- Главная
- Приказ Федеральной налоговой службы от 5 июля 2021 г. N ЕД-7-3/634@ "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на игорный бизнес, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на игорный бизнес в электронной форме"
- Приложение N 2. Порядок заполнения налоговой декларации по налогу на игорный бизнес
Приложение N 2. Порядок заполнения налоговой декларации по налогу на игорный бизнес
Приложение N 2
к приказу ФНС России
от 05.07.2021 г. N ЕД-7-3/634@
Порядок заполнения налоговой декларации по налогу на игорный бизнес
I. Общие положения
1.1. Налоговая декларация по налогу на игорный бизнес (далее - декларация) заполняется налогоплательщиками, осуществляющими предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса.
К объектам налогообложения налогом на игорный бизнес в соответствии со статьей 366 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) относятся: игровой стол, игровой автомат, процессинговый центр букмекерской конторы, процессинговый центр тотализатора, процессинговый центр интерактивных ставок тотализатора, процессинговый центр интерактивных ставок букмекерской конторы, пункт приема ставок тотализатора, пункт приема ставок букмекерской конторы.
1.2. Декларация состоит из:
Раздела 1 "Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет";
Раздела 2 "Расчет суммы налога", включающего:
Подраздел 2.1 "Сумма исчисленного налога";
Подраздел 2.2 "Расчет налога по игровым столам";
Раздела 3 "Изменение количества объектов налогообложения за налоговый период", включающего:
Подраздел 3.1 "Изменение количества игровых столов за налоговый период".
1.3. Для заполнения декларации применяются:
коды, определяющие налоговый период, коды представления декларации в налоговый орган по месту учета, коды форм реорганизации и код ликвидации организации, коды, определяющие способ представления в налоговый орган декларации, согласно приложению к настоящему Порядку.
1.4. Декларация представляется за налоговый период.
1.5. Каждому показателю декларации соответствует одно поле, состоящее из определенного количества знакомест. В каждом поле указывается только один показатель. Исключение составляет показатель, значением которого является дата.
Для указания даты используются по порядку три поля: день (поле из двух знакомест), месяц (поле из двух знакомест) и год (поле из четырех знакомест), разделенные знаком "."(точка).
1.6. Страницы декларации имеют сквозную нумерацию, начиная с Титульного листа. Порядковый номер страницы проставляется в определенном для нумерации поле слева направо, начиная с первого (левого) знакоместа, например, для первой страницы - "001"; для десятой страницы - "010".
1.7. Заполнение полей декларации значениями текстовых, числовых, кодовых показателей осуществляется слева направо, начиная с первого (левого) знакоместа.
При заполнении полей декларации с использованием программного обеспечения значения числовых показателей выравниваются по правому (последнему) знакоместу.
Заполнение текстовых полей декларации осуществляется заглавными печатными символами.
Не допускается исправление ошибок с помощью корректирующего или иного аналогичного средства.
Не допускается двусторонняя печать декларации на бумажном носителе и скрепление листов декларации, приводящее к порче бумажного носителя.
При заполнении декларации должны использоваться чернила черного, фиолетового или синего цвета.
1.8. В случае отсутствия какого-либо показателя во всех знакоместах соответствующего поля проставляется прочерк. Прочерк представляет собой прямую линию, проведенную посередине знакомест по всей длине поля показателя.
В случае если для указания какого-либо показателя не требуется заполнения всех знакомест соответствующего поля, в незаполненных знакоместах в правой части поля проставляется прочерк. Например, при указании десятизначного идентификационного номера налогоплательщика (далее - ИНН) организации "5024002119" в поле "ИНН" из двенадцати знакомест показатель заполняется (слева направо, начиная с первого знакоместа) следующим образом: "5024002119--".
1.9. В поле "Код по ОКТМО" указывается код муниципального образования в соответствии с Общероссийским классификатором территорий муниципальных образований ОК 033-2013 (далее - код по ОКТМО).
