Откройте актуальную версию документа прямо сейчас
Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.
Часть 1. Отражение на счетах бухгалтерского учета договоров негосударственного пенсионного обеспечения, учитываемых в соответствии с требованиями Международного стандарта финансовой отчетности (IFRS) 17 "Договоры страхования"
Таблица 1.1. Отражение на счетах бухгалтерского учета активов в отношении аквизиционных денежных потоков
N п/п |
Содержание факта хозяйственной жизни |
Дебет счета |
Кредит счета |
Символ |
Вид деятельности |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
1 |
Отражение признания активов в отношении АДП |
N 35622 |
Счета разделов 4 и 6 главы А приложения 1 к Положению Банка России N 713-П |
- |
3 |
2 |
Отражение признания активов в отношении АДП в результате соотнесения с группой договоров НПО до даты признания договоров НПО |
N 35612, N 35613, N 35614, N 35615, N 35616, N 35617 |
N 35622 |
- |
3 |
3 |
Отражение прекращения признания активов, признанных ранее в отношении АДП, на дату признания договоров НПО |
N 37903, N 38003, N 38103, N 38203, N 38303, N 38403, N 38503, N 38603, N 38703, N 38803, N 38903, N 39003 |
N 35612, N 35613, N 35614, N 35615, N 35616, N 35617 |
- |
3 |
Таблица 1.2. Отражение на счетах бухгалтерского учета активов и обязательств в отношении денежных потоков, не являющихся аквизиционными денежными потоками, по договорам негосударственного пенсионного обеспечения
N п/п |
Содержание факта хозяйственной жизни |
Дебет счета |
Кредит счета |
Символ |
Вид деятельности |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
Раздел 1. Отражение на счетах бухгалтерского учета активов в отношении денежных потоков, не являющихся АДП, по договорам НПО | |||||
1.1 |
Отражение признания активов в отношении денежных потоков, не являющихся АДП |
N 35562 |
Счета разделов 4 и 6 главы А приложения 1 к Положению Банка России N 713-П |
- |
3 |
1.2 |
Отражение признания активов в отношении денежных потоков, не являющихся АДП, в результате соотнесения с группой договоров НПО до даты признания договоров НПО |
N 35531, N 35533, N 35535, N 35537, N 35539, N 35541 |
N 35562 |
- |
3 |
1.3 |
Отражение прекращения признания активов, признанных ранее в отношении денежных потоков, не являющихся АДП, на дату признания договоров НПО |
N 37903, N 38003, N 38103, N 38203, N 38303, N 38403, N 38503, N 38603, N 38703, N 38803, N 38903, N 39003 |
N 35531, N 35533, N 35535, N 35537, N 35539, N 35541 |
- |
3 |
Раздел 2. Отражение на счетах бухгалтерского учета обязательств в отношении денежных потоков, не являющихся АДП, по договорам НПО | |||||
2.1 |
Отражение начисления обязательств в отношении денежных потоков, не являющихся АДП |
Счета разделов 4 и 6 главы А приложения 1 к Положению Банка России N 713-П |
N 35532, N 35534, N 35536, N 35538, N 35540, N 35542 |
- |
3 |
2.2 |
Отражение прекращения признания обязательств, признанных ранее в отношении денежных потоков, не являющихся АДП, на дату признания договоров НПО |
N 35532, N 35534, N 35536, N 35538, N 35540, N 35542 |
N 37903, N 38003, N 38103, N 38203, N 38303, N 38403, N 38503, N 38603, N 38703, N 38803, N 38903, N 39003, N 37904, N 38004, N 38104, N 38204, N 38304, N 38404, N 38504, N 38604, N 38704, N 38804, N 38904, N 39004 |
- |
3 |
Таблица 1.3. Отражение на счетах бухгалтерского учета первоначального признания договоров негосударственного пенсионного обеспечения
N п/п |
Содержание факта хозяйственной жизни |
Дебет счета |
Кредит счета |
Символ |
Вид деятельности |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
1 |
Отражение поступления пенсионных взносов по договорам НПО |
N 20501, N 20202 |
N 48301, N 48302, N 48303, N 48304 |
- |
2 |
2 |
Отражение РППО по договорам НПО |
