Постановление Администрации Верхнеуральского муниципального района Челябинской области от 28 августа 2020 г. N 1147/1 "О Порядке осуществления оценки налоговых расходов Верхнеуральского муниципального района"

В соответствии со статьей 174.3 Бюджетного кодекса Российской Федерации, постановлением Правительства Российской Федерации от 22 июня 2019 г. N 796 "Об общих требованиях к оценке налоговых расходов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований", в соответствии со статьей 32 Устава Верхнеуральского муниципального района, Администрация Верхнеуральского муниципального района постановляет:

1. Утвердить прилагаемый Порядок осуществления оценки налоговых расходов Верхнеуральского муниципального района.

2. Отделу информационных технологий Администрации Верхнеуральского муниципального района (Диденко В.А.) разместить настоящее постановление на официальном сайте Администрации Верхнеуральского муниципального района.

3. Контроль исполнения настоящего постановления возложить на заместителя Главы района по экономике и финансам, начальника Управления финансами Богруденко И.А.

Глава Верхнеуральского муниципального района

С.Г. Айбулатов

Утвержден
Постановлением
Администрации Верхнеуральского
муниципального района
от 28 августа 2020 г. N 1147/1

Порядок
осуществления оценки налоговых расходов Верхнеуральского муниципального района

1. Настоящий Порядок осуществления оценки налоговых расходов Верхнеуральского муниципального района (далее именуется - Порядок) разработан в соответствии со статьей 174.3 Бюджетного кодекса Российской Федерации и постановлением Правительства Российской Федерации от 22 июня 2019 г. N 796 "Об общих требованиях к оценке налоговых расходов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований".

2. Понятия, используемые в настоящем Порядке, означают следующее:

"куратор налогового расхода" - орган местного самоуправления Верхнеуральского муниципального района, ответственный в соответствии с полномочиями, установленными муниципальными правовыми актами, за достижение соответствующих налоговому расходу целей муниципальной программы и (или) целей социально-экономической политики;

"нормативные характеристики налоговых расходов Верхнеуральского муниципального района" - сведения о положениях нормативных правовых актов органов местного самоуправления, которыми предусматриваются налоговые льготы, освобождения и иные преференции по налогам (далее именуются - льготы), наименованиях налогов, по которым установлены льготы, категориях плательщиков, для которых предусмотрены льготы, а также иные характеристики, предусмотренные нормативными правовыми актами Верхнеуральского муниципального района;

"оценка налоговых расходов" - комплекс мероприятий по оценке объемов налоговых расходов, обусловленных льготами, предоставленными плательщикам, а также по оценке эффективности налоговых расходов;

"оценка объемов налоговых расходов Верхнеуральского муниципального района" - определение объемов выпадающих доходов консолидированного бюджета Верхнеуральского муниципального района, обусловленных льготами, предоставленными плательщикам;

"оценка эффективности налоговых расходов" - комплекс мероприятий, позволяющих сделать вывод о целесообразности и результативности предоставления плательщикам льгот исходя из целевых характеристик налогового расхода Верхнеуральского муниципального района;

"перечень налоговых расходов" - документ, содержащий сведения о распределении налоговых расходов Верхнеуральского муниципального района в соответствии с целями муниципальных программ Верхнеуральского муниципального района и (или) целями социально-экономической политики Верхнеуральского муниципального района, а также о кураторах налоговых расходов;

"плательщики" - плательщики налогов;

"социальные налоговые расходы" - целевая категория налоговых расходов, обусловленных необходимостью обеспечения социальной защиты (поддержки) населения;

"стимулирующие налоговые расходы" - целевая категория налоговых расходов, предполагающих стимулирование экономической активности субъектов предпринимательской деятельности и последующее увеличение доходов бюджета Верхнеуральского муниципального района;

"технические налоговые расходы" - целевая категория налоговых расходов, предполагающих уменьшение расходов плательщиков, воспользовавшихся льготами, финансовое обеспечение которых осуществляется в полном объеме или частично за счет бюджета Верхнеуральского муниципального района;

"фискальные характеристики налоговых расходов" - сведения об объеме льгот, предоставленных плательщикам, о численности получателей льгот и об объеме налогов, задекларированных ими для уплаты в бюджет Верхнеуральского муниципального района;

"целевые характеристики налогового расхода" - сведения о целях предоставления, показателях (индикаторах) достижения целей предоставления льготы.

