Письмо Комитета финансов Санкт-Петербурга от 28 июня 2021 г. N 04-16-12860/21-0-1 "О применении пониженной налоговой ставки по налогу на прибыль организаций, установленной статьей 11-9-1 Закона Санкт-Петербурга от 14.07.1995 N 81-11 "О налоговых льготах", в случае если вложения в объект капитального строительства в сумме 300 млн руб. и более были осуществлены в течение периода, превышающего один календарный год"

Вопрос: о применении пониженной налоговой ставки по налогу на прибыль организаций, установленной статьей 11-9-1 Закона Санкт-Петербурга от 14.07.1995 N 81-11 "О налоговых льготах", в случае если вложения в объект капитального строительства в сумме 300 млн руб. и более были осуществлены в течение периода, превышающего один календарный год.

Ответ:

Комитет финансов Санкт-Петербурга рассмотрел обращение по вопросу применения пониженной налоговой ставки по налогу на прибыль организаций, установленной статьей 11-9-1 Закона Санкт-Петербурга от 14.07.1995 N 81-11 "О налоговых льготах" (далее - Закон Санкт-Петербурга N 81-11), и сообщает, что Положением о Комитете финансов Санкт-Петербурга, утвержденным постановлением Правительства Санкт-Петербурга от 05.05.2004 N 721, не предусмотрено рассмотрение обращений по оценке конкретных хозяйственных ситуаций, а также оказание консультационных услуг.

Одновременно сообщаем следующее.

Пунктом 1 статьи 11-9-1 Закона Санкт-Петербурга N 81-11 установлена ставка налога на прибыль организаций, сумма которого зачисляется в бюджет Санкт-Петербурга, в размере 15,5% (14,5% в 2017 - 2022 годах) для организаций, состоящих на налоговом учете в Санкт-Петербурге, являющихся плательщиками налога на прибыль организаций и осуществивших в течение не более одного любого календарного года начиная с 1 января 2015 года вложения на общую сумму не менее 300 млн руб., которая рассчитывается в соответствии с пунктом 3 статьи 11-8 Закона Санкт-Петербурга N 81-11.

При этом согласно пункту 1 статьи 11-8 Закона Санкт-Петербурга N 81-11 для целей статьи 11-9-1 Закона Санкт-Петербурга N 81-11 под вложениями понимаются новые (не бывшие ранее в эксплуатации) объекты амортизируемых основных средств в случаях их приобретения, и (или) сооружения (строительства, в том числе хозяйственным способом) за плату, и (или) их получения в качестве вклада в уставный капитал, и (или) их получения по договору лизинга (при условии, что согласно договору лизинга объекты амортизируемых основных средств учитываются на балансе лизингополучателя), а также объекты амортизируемых основных средств, находящиеся на территории Санкт-Петербурга, по которым осуществлена реконструкция и (или) модернизация, при условии, что все указанные объекты основных средств приняты к бухгалтерскому учету, введены в эксплуатацию на территории Санкт-Петербурга, предназначены и используются в производстве продукции (при выполнении работ, оказании услуг) и (или) для управленческих нужд организации, необходимых для производства продукции (выполнения работ, оказания услуг) организацией, осуществившей такие вложения.

В соответствии с пунктом 3 статьи 11-8 Закона Санкт-Петербурга N 81-11 в расчете общей суммы вложений объекты основных средств учитываются по первоначальной стоимости по данным бухгалтерского учета, а для модернизированных и (или) реконструированных объектов основных средств - в размере осуществленных (понесенных) организацией расходов, увеличивающих первоначальную стоимость указанных объектов основных средств по данным бухгалтерского учета.

В силу пункта 6 статьи 11-8 Закона Санкт-Петербурга N 81-11 организации представляют в налоговый орган по месту налогового учета в составе отчетности за первый отчетный (налоговый) период, в котором использовано право на применение пониженной ставки налога на прибыль организаций в соответствии со статьей 11-9-1 Закона Санкт-Петербурга N 81-11, расчет общей суммы вложений, определяемой в соответствии с пунктом 3 данной статьи, включающий следующие сведения по каждому объекту основных средств:

наименование, инвентарный номер, место нахождения, первоначальную стоимость, дату ввода в эксплуатацию объекта основных средств;

копии документов, подтверждающих формирование первоначальной стоимости объектов основных средств (кроме объектов основных средств, построенных хозяйственным способом);

наименование, инвентарный номер, остаточную стоимость, дату выбытия (списания с бухгалтерского учета) и(или) передачи своим филиалам и иным обособленным подразделениям, не имеющим статуса юридического лица и расположенным за пределами Санкт-Петербурга, объекта основных средств.

Таким образом, период осуществления вложений следует определять на основе документов, подтверждающих факт осуществления вложений, формирование их первоначальной стоимости и введение соответствующих основных средств в эксплуатацию.

По мнению Комитета финансов Санкт-Петербурга, организация не может воспользоваться правом на применение льготы по налогу на прибыль организаций, предусмотренной статьей 11-9-1 Закона Санкт-Петербурга N 81-11, в случае если вложения в объект капитального строительства в сумме 300 млн руб. и более были осуществлены в течение периода, превышающего один календарный год.

Заместитель председателя Комитета финансов

Л.А. Фалалеева