I. Общие положения
1. Настоящее Положение разработано в целях обеспечения осуществления администрацией Ипатовского городского округа Ставропольского края (далее - администрация) внутреннего финансового аудита и определяет особенности применения федеральных стандартов внутреннего финансового аудита, установленных Министерством финансов Российской Федерации (далее - федеральные стандарты), и иные положения, необходимые для обеспечения осуществления администрацией внутреннего финансового аудита с соблюдением федеральных стандартов (далее - внутренний финансовый аудит).
2. Понятия и термины, используемые в настоящем Положении, применяются в значениях, определенных федеральными стандартами.
3. Внутренний финансовый аудит осуществляет отдел экономического развития администрации Ипатовского городского округа Ставропольского края (далее - субъект внутреннего финансового аудита).
4. Объектами внутреннего финансового аудита являются бюджетные процедуры и (или) составляющие данные процедуры операции (действия) по выполнению бюджетной процедуры (далее - объекты аудита), выполняемые главой Ипатовского городского округа Ставропольского края, заместителями главы администрации Ипатовского городского округа Ставропольского края, руководителями и должностными лицами учреждений, подведомственных администрации Ипатовского городского округа Ставропольского края, (далее - казенные учреждения).
5. Субъектами бюджетных процедур, в отношении которых проводятся аудиторские мероприятия, являются: руководитель (заместитель руководителя) аппарата администрации, руководители и должностные лица казенных учреждений, которые организуют (обеспечивают выполнение) и выполняют бюджетные процедуры (далее - субъекты бюджетных процедур).
6. Руководителем аудиторской группы является начальник отдела экономического развития администрации (далее - руководитель аудиторской группы).
II. Составление и утверждение плана проведения аудиторских мероприятий, внесение в него изменений, а также подготовка и принятие решений о проведении внеплановых аудиторских мероприятий
6. Внутренний финансовый аудит осуществляется путем проведения плановых и внеплановых аудиторских мероприятий.
Плановые аудиторские мероприятия проводятся на основании плана проведения аудиторских мероприятий на очередной финансовый год, формируемого субъектом внутреннего финансового аудита и утверждаемого главой Ипатовского городского округа Ставропольского края (далее - глава округа) в срок не позднее 25 декабря текущего финансового года (далее - план аудиторских мероприятий).
Проект плана аудиторских мероприятий подписывается руководителем субъекта внутреннего финансового аудита и представляется для утверждения главе округа в срок не позднее 15 декабря текущего финансового года.
7. Решение о внесении изменений в план аудиторских мероприятий принимается главой округа по предложению руководителя субъекта внутреннего финансового аудита. Указанные изменения оформляются путем утверждения плана аудиторских мероприятий в новой редакции в соответствии с пунктом 6 настоящего Положения.
План аудиторских мероприятий, а также вносимые в него изменения доводятся до субъектов бюджетных процедур в целях их информирования о запланированных аудиторских мероприятиях в срок не позднее 15 рабочих дней со дня их утверждения.
8. Внеплановое аудиторское мероприятие проводится на основании решения главы округа, которое подготавливается субъектом внутреннего финансового аудита и оформляется в виде распоряжения администрации.
9. Распоряжение главы округа о проведении внепланового аудиторского мероприятия направляется субъектом внутреннего финансового аудита субъектам бюджетных процедур, в отношении которых проводится внеплановое аудиторское мероприятие, в срок не позднее 5 рабочих дней со дня его принятия.
III. Формирование и утверждение программы проведения аудиторского мероприятия (внесение в нее изменений), формирование аудиторских групп, назначение руководителя аудиторской группы и привлечение к проведению аудиторского мероприятия должностных лиц
10. В целях планирования аудиторского мероприятия не позднее чем за 30 рабочих дней до даты его проведения руководителем аудиторской группы формируется программа проведения аудиторского мероприятия (далее - программа аудиторского мероприятия), которая должна содержать следующие сведения:
1) основание проведения и тему аудиторского мероприятия (пункт плана аудиторских мероприятий);
2) сроки проведения аудиторского мероприятия;
3) цель (цели) и задачи аудиторского мероприятия;
4) методы внутреннего финансового аудита, которые будут применены при проведении аудиторского мероприятия;
5) наименование (перечень) объекта(ов) внутреннего финансового аудита;
6) перечень вопросов, подлежащих изучению в ходе проведения аудиторского мероприятия;
7) сведения об уполномоченном лице.