3. Настоящий Порядок определяет правила формирования информации о нормативных, целевых и фискальных характеристиках налоговых расходов Верхнеуральского муниципального района и порядок обобщения результатов оценки эффективности налоговых расходов Верхнеуральского муниципального района, осуществляемой кураторами налоговых расходов.

4. Отнесение налоговых расходов к муниципальным программам осуществляется исходя из целей муниципальных программ и (или) целей социально-экономической политики Верхнеуральского муниципального района (далее именуются - муниципальные программы).

5. В целях оценки налоговых расходов Верхнеуральского муниципального района Межрайонная ИФНС России по Челябинской области N 16 (далее именуется - ИФНС N 16) представляет (по согласованию) в Управление финансами администрации Верхнеуральского муниципального района (далее именуется - Управление финансами) информацию о фискальных характеристиках налоговых расходов Верхнеуральского муниципального района за отчетный финансовый год, а также информацию о стимулирующих налоговых расходах Верхнеуральского муниципального района за 6 лет, предшествующих отчетному финансовому году.

6. Оценка налоговых расходов Верхнеуральского муниципального района осуществляется куратором налогового расхода в соответствии с настоящим Порядком.

7. В целях проведения оценки эффективности налоговых расходов Верхнеуральского муниципального района:

1) Управление финансами ежегодно, в срок до 1 февраля, направляет в Межрайонную ИФНС России по Челябинской области N 16 сведения о категориях плательщиков с указанием обусловливающих соответствующие налоговые расходы нормативных правовых актов Верхнеуральского муниципального района, в том числе действовавших в отчетном году и в году, предшествующем отчетному году, и иной информации, предусмотренной приложением 1 к настоящему Порядку;

2) Межрайонную ИФНС России по Челябинской области N 16 (по согласованию) ежегодно, срок до 1 апреля, направляет в Управление финансами сведения за год, предшествующий отчетному году, а также в случае необходимости уточненные данные за иные отчетные периоды с учетом информации по налоговым декларациям по состоянию на 1 марта текущего финансового года, содержащие:

сведения о количестве плательщиков, воспользовавшихся льготами;

сведения о суммах выпадающих доходов консолидированного бюджета Верхнеуральского муниципального района по каждому налоговому расходу Верхнеуральского муниципального района;

сведения об объемах налогов, задекларированных для уплаты плательщиками в консолидированный бюджет Верхнеуральского муниципального района по каждому налоговому расходу, в отношении стимулирующих налоговых расходов;

3) Межрайонную ИФНС России по Челябинской области N 16 (по согласованию) ежегодно, в срок до 15 июля, направляет в Управление финансами сведения об объеме льгот за отчетный финансовый год, а также по стимулирующим налоговым расходам Верхнеуральского муниципального района, обусловленных льготами по местным налогам, сведения о налогах, задекларированных для уплаты плательщиками, имеющими право на льготы, в отчетном году;

4) Управление финансами в срок не позднее чем через 5 рабочих дней со дня получения от Межрайонную ИФНС России по Челябинской области N 16 сведений, указанных в подпунктах 2 и 3 настоящего пункта, направляет указанные сведения кураторам налоговых расходов;

8. Оценка эффективности налоговых расходов Верхнеуральского муниципального района осуществляется кураторами налоговых расходов и включает:

1) оценку целесообразности налоговых расходов Верхнеуральского муниципального района;

2) оценку результативности налоговых расходов Верхнеуральского муниципального района.

9. Критериями целесообразности налоговых расходов Верхнеуральского муниципального района являются:

соответствие налоговых расходов Верхнеуральского муниципального района целям муниципальных программ, и (или) целям социально-экономической политики Верхнеуральского муниципального района, не относящимся к муниципальным программам;

востребованность плательщиками предоставленных льгот, которая характеризуется соотношением численности плательщиков, воспользовавшихся правом на льготы, и общей численности плательщиков, за пятилетний период.

При необходимости кураторами налоговых расходов могут быть установлены иные критерии целесообразности предоставления льгот для плательщиков.

10. В случае несоответствия налоговых расходов Верхнеуральского муниципального района хотя бы одному из критериев, указанных в пункте 9 настоящего Порядка, куратору налогового расхода надлежит представить в Управление финансами предложения о сохранении (уточнении, отмене) льгот для плательщиков.