При заполнении поля "Код по ОКТМО", под которое отводится одиннадцать знакомест, свободные знакоместа справа от значения кода, если код по ОКТМО конкретной территории муниципального образования имеет восемь знаков, не подлежат заполнению дополнительными символами (заполняются прочерками). Например, для восьмизначного кода по ОКТМО 12445698 в поле "Код по ОКТМО" указывается одиннадцатизначное значение "12445698---".
1.10. При представлении декларации, подготовленной с использованием программного обеспечения, при распечатке на принтере допускается отсутствие обрамления знакомест и прочерков для незаполненных знакомест. Расположение и размеры значений показателей не должны изменяться. Печать знаков выполняется шрифтом Courier New высотой 16 - 18 пунктов.
1.11. Все значения стоимостных показателей, отражаемых в декларации, указываются в полных рублях. Значения показателей менее 50 копеек отбрасываются, а 50 копеек и более округляются до полного рубля.
II. Заполнение Титульного листа декларации
2.1. Титульный лист декларации заполняется налогоплательщиком, за исключением раздела "Заполняется работником налогового органа".
2.2. При заполнении Титульного листа указываются ИНН и код причины постановки на учет организации (далее - КПП).
В поле "ИНН" указывается ИНН в соответствии со свидетельством о постановке на учет российской организации в налоговом органе.
В поле "КПП" указывается КПП в соответствии со свидетельством о постановке на учет российской организации в налоговом органе.
Для обособленного подразделения КПП по месту нахождения обособленного подразделения указывается в соответствии с уведомлением о постановке на учет организации в налоговом органе.
ИНН и КПП для крупнейших налогоплательщиков указываются на основании уведомления о постановке на учет в налоговом органе юридического лица в качестве крупнейшего налогоплательщика.
При представлении декларации организацией-правопреемником в декларации за последний налоговый период, а также в уточненных декларациях за реорганизованную организацию (в форме присоединения к другому юридическому лицу, слияния нескольких юридических лиц, разделения юридического лица, преобразования одного юридического лица в другое) в Титульном листе в поле "по месту учета (код)" указывается код "215" или "216", а в верхней его части указываются ИНН и КПП организации- правопреемника. В поле "налогоплательщик" указывается наименование реорганизованной организации.
В поле "ИНН/КПП реорганизованной организации" указываются соответственно ИНН и КПП, которые были присвоены налоговым органом по месту нахождения реорганизованной организации до ее реорганизации.
При этом в Разделе 1 декларации указывается код по ОКТМО того муниципального образования, на территории которого находилась реорганизованная организация.
Коды форм реорганизации и код ликвидации организации приведены в приложении к настоящему Порядку.
2.3. Номер корректировки.
При заполнении поля "Номер корректировки" для первичной декларации и уточненных деклараций за соответствующий налоговый период нумерация должна быть сквозная, где "номер корректировки" для первичной декларации за налоговый период принимает значение "0--", для уточненных деклараций номер указывается последовательно ("1--", "2--", "3--" и так далее).
Не допускается заполнение номера корректировки по уточненной декларации без ранее принятой первичной декларации за налоговый период.
2.4. Налоговый период, за который представляется декларация.
Поле "Налоговый период (код)" заполняется в соответствии с кодами, определяющими налоговый период, согласно приложению к настоящему Порядку.
2.5. Отчетный год, в котором представляется декларация.
В поле "Отчетный год" указывается год, за налоговый период которого представляется декларация.
2.6. Код налогового органа, в который представляется декларация.
В поле "Представляется в налоговый орган (код)" указывается код налогового органа, в который представляется декларация, согласно приложению к настоящему приказу.
2.7. Код представления декларации по месту учета налогоплательщика.
В поле "По месту учета (код)" указывается код представления декларации в налоговый орган по месту нахождения (учета) согласно приложению к настоящему Порядку.
2.8. Наименование налогоплательщика.
В поле "налогоплательщик" указывается полное наименование организации в соответствии с ее учредительным документом (при наличии в наименовании латинской транскрипции таковая указывается).
2.9. Код формы реорганизации (ликвидация).