N 48301, N 48302, N 48303, N 48304 |
N 37902, N 38002, N 38102, N 38202, N 38302, N 38402, N 38502, N 38602, N 38702, N 38802, N 38902, N 39002 |
- |
2 |
3 |
Отражение маржи по договорам НПО |
N 37903, N 38003, N 38303, N 38403, N 38503, N 38603, N 38903, N 39003, N 37904, N 38004, N 38304, N 38404, N 38504, N 38604, N 38904, N 39004 |
N 37901, N 38001, N 38301, N 38401, N 38501, N 38601, N 38901, N 39001 |
- |
3 |
4 |
Отражение компонента убытка по обременительным договорам НПО |
N 71313 |
N 38101, N 38201, N 38701, N 38801 |
21301 |
3 |
5 |
Отражение рисковой поправки на нефинансовый риск по договорам НПО |
N 37903, N 38003, N 38103, N 38203, N 38303, N 38403, N 38503, N 38603, N 38703, N 38803, N 38903, N 39003, N 37904, N 38004, N 38104, N 38204, N 38304, N 38404, N 38504, N 38604, N 38704, N 38804, N 38904, N 39004 |
N 37905, N 38005, N 38105, N 38205, N 38305, N 38405, N 38505, N 38605, N 38705, N 38805, N 38905, N 39005 |
- |
3 |
6 |
Отражение ожидаемых расходов по денежным потокам в рамках договора НПО |
N 37903, N 38003, N 38103, N 38203, N 38303, N 38403, N 38503, N 38603, N 38703, N 38803, N 38903, N 39003 |
N 37904, N 38004, N 38104, N 38204, N 38304, N 38404, N 38504, N 38604, N 38704, N 38804, N 38904, N 39004 (отдельный лицевой счет) |
- |
3 |
Таблица 1.4. Отражение на счетах бухгалтерского учета договоров негосударственного пенсионного обеспечения после первоначального признания
N п/п |
Содержание факта хозяйственной жизни |
Дебет счета |
Кредит счета |
Символ |
Вид деятельности |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
1 |
Отражение признания (увеличения) маржи |
N 37903, N 38003, N 38103, N 38203, N 38303, N 38403, N 38503, N 38603, N 38703, N 38803, N 38903, N 39003, N 37904, N 38004, N 38104, N 38204, N 38304, N 38404, N 38504, N 38604, N 38704, N 38804, N 38904, N 39004 |
N 37901, N 38001, N 38106, N 38206, N 38301, N 38401, N 38501, N 38601, N 38706, N 38806, N 38901, N 39001 |
- |
3 |
2 |
Отражение уменьшения маржи |
N 37901, N 38001, N 38106, N 38206, N 38301, N 38401, N 38501, N 38601, N 38706, N 38806, N 38901, N 39001 |
N 37903, N 38003, N 38103, N 38203, N 38303, N 38403, N 38503, N 38603, N 38703, N 38803, N 38903, N 39003, N 37904, N 38004, N 38104, N 38204, N 38304, N 38404, N 38504, N 38604, N 38704, N 38804, N 38904, N 39004 |
- |
3 |
3 |
Отражение увеличения рисковой поправки на нефинансовый риск в отношении услуг будущих периодов |
N 37903, N 38003, N 38103, N 38203, N 38303, N 38403, N 38503, N 38603, N 38703, N 38803, N 38903, N 39003, N 37904, N 38004, N 38104, N 38204, N 38304, N 38404, N 38504, N 38604, N 38704, N 38804, N 38904, N 39004 |
N 37905, N 38005, N 38105, N 38205, N 38305, N 38405, N 38505, N 38605, N 38705, N 38805, N 38905, N 39005 |
- |
3 |
4 |
Отражение уменьшения рисковой поправки на нефинансовый риск в отношении услуг будущих периодов |
N 37905, N 38005, N 38105, N 38205, N 38305, N 38405, N 38505, N 38605, N 38705, N 38805, N 38905, N 39005 |
N 37903, N 38003, N 38103, N 38203, N 38303, N 38403, N 38503, N 38603, N 38703, N 38803, N 38903, N 39003, N 37904, N 38004, N 38104, N 38204, N 38304, N 38404, N 38504, N 38604, N 38704, N 38804, N 38904, N 39004 |
- |
3 |
5 |
Отражение величины изменения рисковой поправки на нефинансовый риск по договорам НПО, оцениваемым по модели с переменным вознаграждением, в случае дезагрегирования при применении пункта 81 МСФО (IFRS) 17 |
N 38505, N 38605, N 38705, N 38805, N 38905, N 39005 |
N 38501, N 38601, N 38706, N 38806, N 38901, N 39001 |
- |
3 |
Таблица 1.5. Отражение на счетах бухгалтерского учета доходов и расходов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения
N п/п |
Содержание факта хозяйственной жизни |
Дебет счета |
Кредит счета |
Символ |
