Вопрос: Как определить сумму, включаемую в состав внереализационных доходов 2004 г., если при уточнении учетной политики на 2005 г. налогоплательщик посчитает нецелесообразным формировать резерв? ("Финансовая газета", N 47, ноябрь 2004 г.)

Как определить сумму, включаемую в состав внереализационных доходов 2004 г., если при уточнении учетной политики на 2005 г. налогоплательщик посчитает нецелесообразным формировать резерв?

Согласно п. 1 ст. 324.1 НК РФ, если учетной политикой организации не предусмотрено формирование резерва в текущем налоговом периоде, то в состав внереализационных доходов предшествующего налогового периода включается разница между суммой начисленного в предшествующем налоговом периоде резерва и суммой фактических расходов на оплату использованных в предшествующем налоговом периоде отпусков (с учетом ЕСН). Например, если при уточнении учетной политики на 2005 г. налогоплательщик посчитает нецелесообразным формировать резерв, а сумма начисленного в 2004 г. резерва составит 10 млн руб., сумма фактических расходов на оплату использованных в 2004 г. отпусков - 8 млн руб. (все приведенные суммы указаны с учетом ЕСН), то для целей налогообложения прибыли включается в состав внереализационных доходов 2004 г. сумма в размере 2 млн руб. (10 млн руб. - 8 млн руб.).

А. Федоров,

советник налоговой службы Российской Федерации III ранга

17 ноября 2004 г.

"Финансовая газета", N 47, ноябрь 2004 г.