В поле "Форма реорганизации (ликвидация) (код)" указывается код формы реорганизации (ликвидации) согласно приложению к настоящему Порядку.
2.10. ИНН/КПП реорганизованной организации.
В случае если декларация не является декларацией, представляемой за реорганизованную организацию, в поле "ИНН/КПП реорганизованной организации" проставляется прочерк.
2.11. Номер контактного телефона налогоплательщика.
В поле "Номер контактного телефона" указывается номер контактного телефона налогоплательщика с указанием телефонного кода страны, кода населенного пункта без пробелов, без скобок, без прочерков.
2.12. Количество страниц.
В поле "На ___ страницах с приложением подтверждающих документов или их копий на ___ листах" указывается количество страниц, на которых составлена декларация, а также количество приложенных к декларации листов подтверждающих документов и (или) их копий, в том числе количество листов документа, подтверждающего полномочия представителя налогоплательщика (в случае представления декларации представителем налогоплательщика).
2.13. В разделе Титульного листа "Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящей декларации, подтверждаю" указывается:
1) в верхней части раздела проставляется:
1 - если достоверность и полнота сведений, указанных в декларации, подтверждены руководителем налогоплательщика;
2 - если достоверность и полнота сведений, указанных в декларации, подтверждены представителем налогоплательщика;
2) в поле "фамилия, имя, отчество (при наличии) полностью" построчно указываются:
при представлении декларации налогоплательщиком - фамилия, имя, отчество (при наличии) руководителя организации полностью, проставляется его личная подпись (в месте, отведенном для подписи) и дата подписания;
при представлении декларации представителем налогоплательщика - физическим лицом - фамилия, имя, отчество (при наличии) представителя налогоплательщика полностью, проставляется личная подпись представителя налогоплательщика и дата подписания;
при представлении декларации представителем налогоплательщика - юридическим лицом - фамилия, имя, отчество (при наличии) физического лица, уполномоченного в соответствии с документом, подтверждающим полномочия представителя налогоплательщика - юридического лица, удостоверять достоверность и полноту сведений, указанных в декларации. При этом в поле "наименование организации - представителя налогоплательщика" указывается наименование юридического лица - представителя налогоплательщика, проставляется подпись лица, сведения о котором указаны в поле "фамилия, имя, отчество полностью", и дата подписания;
3) при представлении декларации представителем налогоплательщика в поле "Наименование и реквизиты документа, подтверждающего полномочия представителя налогоплательщика" указываются наименование документа, подтверждающего полномочия представителя налогоплательщика, и его реквизиты. При этом к декларации прилагается копия подтверждающего документа.
2.14. Раздел Титульного листа "Заполняется работником налогового органа" содержит сведения о представлении декларации: код способа представления декларации согласно приложению к настоящему Порядку, количество страниц декларации, количество листов подтверждающих документов, приложенных к декларации, или их копий, дату представления декларации.
Все поля данного раздела заполняются работником налогового органа. Указываются фамилия и инициалы имени, отчества (при наличии) работника налогового органа, принявшего декларацию, и проставляется его подпись.
III. Заполнение Раздела 1 "Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет" декларации
3.1. Раздел 1 декларации включает показатели сумм налога, подлежащих уплате в бюджет, по данным налогоплательщика, с указанием кода бюджетной классификации (далее - КБК), в соответствии с которым подлежат зачислению в бюджет суммы налога на игорный бизнес, рассчитанные в декларации.
3.1.1. По строке 010 указывается КБК, в соответствии с которым производится зачисление суммы налога на игорный бизнес на счета органов Федерального казначейства.
3.1.2. По строке 020 указывается код по ОКТМО в соответствии с пунктом 1.9 настоящего Порядка.
3.1.3. По строке 030 указывается сумма налога на игорный бизнес, подлежащая уплате в бюджет, определяемая как сумма значений строк 070 - 140 графы 4 Подраздела 2.1 декларации за соответствующий налоговый период.
IV. Заполнение Раздела 2 "Расчет суммы налога" декларации
4.1. Раздел 2 декларации включает сведения о количестве объектов игорного бизнеса, подлежащих налогообложению, а также расчет суммы исчисленного налога.