Вид деятельности |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
Раздел 1. Отражение выручки по договорам НПО | |||||
1.1 |
Отражение в составе выручки по страхованию маржи и рисковой поправки на нефинансовый риск |
|
|
|
|
1.1.1 |
|
N 37901, N 38001, N 38106, N 38206, N 38301, N 38401, N 38501, N 38601, N 38706, N 38806, N 38901, N 39001 |
N 71309 |
11101 |
3 |
1.1.2 |
|
N 37905, N 38005, N 38105, N 38205, N 38305, N 38405, N 38505, N 38605, N 38705, N 38805, N 38905, N 39005 |
N 71309 |
11102 |
3 |
1.2 |
Отражение корректировки выручки при восстановлении компонента убытка: в части рисковой поправки на нефинансовый риск; в части пенсионной выплаты |
N 71309 |
N 37903, N 38003, N 38103, N 38203, N 38303, N 38403, N 38503, N 38603, N 38703, N 38803, N 38903, N 39003, N 37904, N 38004, N 38104, N 38204, N 38304, N 38404, N 38504, N 38604, N 38704, N 38804, N 38904, N 39004 |
11102, 11103 |
3 |
Отражение доходов и расходов по страхованию по выплатам по договорам НПО | |||||
1.3 |
Отражение в составе выручки суммы уменьшения РППО в составе ООЧП на сумму выплат, за исключением инвестиционных составляющих, по договорам НПО |
N 37902, N 38002, N 38102, N 38202, N 38302, N 38402, N 38502, N 38602, N 38702, N 38802, N 38902, N 39002 |
N 71309 |
11103 |
2 |
1.4 |
Отражение корректировки выручки на сумму превышения фактической выплаты над ожидаемой выплатой по договорам НПО |
N 71309 |
N 37903, N 38003, N 38103, N 38203, N 38303, N 38403, N 38503, N 38603, N 38703, N 38803, N 38903, N 39003, N 37904, N 38004, N 38104, N 38204, N 38304, N 38404, N 38504, N 38604, N 38704, N 38804, N 38904, N 39004 |
11103 |
3 |
1.5 |
Отражение корректировки выручки на сумму превышения ожидаемой выплаты над фактической выплатой по договорам НПО |
|
|
|
|
1.5.1 |
|
N 37903, N 38003, N 38103, N 38203, N 38303, N 38403, N 38503, N 38603, N 38703, N 38803, N 38903, N 39003, N 37904, N 38004, N 38104, N 38204, N 38304, N 38404, N 38504, N 38604, N 38704, N 38804, N 38904, N 39004 |
N 71309 |
11103 |
3 |
1.5.2 |
|
N 10801 |
N 37903, N 38003, N 38103, N 38203, N 38303, N 38403, N 38503, N 38603, N 38703, N 38803, N 38903, N 39003, N 37904, N 38004, N 38104, N 38204, N 38304, N 38404, N 38504, N 38604, N 38704, N 38804, N 38904, N 39004 |
- |
3 |
Отражение доходов и расходов по страхованию по АДП | |||||
1.6 |
Отражение расходов от амортизации АДП |
N 71310 |
N 37903, N 38003, N 38103, N 38203, N 38303, N 38403, N 38503, N 38603, N 38703, N 38803, N 38903, N 39003 |
21101 |
3 |
1.7 |
Отражение в составе выручки части сумм, предназначенных для восстановления АДП, по договорам НПО |
N 37903, N 38003, N 38103, N 38203, N 38303, N 38403, N 38503, N 38603, N 38703, N 38803, N 38903, N 39003 |
N 71309 |
11104 |
3 |
1.8 |
Отражение расходов по формированию (доначислению) резервов под обесценение активов в отношении АДП по договорам НПО |
N 71310 |
N 35621 |
21106 |
3 |
1.9 |
Отражение восстановления (уменьшения) сумм резервов под обесценение активов в отношении АДП по договорам НПО |
N 35621 |
N 71315 |
11403 |
3 |
1.10 |
Отражение списания резервов под обесценение при прекращении признания активов в отношении АДП по договорам НПО |
N 35621 |
N 35612, N 35613, N 35614, N 35615, N 35616, N 35617, N 35622 |
- |
3 |
Отражение доходов и расходов по страхованию по денежным потокам, не являющимся АДП | |||||
1.11 |
Отражение расходов по денежным потокам, не являющимся АДП |
N 71310 |
N 37903, N 38003, N 38103, N 38203, N 38303, N 38403, N 38503, N 38603, N 38703, N 38803, N 38903, N 39003 |
21105 |
3 |
1.12 |
Отражение в составе выручки части сумм, предназначенных для восстановления денежных потоков, не являющихся АДП |
N 37903, N 38003, N 38103, N 38203, N 38303, N 38403, N 38503, N 38603, N 38703, N 38803, N 38903, N 39003 |
