Вопрос: Физическое лицо заключило с брокерской фирмой договор на обслуживание операций с ценными бумагами, которые находятся на его лицевом счете в брокерской фирме более трех лет. Приобретены были акции более 7 лет назад, и каких-либо документов, подтверждающих расходы на их приобретение, у физического лица нет. При продаже акций в брокерской фирме отказываются предоставить имущественный налоговый вычет, мотивируя это тем, что расходы по реализации ценных бумаг документально отразятся в брокерской фирме. Правомерен ли в данном случае отказ в предоставлении имущественного налогового вычета? ("Финансовая газета. Региональный выпуск", N 48, ноябрь 2004 г.)

Физическое лицо заключило с брокерской фирмой договор на обслуживание операций с ценными бумагами, которые находятся на его лицевом счете в брокерской фирме более трех лет. Приобретены были акции более 7 лет назад, и каких-либо документов, подтверждающих расходы на их приобретение, у физического лица нет. При продаже акций в брокерской фирме отказываются предоставить имущественный налоговый вычет, мотивируя это тем, что расходы по реализации ценных бумаг документально отразятся в брокерской фирме. Правомерен ли в данном случае отказ в предоставлении имущественного налогового вычета?

В соответствии с п. 3 ст. 214.1 НК РФ доход налогоплательщика от операций купли-продажи ценных бумаг определяется как разница между суммой, полученной от реализации ценных бумаг, и суммой документально подтвержденных расходов на их приобретение, реализацию и хранение. В данном пункте содержится условие, при котором налогоплательщик вправе воспользоваться имущественным налоговым вычетом, предусмотренным абзацем 1 п.п. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ, только в том случае, если расходы на приобретение, реализацию и хранение ценных бумаг не могут быть подтверждены документально. Перечень расходов, включаемых в состав вычета для расчета налоговой базы, приведен в п. 3 ст. 214.1 НК РФ.

В случае заключения договора с брокерской фирмой на совершение операций с ценными бумагами в пользу налогоплательщика при реализации ценных бумаг по договору с брокером имеется возможность документально подтвердить суммы расходов, связанных с куплей-продажей ценных бумаг, в частности биржевого сбора, комиссионных отчислений.

Следовательно, если налогоплательщик имеет документально подтвержденные расходы, связанные с реализацией ценных бумаг, он не вправе воспользоваться имущественным налоговым вычетом в пределах установленных нормативов. Поэтому в данном случае налоговая база по налогу на доходы физических лиц в отношении операций купли-продажи ценных бумаг определяется как разность между суммой, полученной от реализации этих ценных бумаг, и суммой произведенных налогоплательщиком расходов без ее уменьшения на сумму имущественного налогового вычета.

Т. Богданова,

советник налоговой службы III ранга

24 ноября 2004 г.

"Финансовая газета. Региональный выпуск", N 48, ноябрь 2004 г.