4.2. По строке 020 в графах 3 - 10 указывается количество объектов налогообложения.
Значение по строке 020 графы 3 определяется как сумма значений по строке 040 всех заполненных листов Подраздела 2.2 декларации.
Значение по строке 020 в графах 4 - 10 определяется как сумма значений по строкам 010, 020 и 040 Раздела 3 декларации.
4.3. По строке 030 указывается количество объектов налогообложения, налоговая ставка по которым установлена в соответствии со статьей 369 Кодекса.
Значение по строке 030 графы 3 определяется как сумма значений по строке 050 всех заполненных листов Подраздела 2.2 декларации.
Значение по строке 030 в графах 4 - 10 определяется как разность значения по строке 020 раздела 2 и суммы значений по строкам 040 и 050 Раздела 3 декларации по соответствующей графе.
4.4. По строке 040 указывается количество объектов, подлежащих налогообложению по одной второй ставки налога, установленной в соответствии со статьей 369 Кодекса с учетом пунктов 3 и 4 статьи 370 Кодекса.
Значение по строке 040 графы 3 определяется как сумма значений по строке 060 всех заполненных листов Подраздела 2.2 декларации.
Значение по строке 040 в графах 4 - 10 определяется как сумма значений по строкам 040 и 050 Раздела 3 декларации.
4.5. По строке 050 указывается количество игровых столов, подлежащих налогообложению по ставке налога, установленной в соответствии со статьей 369 Кодекса с учетом абзаца второго пункта 1 статьи 370 Кодекса.
Значение по строке 050 определяется как сумма значений по строке 070 всех заполненных листов Подраздела 2.2 декларации.
4.6. По строке 060 указывается количество игровых столов, подлежащих налогообложению по одной второй ставки налога, установленной в соответствии со статьей 369 Кодекса с учетом абзаца второго пункта 1 и пунктов 3 и 4 статьи 370 Кодекса.
Значение по строке 060 определяется как сумма значений по строке 080 всех заполненных листов Подраздела 2.2 декларации.
Заполнение Подраздела 2.1
"Сумма исчисленного налога" декларации
5.1. Подраздел 2.1 декларации включает расчет суммы исчисленного налога по объектам, подлежащим налогообложению, и соответствующей ставке налога.
5.2. По строке 070 указывается сумма исчисленного налога по игровым столам.
Значение по строке 070 определяется как сумма значений по строке 090 всех заполненных листов Раздела 2.2 декларации.
5.3. В графе 3 по строкам 080 - 140 указывается размер ставки налога по соответствующим объектам налогообложения.
5.4. В графе 4 по строкам 080 -140 указывается сумма исчисленного налога по соответствующим объектам налогообложения.
5.4.1. Значение по строке 080 определяется как сумма произведения значений строки 080 графы 3 подраздела 2.1 и строки 030 графы 4 Раздела 2 декларации и произведения одной второй значения строки 080 графы 3 подраздела 2.1 и значения строки 040 графы 4 Раздела 2 декларации (стр.080 гр.3 х стр. 030 гр.4 + 1/2 стр. 080 гр.3 х стр. 040 гр.4).
5.4.2. Значение по строке 090 определяется как сумма произведения значений строки 090 графы 3 подраздела 2.1 и строки 030 графы 5 Раздела 2 декларации и произведения одной второй значения строки 090 графы 3 подраздела 2.1 и значения строки 040 графы 5 Раздела 2 декларации (стр.090 гр.3 х стр. 030 гр.5 + 1/2 стр. 090 гр.3 х стр. 040 гр.5).
5.4.3. Значение по строке 100 определяется как сумма произведения значений строки 100 графы 3 подраздела 2.1 и строки 030 графы 6 Раздела 2 декларации и произведения одной второй значения строки 100 графы 3 подраздела 2.1 и значения строки 040 графы 6 Раздела 2 декларации (стр. 100 гр.3 х стр. 030 гр.6 + 1/2 стр. 100 гр.3 х стр. 040 гр.6).