N 71309 |
11105 |
3 |
1.13 |
Отражение расходов по формированию (доначислению) резервов под обесценение активов в отношении денежных потоков, не являющихся АДП, по договорам НПО |
N 71310 |
N 35561 |
21107 |
3 |
1.14 |
Отражение восстановления (уменьшения) сумм резервов под обесценение активов в отношении денежных потоков, не являющихся АДП, по договорам НПО |
N 35561 |
N 71315 |
11404 |
3 |
1.15 |
Отражение списания резервов под обесценение при прекращении признания активов в отношении денежных потоков, не являющихся АДП, по договорам НПО |
N 35561 |
N 35531, N 35533, N 35535, N 35537, N 35539, N 35541, N 35562 |
- |
3 |
Отражение доходов и расходов по страхованию по денежным потокам в рамках договора НПО | |||||
1.16 |
Отражение ожидаемых расходов по денежным потокам в рамках договора НПО в составе выручки |
N 37904, N 38004, N 38104, N 38204, N 38304, N 38404, N 38504, N 38604, N 38704, N 38804, N 38904, N 39004 (отдельный лицевой счет) |
N 71309 |
11106 |
3 |
1.17 |
Отражение фактических расходов по денежным потокам в рамках договора НПО |
N 71310 |
Счета разделов 4 и 6 главы А приложения 1 к Положению Банка России N 713-П |
21104 |
3,2 |
1.18 |
Отражение корректировки на основе опыта по денежным потокам в рамках договора НПО |
N 37903, N 38003, N 38103, N 38203, N 38303, N 38403, N 38503, N 38603, N 38703, N 38803, N 38903, N 39003 (отдельный лицевой счет) |
N 71310 |
21102, 21103, 21104 |
3 |
1.19 |
Отражение расходов на сумму корректировки на основе опыта по денежным потокам в рамках договора НПО |
N 71310 |
N 37903, N 38003, N 38103, N 38203, N 38303, N 38403, N 38503, N 38603, N 38703, N 38803, N 38903, N 39003 (отдельный лицевой счет) |
21108 |
3 |
Раздел 2. Отражение финансовых доходов и расходов по договорам НПО | |||||
2.1 |
Отражение финансовых доходов: от изменения в процентных ставках и других допущениях; от влияния и изменения временной стоимости денег; отражение прочих финансовых доходов |
N 37903, N 38003, N 38103, N 38203, N 38303, N 38403, N 38503, N 38603, N 38703, N 38803, N 38903, N 39003, N 37904, N 38004, N 38104, N 38204, N 38304, N 38404, N 38504, N 38604, N 38704, N 38804, N 38904, N 39004 |
N 71311 |
11201, 11202, 11204 |
3 |
2.2 |
Отражение финансовых доходов от изменения величины рисковой поправки на нефинансовый риск в случае дезагрегирования при применении пункта 81 МСФО (IFRS) 17 |
N 37905, N 38005, N 38105, N 38205, N 38305, N 38405 |
N 71311 |
11201, 11202, 11204 |
3 |
2.3 |
Отражение финансовых расходов: от изменения в процентных ставках и других допущениях; от влияния и изменения временной стоимости денег; отражение прочих финансовых расходов |
N 71312 |
N 37903, N 38003, N 38103, N 38203, N 38303, N 38403, N 38503, N 38603, N 38703, N 38803, N 38903, N 39003, N 37904, N 38004, N 38104, N 38204, N 38304, N 38404, N 38504, N 38604, N 38704, N 38804, N 38904, N 39004, N 37905, N 38005, N 38105, N 38205, N 38305, N 38405, N 38505, N 38605, N 38705, N 38805, N 38905, N 39005 |
21201, 21202, 21206 |
3 |
2.4 |
Отражение финансовых расходов по договорам НПО, оцениваемым по общей модели |
N 71312 |
N 37901, N 38001, N 38106, N 38206, N 38301, N 38401 |
21202 |
3 |
2.5 |
Отражение финансовых расходов по компоненту убытка |
N 71312 |
N 37906, N 38006, N 38101, N 38201, N 38306, N 38406, N 38506, N 38606, N 38701, N 38801, N 38906, N 39006 |
21202 |
3 |
Отражение финансовых расходов, признанных в прочем совокупном доходе, в результате дезагрегирования | |||||
2.6 |
Отражение финансовых расходов по страхованию, признанных в прочем совокупном доходе, в составе РППО в случае дезагрегирования |
N 10637 |
N 37902, N 38002, N 38102, N 38202, N 38302, N 38402, N 38502, N 38602, N 38702, N 38802, N 38902, N 39002, N 37911, N 38011, N 38111, N 38211, N 38311, N 38411, N 38511, N 38611, N 38711, N 38811, N 38911, N 39011 |