11. В качестве критерия результативности налогового расхода определяется как минимум один показатель (индикатор) достижения целей муниципальной программы и (или) целей социально-экономической политики Верхнеуральского муниципального района, либо иной показатель (индикатор), на значение которого оказывают влияние налоговые расходы Верхнеуральского муниципального района.

12. Оценка результативности налоговых расходов Верхнеуральского муниципального района включает оценку бюджетной эффективности налоговых расходов Верхнеуральского муниципального района.

Расчет коэффициента бюджетной эффективности налоговых расходов осуществляется по формуле:

, где:

Кб - коэффициент бюджетной эффективности налоговых расходов (льгот);

НПi - объем фактических (плановых) поступлений налогов в бюджет за отчетный (плановый) период;

НПi-1 - объем фактических (плановых) поступлений налогов в бюджет за год, предшествующий отчетному (плановому) периоду;

Лi - сумма налоговых льгот, полученных (планируемых к получению) налогоплательщиками в отчетном (плановом) периоде.

При этом сумма налоговых льгот (налоговых расходов) за отчетный (планируемый) период рассчитывается по формуле:

Лi = (НБ x СН) - (НБ x СНл), где:

НБ - налогооблагаемая база;

СН - ставка налога, установленная в соответствии с законодательством о налогах и сборах;

СНл - ставка налога, применяемая с учетом предоставления налоговых льгот (пониженная ставка, освобождение от налогообложения).

Если в результате проведенного расчета полученный коэффициент бюджетной эффективности меньше 1, то налоговые льготы (налоговые расходы) признаются неэффективными. Если коэффициент бюджетной эффективности налоговых льгот равен или больше 1, то налоговые льготы (налоговые расходы) признаются эффективными.

13. По итогам оценки эффективности налогового расхода кураторы налоговых расходов формулируют выводы о достижении целевых характеристик налогового расхода Верхнеуральского муниципального района.

19. Кураторы налоговых расходов отражают результаты оценки налоговых расходов в аналитической записке согласно приложению 2 к настоящему Порядку и направляют ее в Управление финансами в следующие сроки:

1) до 25 мая - в части оценки налоговых расходов за год, предшествующий отчетному году;

2) до 25 августа - в части оценки налоговых расходов за отчетный год.

20. Управление финансами осуществляет обобщение сведений аналитических записок кураторов налоговых расходов о результатах оценки налоговых расходов, формирует сводную аналитическую записку о результатах оценки налоговых расходов Верхнеуральского муниципального района и направляет ее Главе Верхнеуральского муниципального района и в Отдел экономики и анализа Администрации района в срок до 1 октября текущего года.

Результаты рассмотрения оценки налоговых расходов учитываются при формировании основных направлений бюджетной и налоговой политики муниципалитетов Верхнеуральского муниципального района.

Приложение N 1
к Порядку осуществления оценки
налоговых расходов Верхнеуральского
муниципального района

Перечень
показателей для проведения оценки налоговых расходов Верхнеуральского муниципального района

