Налоговое обозрение ("Финансовая газета. Региональный выпуск", N 47, ноябрь 2004 г.)

Налоговое обозрение

Антигуа и Барбуда

Власти Антигуа и Барбуда ужесточили порядок применения налоговых льгот, поскольку в период 1998-2003 гг. сумма предоставленных налогоплательщикам налоговых льгот составляла примерно 11% ВВП ежегодно.

Согласно новому порядку все заявления на получение льгот будут направляться постоянному секретарю министерства экономики и финансов, который переправит их финансовому секретарю для рассмотрения в комитете по финансовым льготам. Последний будет готовить рекомендации для кабинета министров, за которым останется принятие окончательного решения. Вся процедура, по оценкам экспертов, займет около 4 недель.

Все льготы, предоставленные налогоплательщикам до 1 апреля 2004 г., подлежат пересмотру.

Великобритания

Совет по кинематографии Великобритании одобрил недавно предоставленные правительством новые налоговые льготы для "малобюджетных" фильмов. Условием получения льготы является прямая оплата труда производителя фильма, исключающая участие третьей стороны, что позволяет снизить вероятность злоупотреблений.

Налоговая скидка теперь покрывает 20% производственных затрат, что на 5% больше величины, установленной в прежнем законодательстве. При этом общая сумма затрат на создание фильма, при которой начинают действовать льготы, повышается с 15 млн до 20 млн фунтов стерлингов. Скидка распространяется на все виды производственных расходов, в том числе и осуществленных за пределами страны. Максимальная величина налоговой скидки при производстве фильмов, удовлетворяющих установленным условиям, в типовом случае увеличивается с 2,25 млн до 4 млн фунтов стерлингов.

Новые льготы будут предоставляться с июля 2005 г.

* * *

Изменение порядка налогообложения имущественных деривативов даст возможность операторам рынка имущества засчитывать свои убытки при начислении налогов. По оценкам специалистов, это позволит за два года увеличить емкость рынка имущества с нескольких сот миллионов до 10-20 млрд фунтов стерлингов.

До сих пор инвесторы уплачивали налог на прирост капитала при проведении операций с имуществом, однако у них не было возможности скомпенсировать свои убытки за счет уменьшения суммы уплачиваемого налога. Это обстоятельство считалось одним из препятствий на пути к росту рынка имущества. Теперь же, как полагают некоторые эксперты, имущественные деривативы сделают до сих пор неликвидные активы ликвидными.

Китай

Министерство финансов и государственная налоговая администрация Китая завершили подготовку предложений в отношении льгот, предоставляемых компаниям с иностранными инвестициями.

В настоящее время в Китае наблюдаются значительные различия в уровне налогообложения национальных и иностранных компаний. Если размер ставки налогообложения доходов китайских компаний составляет около 33%, то для иностранных компаний эта величина может достигать 15%. На начальных этапах экономической либерализации власти принимали специальные меры, направленные на стимулирование инвестиций. В частности, иностранные компании пользовались льготами по тарифам и импортным квотам. После вступления Китая в ВТО возникло опасение, что сложившаяся налоговая система не способствует повышению конкурентоспособности китайских компаний на мировых рынках. Увеличение открытости китайского рынка привело к необходимости установления "справедливого налогового климата" для всех компаний, с тем чтобы они могли конкурировать друг с другом "на равных". При этом понимается, что выравнивание условий налогообложения не означает возможности введения налоговых льгот для иностранных предприятий в перспективе.

По мнению экспертов, новый порядок налогообложения станет реальностью уже в 2005 г., а размер ставки обложения доходов компаний составит где-то 25-27%.

Литва

Как показывают результаты последних исследований, присоединение Литвы к ЕС в мае 2004 г., ставшее причиной повышения ставок акцизных налогов, ведет к росту объемов контрабанды. Частые изменения налогового законодательства, многочисленные налоговые льготы и запутанная система сбора налогов ведут к росту косвенной налоговой нагрузки и расширению масштабов теневой экономики. В 2003 г. НДС был распространен на ряд товаров, ранее свободных от этого налога, размер ставки акциза на сжиженный газ в 2004 г. был увеличен на 20%, а акциз на табачные изделия к 2009 г. должен быть повышен на 159%.

Как показал опрос общественного мнения, большинство литовцев считают, что основной причиной контрабанды товаров в Литву является различие цен на них в Литве и соседних странах из-за высоких акцизов.

Соединенные Штаты Америки

Главное контрольно-счетное управление США проверило налоговый статус крупных "компаний, зарегистрированных в налоговых убежищах", получивших подряды у федеральных государственных структур, в сопоставлении с крупными американскими подрядчиками. Проверка проводилась за период 2000-2001 гг. Как оказалось, в этот период подрядчики из налоговых убежищ в 1,5 раза чаще по сравнению с американскими освобождались от обязательств по уплате налогов с корпораций. Филиалы в Америке получают налоговые преимущества, переводя получаемые в США доходы материнским компаниям, расположенным в налоговых убежищах, тем самым сокращая сумму прибыли, облагаемую в США налогом с корпораций. Таким образом, американские компании и американские филиалы корпораций, зарегистрированных в зарубежных налоговых убежищах, находятся в неравных условиях.

По мнению экспертов, подобное неравенство вынуждает компании перемещать свои штаб-квартиры в государства - налоговые убежища и благодаря этому уменьшать размеры налоговой базы в США.

Украина

Государственная налоговая администрация Украины (ГНАУ) с 1 января 2005 г. введет новую систему администрирования НДС, что позволит сократить количество налоговых проверок и "обеспечить неприкосновенность бизнесу".

При создании новой системы преследовалась цель кардинально упростить отношения между ГНАУ и плательщиками этого налога и удовлетворить интересы как хозяйствующих субъектов, так и фискальных органов.

Взаимоотношения с бизнесом будут формироваться исключительно на информационных технологиях, а документальные налоговые проверки - проводиться только в случае, если это будет признано целесообразным. Не исключено, что налоговые проверки будут осуществляться раз в три - пять лет, а возможно, их вообще не будет.

Новая система администрирования НДС с 1 сентября 2004 г. уже работает в режиме тестирования.

Е. Воловик,

государственный советник налоговой службы III ранга

"Финансовая газета. Региональный выпуск", N 47, ноябрь 2004 г.