- |
2 |
2.7 |
Перенос сумм, признанных в прочем совокупном доходе, в состав капитала в случае дезагрегирования по договорам НПО, оцениваемым по модели с переменным вознаграждением |
N 10801, N 10901 |
N 10637 |
- |
2 |
2.8 |
Перенос сумм, признанных в прочем совокупном доходе, в состав прибыли или убытка в случае дезагрегирования |
N 71312 |
N 10637 |
21201, 21202, 21206 |
2 |
2.9 |
Перенос сумм, признанных в прочем совокупном доходе, в состав РППО в случае дезагрегирования |
N 37902, N 38002, N 38102, N 38202, N 38302, N 38402, N 37911, N 38011, N 38111, N 38211, N 38311, N 38411 |
N 10637 |
- |
2 |
Раздел 3. Отражение доходов и расходов по компоненту убытка по договорам НПО | |||||
3.1 |
Отражение компонента убытка |
N 71313 |
N 37906, N 38006, N 38101, N 38201, N 38306, N 38406, N 38506, N 38606, N 38701, N 38801, N 38906, N 39006 |
21301 |
3 |
3.2 |
Отражение восстановления компонента убытка |
N 37906, N 38006, N 38101, N 38201, N 38306, N 38406, N 38506, N 38606, N 38701, N 38801, N 38906, N 39006 |
N 71314 |
11301 |
3 |
Таблица 1.6. Отражение на счетах бухгалтерского учета выплат по договорам негосударственного пенсионного обеспечения
N п/п |
Содержание факта хозяйственной жизни |
Дебет счета |
Кредит счета |
Символ |
Вид деятельности |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
Раздел 1. Отражение расчетов по выплатам по договорам НПО, за исключением выплат инвестиционных составляющих | |||||
1.1 |
Отражение начисления выплат по договорам НПО |
N 71310 |
N 37911, N 38011, N 38111, N 38211, N 38311, N 38411, N 38511, N 38611, N 38711, N 38811, N 38911, N 39011 |
21102, 21103 |
2 |
1.2 |
Отражение финансовых расходов по ОВТ |
N 71312 |
N 37911, N 38011, N 38111, N 38211, N 38311, N 38411, N 38511, N 38611, N 38711, N 38811, N 38911, N 39011 |
21202 |
3 |
1.3 |
Отражение начисления (увеличения) рисковой поправки на нефинансовый риск по ОВТ |
N 71310 |
N 37912, N 38012, N 38112, N 38212, N 38312, N 38412, N 38512, N 38612, N 38712, N 38812, N 38912, N 39012 |
21102, 21103 |
3 |
1.4 |
Отражение финансовых расходов в отношении рисковой поправки на нефинансовый риск по ОВТ |
N 71312 |
N 37912, N 38012, N 38112, N 38212, N 38312, N 38412, N 38512, N 38612, N 38712, N 38812, N 38912, N 39012 |
21202 |
3 |
1.5 |
Отражение доходов от восстановления рисковой поправки на нефинансовый риск по ОВТ |
N 37912, N 38012, N 38112, N 38212, N 38312, N 38412, N 38512, N 38612, N 38712, N 38812, N 38912, N 39012 |
N 71315 |
11401, 11402 |
3 |
1.6 |
Отражение расчетов по начисленной выплате по договорам НПО |
N 37911, N 38011, N 38111, N 38211, N 38311, N 38411, N 38511, N 38611, N 38711, N 38811, N 38911, N 39011 |
N 48305 |
- |
2 |
Раздел 2. Отражение расчетов по выплатам инвестиционных составляющих по договорам НПО | |||||
2.1 |
Отражение уменьшения РППО на сумму выплат инвестиционных составляющих по договорам НПО |
|
|
|
|
2.1.1 |
|
N 37902, N 38002, N 38102, N 38202, N 38302, N 38402, N 38502, N 38602, N 38702, N 38802, N 38902, N 39002 |
N 37911, N 38011, N 38111, N 38211, N 38311, N 38411, N 38511, N 38611, N 38711, N 38811, N 38911, N 39011 |
- |
2 |
2.1.2 |
|
N 37911, N 38011, N 38111, N 38211, N 38311, N 38411, N 38511, N 38611, N 38711, N 38811, N 38911, N 39011 |
N 48305 |
- |
2 |
Раздел 3. Отражение возвратов выплат по договорам НПО в случае, если предполагается дальнейшая выплата по договорам НПО участнику | |||||
3.1 |
Отражение поступления средств на расчетный счет фонда |
N 20501 |
N 48305 |
- |
2 |
3.2 |
Отражение увеличения ОВТ на сумму поступившего возврата |
N 48305 |
N 37911, N 38011, N 38111, N 38211, N 38311, N 38411, N 38511, N 38611, N 38711, N 38811, N 38911, N 39011 |
