Вопрос: В течение года наш директор очень часто ездил в краткосрочные зарубежные командировки. С его зарплаты я удерживала НДФЛ по ставке 13 процентов. Но тут подсчитала, что за пределами Российской Федерации он провел уже больше 183 дней, а ведь год еще даже не закончился. Неужели теперь он налоговым резидентом не является? Должна ли я пересчитать налог с его доходов за весь год? ("Практическая бухгалтерия", N 11, ноябрь 2004 г.)

В течение года наш директор очень часто ездил в краткосрочные зарубежные командировки. С его зарплаты я удерживала НДФЛ по ставке 13 процентов. Но тут подсчитала, что за пределами Российской Федерации он провел уже больше 183 дней, а ведь год еще даже не закончился. Неужели теперь он налоговым резидентом не является? Должна ли я пересчитать налог с его доходов за весь год?

Чтобы считаться налоговым резидентом, гражданин должен находиться на территории России не меньше 183 дней в году (ст. 11 НК РФ). Если такой лимит не соблюден, то признать работника налоговым резидентом нельзя.

В соответствии со статьей 208 Налогового кодекса сумма начисленного такому работнику заработка относится к "доходам, полученным от источников в Российской Федерации" (подп. 6 п. 1). В случае если такие доходы получает нерезидент, они облагаются НДФЛ по повышенной ставке - 30 процентов (п. 3 ст. 224 НК РФ). Как видите, сумма удержанного вами налога оказалась заниженной. Поэтому вам нужно пересчитать НДФЛ за прошедший период и удержать недоплаченную сумму. Сделать это еще не поздно, ведь налоговым периодом по налогу на доходы является календарный год, а он еще не закончился. В результате сведения, отраженные в справке по форме N 2-НДФЛ, которые вы подадите в начале следующего года, будут достоверны.

Л. Бабина,

аудитор

1 ноября 2004 г.

"Практическая бухгалтерия", N 11, ноябрь 2004 г.