Вопрос: Зарплату на предприятии мы выплачиваем 5-го числа каждого месяца. Например, за октябрь мы заплатим сотрудникам 5 ноября. Выдаем зарплату из выручки. Однако налоговый инспектор настаивает, чтобы мы платили налог на доходы физлиц 1 ноября, то есть на следующий день после того, как зарплата начислена. Ссылается он на НК. А значит, уже 1-го числа следующего месяца, по его мнению, мы должны перечислить НДФЛ, как этого требует пункт 6 статьи 226 кодекса. Поскольку зарплата за октябрь признается выплаченным доходом 31 октября. Скажите, прав ли инспектор? ("Практическая бухгалтерия", N 11, ноябрь 2004 г.)

В одном из прошлых номеров вашего журнала прочитала статью "Когда агент вне зоны риска". Согласна с автором: если НДФЛ не перечислен вовремя или нет возможности его удержать, штраф платить не надо.

Правда, у нас иная ситуация. Зарплату на предприятии мы выплачиваем 5-го числа каждого месяца. Например, за октябрь мы заплатим сотрудникам 5 ноября. Выдаем зарплату из выручки. Однако налоговый инспектор настаивает, чтобы мы платили налог на доходы физлиц 1 ноября, то есть на следующий день после того, как зарплата начислена. Ссылается он на статью 223 Налогового кодекса, которая признает датой получения сотрудником дохода последний день месяца, за который он начислен. А значит, уже 1-го числа следующего месяца, по его мнению, мы должны перечислить НДФЛ, как этого требует пункт 6 статьи 226 кодекса. Поскольку зарплата за октябрь признается выплаченным доходом 31 октября. Скажите, прав ли инспектор?

От редакции

Нет, инспектор не прав. Дело в том, что в пункте 6 статьи 226 Налогового кодекса речь идет об исчисленном и удержанном налоге. Вы должны удержать налог именно 5-го числа, то есть в тот момент, когда выдается зарплата сотрудникам (п. 4 ст. 226 НК РФ). Поэтому перечислять НДФЛ раньше срока не стоит. Ведь получится, что вы заплатите его из своего собственного "кармана". Что не позволяет сделать пункт 9 все той же статьи 226.

1 ноября 2004 г.

"Практическая бухгалтерия", N 11, ноябрь 2004 г.