- |
2 |
Раздел 4. Отражение возвратов выплат по договорам НПО в случае, если предполагается дальнейшая выплата по договорам НПО правопреемнику | |||||
4.1 |
Отражение поступления возврата средств на расчетный счет фонда |
N 20501 |
N 48305 |
- |
2 |
4.2 |
Отражение увеличения суммы обязательств на сумму возврата выплат по договорам НПО, за исключением выплат инвестиционных составляющих, для назначения выплаты правопреемнику |
|
|
|
|
4.2.1 |
|
N 48305 |
N 37911, N 38011, N 38111, N 38211, N 38311, N 38411, N 38511, N 38611, N 38711, N 38811, N 38911, N 39011 |
- |
2 |
4.2.2 |
|
N 37911, N 38011, N 38111, N 38211, N 38311, N 38411, N 38511, N 38611, N 38711, N 38811, N 38911, N 39011 |
N 71315 |
11405 |
2 |
4.2.3 |
|
N 71316 |
N 37902, N 38002, N 38102, N 38202, N 38302, N 38402, N 38502, N 38602, N 38702, N 38802, N 38902, N 39002 |
21401 |
2 |
4.3 |
Отражение увеличения суммы обязательств на сумму возврата выплат инвестиционных составляющих по договорам НПО |
|
|
|
|
4.3.1 |
|
N 48305 |
N 37911, N 38011, N 38111, N 38211, N 38311, N 38411, N 38511, N 38611, N 38711, N 38811, N 38911, N 39011 |
- |
2 |
4.3.2 |
|
N 37911, N 38011, N 38111, N 38211, N 38311, N 38411, N 38511, N 38611, N 38711, N 38811, N 38911, N 39011 |
N 37902, N 38002, N 38102, N 38202, N 38302, N 38402, N 38502, N 38602, N 38702, N 38802, N 38902, N 39002 |
- |
2 |
Раздел 5. Отражение излишних выплат по договорам НПО | |||||
5.1 |
Отражение дебиторской задолженности по излишней выплате в случае вероятности возврата денежных средств на дату признания дебиторской задолженности |
N 48306 |
N 71315 |
11405 |
2 |
5.2 |
Отражение восстановления суммы обязательств в дату поступления возврата |
|
|
|
|
5.2.1 |
|
N 71316 |
N 37911, N 38011, N 38111, N 38211, N 38311, N 38411, N 38511, N 38611, N 38711, N 38811, N 38911, N 39011 |
21401 |
2 |
5.2.2 |
|
N 37911, N 38011, N 38111, N 38211, N 38311, N 38411, N 38511, N 38611, N 38711, N 38811, N 38911, N 39011 |
N 37902, N 38002, N 38102, N 38202, N 38302, N 38402, N 38502, N 38602, N 38702, N 38802, N 38902, N 39002 |
- |
2 |
5.3 |
Отражение покрытия дебиторской задолженности по излишней выплате при поступлении возврата |
N 20501 |
N 48306 |
- |
2 |
5.4 |
Отражение направления собственных средств на покрытие дебиторской задолженности в случае, если отсутствует вероятность возврата денежных средств |
|
|
|
|
5.4.1 |
|
N 10801 |
N 30305 |
- |
3 |
5.4.2 |
|
N 30306 |
N 48306 |
- |
2 |
5.4.3 |
|
N 30305 |
N 20501 |
- |
3 |
5.4.4 |
|
N 20501 |
N 30306 |
- |
2 |
Таблица 1.7. Отражение на счетах бухгалтерского учета страхового резерва по договорам негосударственного пенсионного обеспечения
N п/п |
Содержание факта хозяйственной жизни |
Дебет счета |
Кредит счета |
Символ |
Вид деятельности |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
Раздел 1. Отражение формирования страхового резерва | |||||
Отражение формирования страхового резерва за счет остатков, образовавшихся на пенсионных счетах вследствие прекращения обязательств по договорам НПО | |||||
1.1 |
Отражение формирования страхового резерва за счет остатков, образовавшихся на пенсионных счетах вследствие прекращения обязательств по договорам НПО |
N 37902, N 38002, N 38102, N 38202, N 38302, N 38402, N 38502, N 38602, N 38702, N 38802, N 38902, N 39002 |
N 39703 |
- |
2 |
1.2 |
Отражение корректировки страхового резерва |
N 39704 |
N 10801 |
- |
3 |
Отражение формирования страхового резерва за счет части дохода от размещения средств пенсионных резервов | |||||
1.3 |
Отражение направления части дохода от размещения средств пенсионных резервов на формирование страхового резерва |
N 10801 |
N 39703 |
- |
2 |
1.4 |
Отражение корректировки страхового резерва |
N 39704 |
N 10801 |
- |
3 |