5.4.4. Значение по строке 110 определяется как сумма произведения значений строки 110 графы 3 подраздела 2.1 и строки 030 графы 7 Раздела 2 декларации и произведения одной второй значения строки 110 графы 3 подраздела 2.1 и значения строки 040 графы 7 Раздела 2 декларации (стр. 110 гр.3 х стр. 030 гр.7 + 1/2 стр. 110 гр.3 х стр. 040 гр.7).
5.4.5. Значение по строке 120 определяется как сумма произведения значений строки 120 графы 3 подраздела 2.1 и строки 030 графы 8 Раздела 2 декларации и произведения одной второй значения строки 120 графы 3 подраздела 2.1 и значения строки 040 графы 8 Раздела 2 декларации (стр. 120 гр.3 х стр. 030 гр.8 + 1/2 стр. 120 гр.3 х стр. 040 гр.8).
5.4.6. Значение по строке 130 определяется как сумма произведения значений строки 130 графы 3 подраздела 2.1 и строки 030 графы 9 Раздела 2 декларации и произведения одной второй значения строки 130 графы 3 подраздела 2.1 и значения строки 040 графы 9 Раздела 2 декларации (стр. 130 гр.3 х стр. 030 гр.9 + 1/2 стр. 130 гр.3 х стр. 040 гр.9).
5.4.7. Значение по строке 140 определяется как сумма произведения значений строки 140 графы 3 подраздела 2.1 и строки 030 графы 10 Раздела 2 декларации и произведения одной второй значения строки 140 графы 3 подраздела 2.1 и значения строки 040 графы 10 Раздела 2 декларации (стр. 140 гр.3 х стр. 030 гр.10 + 1/2 стр. 140 гр.3 х стр. 040 гр.10).
Заполнение Подраздела 2.2
"Расчет налога по игровым столам" декларации
6.1. Подраздел 2.2 декларации отражает порядок расчета суммы налога по игровым столам исходя из количества игровых полей на игровом столе.
6.2. По строке 010 указывается количество игровых полей на игровом столе.
6.3. По строке 020 указывается размер ставки налога, установленной в соответствии со статьей 369 Кодекса.
6.4. По строке 030 указывается размер ставки налога, установленной в соответствии со статьей 369 Кодекса с учетом абзаца второго пункта 1 статьи 370 Кодекса.
Значение по строке 030 определяется как произведение значений по строкам 010 и 020 графы 3.
6.5. По строке 040 указывается количество игровых столов, имеющих игровые поля в количестве, указанном по строке 010.
Значение по строке 040 определяется как сумма значений по строкам 020, 030 и 050 Подраздела 3.1 декларации по игровым столам, имеющим количество игровых полей, указанное в строке 010.
6.6. По строке 050 указывается количество игровых столов, подлежащих налогообложению по ставке налога, установленной в соответствии со статьей 369 Кодекса.
Значение по строке 050 определяется как разность значения строки 040 и суммы значений строк 050 и 060 Подраздела 3.1 декларации.
Строка 050 заполняется в отношении игровых столов, имеющих одно игровое поле.
6.7. По строке 060 указывается количество игровых столов, подлежащих налогообложению по одной второй ставки налога, установленной в соответствии со статьей 369 Кодекса с учетом пунктов 3 и 4 статьи 370 Кодекса.
Значение по строке 060 определяется как сумма значений строк 050 и 060 Подраздела 3.1 декларации.
Строка 060 заполняется в отношении игровых столов, имеющих одно игровое поле.
6.8. По строке 070 указывается количество игровых столов, подлежащих налогообложению по ставке налога, установленной в соответствии со статьей 369 Кодекса с учетом абзаца второго пункта 1 статьи 370 Кодекса.
Строка 070 заполняется в отношении игровых столов, имеющих более одного игрового поля (количество игровых полей указано в строке 010).
Значение по строке 070 определяется как разность значения по строке 040 подраздела 2.2 и суммы значений строк 050 и 060 Подраздела 3.1 декларации.
