспортным операциям за ноябрь 2002 г. направлен запрос заявителю, которым предложено в пятидневный срок представить выписку по расчетному счету ООО "СтойДизайнАрт" за ноябрь 2002 г. с расшифровкой назначения платежа, указанием получателей и отправителей денежных средств.

Письмом от 18.08.2003 г. банк отказался предоставить информацию, ссылаясь на то, что в отношении ООО "СтройДизайнАрт" не проводятся предусмотренные законодательством действия налогового органа (выездная, камеральная проверка).

Учитывая, что данный запрос налогового органа соответствует требованию подпункта 11 п. 1 ст. 31 и ст. 135.1 НК РФ, суд кассационной инстанции считает, что у налогового органа имелось право на получение от банка требуемой информации.

Однако, суд кассационной инстанции считает, что оснований для привлечения Банка к налоговой ответственности не имеется в связи с отсутствием состава налогового правонарушения.

В соответствии с требованием ст. 108 НК РФ привлечение к ответственности возможно только по основаниям и в порядке, предусмотренном НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 135.1 НК РФ непредставление банками по мотивированному запросу налогового органа справок по операциям и счетам лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность, в установленный настоящим кодексом срок.

Суд кассационной инстанции считает, что данный срок не установлен, поэтому привлечение к ответственности за данное правонарушение основано на законе.

В соответствии с п. 2 ст. 86 НК РФ установлен пятидневный срок предоставления справок по операциям и счетам налогоплательщиков, в отношении которых налоговый орган проводит налоговую проверку. Данный вывод подтверждается названием данной статьи, ее содержанием и местом расположения в главе N 14 Налоговый контроль.

Данный срок относится как следует из содержания п. 21 Обзора практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением части первой НК РФ (Информационное письмо ВАС РФ от 17.03.2003 г. N 71), к отношениям регулируемых ст. 132 НК РФ, поскольку и ст. 86 и ст. 132 НК РФ регулируют отношения, связанные с налоговым учетом налогоплательщика.

Статья 135.1 НК РФ регулирует иные отношения, поэтому, как следует из п. 21 того же Обзора ВАС РФ п. 21 в процессе применения правоприменительной практики недопустимо расширять сферу действия норм о налоговой ответственности, в том числе по мотиву логичности и целесообразности такого расширения.

Руководствуясь ст.ст. 284-289 АПК РФ, суд постановил:

решение от 21.04.2004 г., постановление от 05.07.2004 г. по делу N А40-9070/04-75-79 Арбитражного суда г. Москвы оставить без изменения, кассационную жалобу ИМНС РФ N 36 по ЮЗАО г. Москвы - без удовлетворения.