11. Программа аудиторского мероприятия подписывается руководителем субъекта внутреннего финансового аудита и представляется на утверждение главе округа в срок не позднее чем за 15 рабочих дней до даты начала проведения аудиторского мероприятия.
Глава округа утверждает программу аудиторского мероприятия в срок не позднее чем за 10 рабочих дней до даты начала проведения аудиторского мероприятия.
Программа аудиторских мероприятий направляется субъектам бюджетных процедур в срок не позднее чем за 5 рабочих дней до даты начала проведения аудиторского мероприятия.
12. Изменения в программу аудиторского мероприятия утверждаются главой округа в срок не позднее 5 рабочих дней с даты представления руководителем субъекта внутреннего финансового аудита предложений по внесению изменений в программу аудиторского мероприятия.
13. В случае внесения изменений в программу аудиторского мероприятия в ходе проведения аудиторского мероприятия актуализированная программа аудиторского мероприятия направляется руководителем аудиторской группы субъектам бюджетных процедур в течение 2 рабочих дней со дня их утверждения.
14. Заместитель главы администрации, курирующий финансовую деятельность, является руководителем субъекта внутреннего финансового аудита.
15. Для проведения аудиторского мероприятия формируется аудиторская группа. Количество членов аудиторской группы должно составлять не менее 2 человек.
Численность аудиторской группы определяется исходя из цели (целей), задач и сроков проведения аудиторского мероприятия, а также вопросов, подлежащих изучению в ходе проведения аудиторского мероприятия, компетентности должностных лиц (работников) субъекта внутреннего финансового аудита.
16. Состав аудиторской группы утверждается распоряжением администрации.
Аудиторскую группу возглавляет руководитель аудиторской группы, назначаемый руководителем субъекта внутреннего финансового аудита из числа членов аудиторской группы.
17. Руководитель субъекта внутреннего финансового аудита исходя из вопросов, подлежащих изучению в ходе проведения аудиторского мероприятия, и компетентности должностных лиц (работников) субъекта внутреннего финансового аудита, а также в соответствии с пунктом 5 федерального стандарта внутреннего финансового аудита "Права и обязанности должностных лиц (работников) при осуществлении внутреннего финансового аудита", утвержденного приказом Министерства финансов Российской Федерации от 21 ноября 2019 г. N 195н, имеет право привлекать к проведению аудиторского мероприятия должностных лиц (работников) отделов аппарата администрации, должностных лиц (работников) казенных учреждений и (или) экспертов, а также включать привлеченных лиц в состав аудиторской группы. Привлечение должностных лиц (работников) отделов аппарата администрации, должностных лиц (работников) казенных учреждений и (или) экспертов к проведению аудиторских мероприятий осуществляется в соответствии с Приложением N 2 к федеральному стандарту внутреннего финансового аудита "Планирование и проведение внутреннего финансового аудита", утвержденному приказом Министерства финансов Российской Федерации от 5 августа 2020 г. N 160н.
18. Для формирования аудиторской группы начальники отделов аппарата администрации и руководители казенных учреждений ежегодно в срок до 01 февраля текущего финансового года направляют руководителю субъекта внутреннего финансового аудита информацию с указанием сведений о специалистах отделов аппарата администрации и казенных учреждений для включения их в состав аудиторской группы.
Замена участников аудиторской группы осуществляется начальниками отделов аппарата администрации и (или) руководителями казенных учреждений на основании служебной записки, направленной руководителю субъекта внутреннего финансового аудита.