6.9. По строке 080 указывается количество игровых столов, подлежащих налогообложению по одной второй ставки налога, установленной в соответствии со статьей 369 Кодекса с учетом абзаца второго пункта 1 и пунктов 3 и 4 статьи 370 Кодекса.
Строка 080 заполняется в отношении игровых столов, имеющих более одного игрового поля (количество игровых полей указано в строке 010).
Значение по строке 080 определяется как сумма значений по строкам 050 и 060 Подраздела 3.1 декларации.
6.10. По строке 090 указывается сумма исчисленного налога по игровым столам.
Значение по строке 090 в отношении игровых столов, имеющих одно игровое поле, определяется как сумма произведения значений строк 020 и 050 и произведения одной второй значения строки 020 и значения строки 060.
Значение по строке 090 в отношении игровых столов, имеющих более одного игрового поля, определяется как сумма произведения значений строк 030 и 070 и произведения одной второй значения строки 030 и значения строки 080.
6.11. При наличии игровых столов с различным количеством игровых полей Подраздел 2.2 декларации заполняется столько раз, сколько имеется вариантов количества игровых полей на игровых столах. При этом данные по количеству игровых столов, имеющих одинаковое количество игровых полей, и сумме исчисленного налога по данным игровым столам указываются в Подразделе 2.2 декларации на одной странице.
V. Заполнение Раздела 3 "Изменение количества объектов налогообложения за налоговый период" декларации
7.1. Раздел 3 декларации отражает изменения по количеству объектов налогообложения за налоговый период.
7.2. По строке 010 указывается количество объектов налогообложения, зарегистрированных в налоговом органе на начало налогового периода.
7.3. По строке 020 указывается количество объектов налогообложения, зарегистрированных до 15 числа текущего налогового периода.
7.4. По строке 030 указывается количество объектов налогообложения, выбывших (закрытых) после 15 числа текущего налогового периода.
7.5. По строке 040 указывается количество объектов налогообложения, зарегистрированных после 15 числа текущего налогового периода.
7.6. По строке 050 указывается количество объектов налогообложения, выбывших (закрытых) до 15 числа (включительно) текущего налогового периода.
7.7. По строке 060 указывается количество объектов налогообложения, зарегистрированных в налоговом органе на конец налогового периода. Значение по строке 060 определяется как разность между суммой значений строк 010, 020 и 040 и суммой значений строк 030 и 050.
7.8. При заполнении графы 3 имеется в виду, что значения являются суммами соответствующих показателей по игровым столам с различным количеством игровых полей, указанных в Подразделе 3.1 декларации.
VI. Заполнение Подраздела 3.1
"Изменение количества игровых столов за налоговый период" декларации
8.1. Подраздел 3.1 декларации содержит сведения об изменении количества игровых столов за налоговый период.
8.2. По строке 010 указывается количество игровых полей на игровом столе.
8.3. По строке 020 указывается количество игровых столов, зарегистрированных в налоговом органе на начало налогового периода.
8.4. По строке 030 указывается количество игровых столов, зарегистрированных до 15 числа текущего налогового периода.
8.5. По строке 040 указывается количество игровых столов, выбывших (закрытых) после 15 числа текущего налогового периода.
8.6. По строке 050 указывается количество игровых столов, зарегистрированных после 15 числа текущего налогового периода.
8.7. По строке 060 указывается количество игровых столов, выбывших (закрытых) до 15 числа текущего налогового периода (включительно).
8.8. По строке 070 указывается количество игровых столов, зарегистрированных в налоговом органе на конец налогового периода.
Значение по строке 070 определяется как разность между суммой значений строк 020, 030 и 050 и суммой значений строк 040 и 060.
8.9. При заполнении Подраздела 3.1 декларации имеется в виду, что при наличии игровых столов с различным количеством игровых полей Подраздел 3.1 декларации заполняется столько раз, сколько имеется вариантов количества игровых полей на игровых столах. При этом данные по количеству игровых столов, имеющих одинаковое количество игровых полей, отражаются в Подразделе 3.1 декларации на одной странице.
Открыть документ в системе ГАРАНТ