N п/п	Предоставляемая информация	Источник данных
I. Территориальная принадлежность налогового расхода Верхнеуральского муниципального района
1.	Наименование муниципального образования - Верхнеуральский муниципальный район	Управление финансами)
II. Нормативные характеристики налоговых расходов Верхнеуральского муниципального района
2.	Решения Верхнеуральского муниципального района и его поселений, которыми предусматриваются налоговые льготы, освобождения и иные преференции по налогам	Управление финансами, органы местного самоуправления поселений
3.	Условия предоставления налоговых льгот, освобождений и иных преференций для плательщиков налогов, установленные решениями Верхнеуральского муниципального района и его поселений	Управление финансами, органы местного самоуправления поселений
4.	Целевая категория плательщиков налогов, для которых предусмотрены налоговые льготы, освобождения и иные преференции, установленные решениями Верхнеуральского муниципального района и его поселений	Управление финансами, органы местного самоуправления поселений
5.	Даты вступления в силу положений решений Верхнеуральского муниципального района и его поселений, устанавливающих налоговые льготы, освобождения и иные преференции по налогам	Управление финансами, органы местного самоуправления поселений
6.	Даты начала действия предоставленного решениями Верхнеуральского муниципального района и его поселений, права на налоговые льготы, освобождения и иные преференции по налогам	Управление финансами, органы местного самоуправления поселений
7.	Период действия налоговых льгот, освобождений и иных преференций по налогам, предоставленных решениями Верхнеуральского муниципального района и его поселений	Управление финансами, органы местного самоуправления поселений
8.	Дата прекращения действия налоговых льгот, освобождений и иных преференций по налогам, установленная решениями Верхнеуральского муниципального района и его поселений	Управление финансами, органы местного самоуправления поселений
III. Целевые характеристики налоговых расходов Верхнеуральского муниципального района
9.	Наименование налоговых льгот, освобождений и иных преференций по налогам	Управление финансами
10.	Целевая категория налогового расхода Верхнеуральского муниципального района	Управление финансами
11.	Цели предоставления налоговых льгот, освобождений и иных преференций для плательщиков налогов, установленных решениями Верхнеуральского муниципального района и его поселений	куратор налогового расхода
12.	Наименования налогов, по которым предусматриваются налоговые льготы, освобождения и иные преференции, установленные решениями Верхнеуральского муниципального района и его поселений	Управление финансами
13.	Вид налоговых льгот, освобождений и иных преференций, определяющий особенности предоставленных отдельным категориям плательщиков налогов преимуществ по сравнению с другими плательщиками	Управление финансами
14.	Размер налоговой ставки, в пределах которой предоставляются налоговые льготы, освобождения и иные преференции по налогам	Управление финансами
15.	Показатель (индикатор) достижения целей муниципальных программ и (или) целей социально-экономической политики Верхнеуральского муниципального района, в связи с предоставлением налоговых льгот, освобождений и иных преференций по налогам	куратор налогового расхода
IV. Фискальные характеристики налогового расхода Верхнеуральского муниципального района
16.	Объем налоговых льгот, освобождений и иных преференций, предоставленных для плательщиков налогов, в соответствии с решениями Верхнеуральского муниципального района за отчетный год и за год, предшествующий отчетному году (тыс. рублей)	Межрайонная ИФНС России N 16 (по согласованию)
17.	Оценка объема предоставленных налоговых льгот, освобождений и иных преференций для плательщиков налогов на текущий финансовый год, очередной финансовый год и плановый период (тыс. рублей)	куратор налогового расхода
18.	Численность плательщиков налогов, воспользовавшихся налоговой льготой, освобождением и иной преференцией (единиц), установленными решениями Верхнеуральского муниципального района и его поселений	Межрайонная ИФНС России N 16 (по согласованию)
19.	Объем налогов, задекларированный для уплаты в консолидированный бюджет Верхнеуральского муниципального района плательщиками налогов, имеющими право на налоговые льготы, освобождения и иные преференции, за 6 лет, предшествующих отчетному финансовому году (тыс. рублей)	Межрайонная ИФНС России N 16 (по согласованию)
20.	Результат оценки эффективности налогового расхода	куратор налогового расхода

Приложение N 2
к Порядку осуществления оценки
налоговых расходов Верхнеуральского
муниципального района

Аналитическая записка
по результатам оценки налоговых расходов Верхнеуральского муниципального района

Наименование муниципального образования
Наименование показателя	Информация о показателе
1. Наименование налога, сбора, по которому предусматривается налоговый расход
2. Наименование налогового расхода (содержание льготы, освобождения или иной преференции)
3. Реквизиты правового акта, которым предусмотрен налоговый расход, структурная единица (статья, часть, пункт, подпункт)
4. Период действия налогового расхода
5. Категории получателей налогового расхода
6. Цель предоставления налогового расхода
7. Наименование муниципальной программы (подпрограммы, задачи муниципальной программы), или направления (цели) социально-экономической политики муниципального образования, на достижение которого направлен налоговый расход
8. Наименование целевого индикатора (показателя), определенного муниципальной программой, или направлением (целью) социально-экономической политики муниципального образования, на достижение которого направлен налоговый расход
9. Фактический объем налогового расхода за год, предшествующий отчетному финансовому году (тыс. рублей)
10. Оценка фактического объема налогового расхода за отчетный финансовый год, оценка объема налогового расхода на текущий финансовый год, очередной финансовый год и плановый период (тыс. рублей)
11. Фактическая численность получателей налогового расхода в году, предшествующем отчетному финансовому году (единиц)
12. Результат оценки эффективности налогового расхода

Вывод по оценке целесообразности налогового расхода:

Вывод по оценке результативности налогового расхода: