Письмо Управления ФНС по Московской области от 1 сентября 2021 г. N 16-12/065974@ Об исчислении и уплате налогов при продаже грузового автомобиля индивидуальным предпринимателем, применяющим упрошенную систему налогообложения и уплачивающим единый налог на вмененный доход

Письмо Управления ФНС по Московской области
от 1 сентября 2021 г. N 16-12/065974@

Уважаемый Алексей Владимирович!

УФНС России по Московской области, рассмотрев Ваше обращение от 31.08.2021 (от 31.08.2021 вх. N 09974/ЗГ) по вопросу исчисления и уплаты налогов при продаже грузового автомобиля индивидуальным предпринимателем, применяющим упрошенную систему налогообложения (далее - УСН) и уплачивающим единый налог на вмененный доход (далее - ЕНВД), сообщает следующее.

Согласно базе данных налоговых органов Вы не состоите и не состояли на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 21 Налогового кодекса Российской Федерации (далее Кодекс) налогоплательщики вправе получать по месту своего учета от налоговых органов бесплатную информацию (в том числе в письменной форме) о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также получать формы налоговых деклараций (расчетов) и разъяснения о порядке их заполнения.

В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 32 Кодекса налоговые органы обязаны бесплатно информировать (в том числе в письменной форме) налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и о принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц. а также представлять формы налоговых деклараций (расчетов) и разъяснять порядок их заполнения.

На основании статьи 19 Кодекса налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В статье 26 Кодекса установлено, что налогоплательщик может участвовать в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, через законного или уполномоченного представителя, если иное не предусмотрено Кодексом. При этом полномочия представителя должны быть документально подтверждены в соответствии с Кодексом и иными федеральными законами.

Таким образом, для рассмотрения ситуации по существу, в налоговый орган предлагается обратиться непосредственно индивидуальному предпринимателю с указанием ИНН. либо Вам представить информацию в отношении индивидуального предпринимателя, от имени которого Вы выступаете, с приложением нотариально заверенной доверенности на представление его интересов в налоговых органах, либо приравненной к нотариально удостоверенной - копию доверенности, верность которой засвидетельствована нотариусом.

Одновременно сообщаем, что в соответствии с пунктом 7 статьи 346.26 Кодекса (в редакции до 01.01.2021) налогоплательщики, осуществляющие наряду с предпринимательской деятельностью, подлежащей налогообложению единым налогом на вмененный доход для отдельных видов деятельности, иные виды предпринимательской деятельности, обязаны вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом на вмененный доход, и предпринимательской деятельности. в отношении которой налогоплательщики уплачивают налоги в соответствии с иным режимом налогообложения.

При этом учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении видов предпринимательской деятельности, подлежащих налогообложению единым налогом на вмененный доход, осуществляется налогоплательщиками в общеустановленном порядке.

Налогоплательщики, осуществляющие наряду с предпринимательской деятельностью, подлежащей налогообложению единым налогом на вмененный доход, иные виды предпринимательской деятельности, исчисляют и уплачивают налоги и сборы в отношении данных видов деятельности в соответствии с иными режимами налогообложения, предусмотренными Кодексом.

Согласно подпункту 5 пункта 2 статьи 346.26 Кодекса (в редакции до 01.01.2021) система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности может применяться в отношении предпринимательской деятельности в сфере оказания автотранспортных услуг но перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) не более чем 20 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг.

При этом операция по реализации основного средства (в том числе разовая операция по продаже грузового автомобиля) не подлежит налогообложению в рамках единого налога на вмененный доход.

В случае реализации автотранспортного средства, осуществляемой вне рамок деятельности, облагаемой единым налогом на вмененный доход, налогоплательщику, одновременно применяющему упрощенную систему налогообложения, следует исчислить и уплатить налоги в соответствии с главой 26.2 Кодекса. Данная позиция изложена в Письме Минфина России от 21.01.2019 N 03-11-11/2645.

Заместитель руководителя, советник государственной гражданской службы Российской Федерации 1 класса

А.В. Комзов