IV. Проведение аудиторского мероприятия, а также основания и сроки приостановления и (или) продления аудиторских мероприятий
19. Мотивированные запросы документов, материалов и информации, необходимых для проведения аудиторских мероприятий, подписываются руководителем субъекта внутреннего финансового аудита и вручаются под роспись руководителям субъектов бюджетных процедур (далее - мотивированные запросы). Мотивированные запросы являются обязательными для исполнения субъектами бюджетных процедур.
Ответы на мотивированные запросы с приложением необходимых копий документов подготавливаются субъектами бюджетных процедур и направляются руководителю субъекта внутреннего финансового аудита в срок не позднее 3 рабочих дней со дня получения мотивированных запросов.
20. Решение о приостановлении аудиторского мероприятия и (или) о продлении срока проведения аудиторского мероприятия принимается главой округа на основании мотивированного обращения руководителя субъекта внутреннего финансового аудита и оформляется в форме резолюции, при этом изменения в план аудиторских мероприятий и программу аудиторского мероприятия не вносятся.
Информация о принятом главой округа решении о приостановлении аудиторского мероприятия и (или) о продлении срока проведения аудиторского мероприятия в срок не позднее 2 рабочих дней, следующих за днем принятия соответствующего решения, доводится до субъектов бюджетных процедур.
V. Формирование, хранение и контроль полноты рабочей документации аудиторского мероприятия, обеспечение доступа должностных лиц субъекта внутреннего финансового аудита и привлеченных к проведению аудиторского мероприятия должностных лиц и (или) экспертов к рабочей документации аудиторского мероприятия
21. При проведении аудиторского мероприятия руководитель аудиторской группы или члены аудиторской группы формирует рабочую документацию аудиторского мероприятия.
22. Рабочая документация аудиторского мероприятия должна быть достаточной для обеспечения понимания результатов проведения аудиторского мероприятия. Контроль за полнотой рабочей документации аудиторского мероприятия осуществляется руководителем аудиторской группы.
Доступ к рабочей документации аудиторского мероприятия должностному лицу субъекта внутреннего финансового аудита обеспечивается на постоянной основе.
23. Рабочая документация аудиторского мероприятия формируется до окончания аудиторского мероприятия в электронном виде и (или) на бумажном носителе.
24. Рабочая документация аудиторских мероприятий хранится субъектом внутреннего финансового аудита не менее 5 лет.
VI. Составление и представление заключений, представление и рассмотрение письменных возражений и предложений по результатам проведенного аудиторского мероприятия, информирование субъектов бюджетных процедур в отношении программ аудиторских мероприятий, проектов заключений и (или) заключений
25. По результатам аудиторского мероприятия руководителем аудиторской группы составляется заключение, отражающее результаты проведения аудиторского мероприятия, включая описание выявленных нарушений и (или) недостатков, бюджетных рисков, и содержащее выводы, предложения и рекомендации, в том числе предложения по мерам минимизации (устранения) бюджетных рисков и по организации внутреннего финансового контроля (далее - заключение).
26. По решению руководителя субъекта внутреннего финансового аудита в ходе проведения аудиторского мероприятия могут быть отражены промежуточные и предварительные результаты аудиторского мероприятия, в том числе в форме аналитических записок, направляемых субъектам бюджетных процедур. Аналитические записки являются частью заключения и содержат информацию об отдельных результатах аудиторского мероприятия.
27. Руководитель аудиторской группы обеспечивает составление проекта заключения и представляет его руководителю субъекта внутреннего финансового аудита.
28. Руководитель субъекта внутреннего финансового аудита обеспечивает направление проекта заключения субъекту бюджетных процедур, в отношении которого проводится аудиторское мероприятие, в целях информирования о предварительных результатах аудиторского мероприятия.
29. В случае несогласия с результатами аудиторского мероприятия или наличия предложений к проекту заключения субъект бюджетных процедур вправе направить в письменной форме руководителю субъекта внутреннего финансового аудита свои письменные