Отражение формирования страхового резерва за счет части пенсионных взносов | |||||
1.5 |
Отражение направления части поступивших пенсионных взносов в страховой резерв |
N 48302, N 48304 |
N 39703 |
- |
2 |
1.6 |
Отражение корректировки страхового резерва |
N 39704 |
N 10801 |
- |
3 |
Отражение направления собственных средств в состав страхового резерва | |||||
1.7 |
Отражение направления собственных средств в состав страхового резерва |
|
|
|
|
1.7.1 |
|
N 10801 |
N 30305 |
- |
3 |
1.7.2 |
|
N 30306 |
N 39703 |
- |
2 |
1.8 |
Отражение перевода денежных средств с расчетного счета, предназначенного для учета собственных средств, на расчетный счет, предназначенный для учета средств пенсионных резервов |
|
|
|
|
1.8.1 |
|
N 30305 |
N 20501 |
- |
3 |
1.8.2 |
|
N 20501 |
N 30306 |
- |
2 |
1.9 |
Отражение корректировки страхового резерва |
N 39704 |
N 10801 |
- |
3 |
Раздел 2. Отражение использования страхового резерва | |||||
2.1 |
Отражение уменьшения средств страхового резерва для пополнения РППО |
N 39703 |
N 37902, N 38002, N 38102, N 38202, N 38302, N 38402, N 38502, N 38602, N 38702, N 38802, N 38902, N 39002, N 37911, N 38011, N 38111, N 38211, N 38311, N 38411, N 38511, N 38611, N 38711, N 38811, N 38911, N 39011 |
- |
2 |
2.2 |
Отражение корректировки страхового резерва |
N 10801 |
N 39704 |
- |
3 |
Таблица 1.8. Отражение на счетах бухгалтерского учета дохода от размещения средств пенсионных резервов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения
N п/п |
Содержание факта хозяйственной жизни |
Дебет счета |
Кредит счета |
Символ |
Вид деятельности |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
Раздел 1. Отражение дохода от размещения средств пенсионных резервов, направляемого в состав РППО, по договорам НПО | |||||
1.1 |
Отражение начисления финансовых расходов по договорам НПО в течение отчетного года |
N 71312 |
N 37904, N 38004, N 38104, N 38204, N 38304, N 38404, N 38504, N 38604, N 38704, N 38804, N 38904, N 39004 |
21202, 21203 |
3 |
1.2 |
Отражение списания начисленных финансовых расходов за счет собственных средств при отражении дохода от размещения средств пенсионных резервов |
N 37904, N 38004, N 38104, N 38204, N 38304, N 38404, N 38504, N 38604, N 38704, N 38804, N 38904, N 39004 |
N 71312, N 72312 |
21202, 21203 |
3 |
1.3 |
Отражение начисления финансовых расходов по договорам НПО в сумме дохода от размещения средств пенсионных резервов, направленного в состав средств пенсионных резервов |
N 71312, N 72312 |
N 37902, N 38002, N 38102, N 38202, N 38302, N 38402, N 38502, N 38602, N 38702, N 38802, N 38902, N 39002 |
21202, 21203 |
2 |
1.4 |
Отражение превышения начисленных финансовых расходов над фактическим доходом от размещения средств пенсионных резервов по договорам НПО, оцениваемым по общей модели |
N 72312 |
N 37903, N 38003, N 38103, N 38203, N 38303, N 38403, N 37904, N 38004, N 38104, N 38204, N 38304, N 38404 |
21202 |
3 |
1.5 |
Отражение превышения фактического дохода от размещения средств пенсионных резервов над финансовыми расходами по договорам НПО, оцениваемым по общей модели |
N 37903, N 38003, N 38103, N 38203, N 38303, N 38403, N 37904, N 38004, N 38104, N 38204, N 38304, N 38404 |
N 72312 |
21202 |
3 |
Раздел 2. Отражение дохода от размещения средств пенсионных резервов, направляемого в состав собственных средств, по договорам НПО, оцениваемым по общей модели | |||||
2.1 |
Отражение начисления финансовых расходов на маржу за счет собственных средств на конец месяца |
N 71312 |
N 37901, N 38001, N 38106, N 38206, N 38301, N 38401 |
21202 |
3 |
2.2 |
Отражение списания начисленных финансовых расходов на маржу за счет собственных средств при отражении дохода от размещения средств пенсионных резервов |
N 37901, N 38001, N 38106, N 38206, N 38301, N 38401 |
N 71312 |
21202 |
3 |
2.3 |
Отражение начисления финансовых расходов на маржу |
|
|
|
|
2.3.1 |
|
N 71312, N 72312 |
N 30305 |
21202 |
2 |
2.3.2 |
|
N 30306 |
N 37901, N 38001, N 38106, N 38206, N 38301, N 38401 |
- |
3 |
2.4 |
Отражение дохода от размещения средств пенсионных резервов по обременительным договорам НПО |
|
|
|
|
2.4.1 |
|
N 71312, N 72312 |
N 30305 |
- |
2 |
2.4.2 |
|
N 30306 |
N 38103, N 38203, N 38104, N 38204 |
- |
3 |
2.5 |
Отражение перевода денежных средств с расчетного счета, предназначенного для учета пенсионных резервов, на расчетный счет, предназначенный для учета собственных средств |
|
|
|
|
2.5.1 |
|
N 30305 |
N 20501 |
- |
2 |
2.5.2 |
|
N 20501 |
N 30306 |
- |
3 |
Раздел 3. Отражение дохода от размещения средств пенсионных резервов, направляемого в состав собственных средств, по договорам НПО, оцениваемым по модели с переменным вознаграждением | |||||
3.1 |
Отражение изменения справедливой стоимости базовых статей |
N 71312 |
N 38504, N 38604, N 38704, N 38804, N 38904, N 39004 |
21204 |
3 |
3.2 |
Отражение списания изменения начисленной справедливой стоимости базовых статей |
N 38504, N 38604, N 38704, N 38804, N 38904, N 39004 |
N 71312 |
21204 |
3 |
3.3 |
Отражение изменения величины доли фонда в справедливой стоимости базовых статей |
|
|
|
|
3.3.1 |
|
N 71312, N 72312 |
N 30305 |
21204 |
2 |
3.3.2 |
|
N 30306 |
N 38503, N 38603, N 38703, N 38803, N 38903, N 39003, N 38504, N 38604, N 38704, N 38804, N 38904, N 39004 |
- |
3 |
Таблица 1.9. Отражение на счетах бухгалтерского учета курсовых разниц по договорам негосударственного пенсионного фонда, активы и обязательства по которым выражены в иностранной валюте и по которым расчеты производятся в рублях и (или) в иностранной валюте
N п/п |
Содержание факта хозяйственной жизни |
Дебет счета |
Кредит счета |
Символ |
Вид деятельности |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
1 |
Отражение курсовых разниц в доходах по договорам НПО, активы и обязательства по которым выражены в иностранной валюте |
N 37901, N 38001, N 38106, N 38206, N 38301, N 38401, N 38501, N 38601, N 38706, N 38806, N 38901, N 39001, N 37902, N 38002, N 38102, N 38202, N 38302, N 38402, N 38502, N 38602, N 38702, N 38802, N 38902, N 39002, N 37903, N 38003, N 38103, N 38203, N 38303, N 38403, N 38503, N 38603, N 38703, N 38803, N 38903, N 39003, N 37904, N 38004, N 38104, N 38204, N 38304, N 38404, N 38504, N 38604, N 38704, N 38804, N 38904, N 39004, N 37905, N 38005, N 38105, N 38205, N 38305, N 38405, N 38505, N 38605, N 38705, N 38805, N 38905, N 39005, N 37906, N 38006, N 38101, N 38201, N 38306, N 38406, N 38506, N 38606, N 38701, N 38801, N 38906, N 39006, N 37911, N 38011, N 38111, N 38211, N 38311, N 38411, N 38511, N 38611, N 38711, N 38811, N 38911, N 39011, N 37912, N 38012, N 38112, N 38212, N 38312, N 38412, N 38512, N 38612, N 38712, N 38812, N 38912, N 39012 |
N 71311 |
11203 |
2, 3 |
2 |
Отражение курсовых разниц в расходах по договорам НПО, активы и обязательства по которым выражены в иностранной валюте |
N 71312 |
N 37901, N 38001, N 38106, N 38206, N 38301, N 38401, N 38501, N 38601, N 38706, N 38806, N 38901, N 39001, N 37902, N 38002, N 38102, N 38202, N 38302, N 38402, N 38502, N 38602, N 38702, N 38802, N 38902, N 39002, N 37903, N 38003, N 38103, N 38203, N 38303, N 38403, N 38503, N 38603, N 38703, N 38803, N 38903, N 39003, N 37904, N 38004, N 38104, N 38204, N 38304, N 38404, N 38504, N 38604, N 38704, N 38804, N 38904, N 39004, N 37905, N 38005, N 38105, N 38205, N 38305, N 38405, N 38505, N 38605, N 38705, N 38805, N 38905, N 39005, N 37906, N 38006, N 38101, N 38201, N 38306, N 38406, N 38506, N 38606, N 38701, N 38801, N 38906, N 39006, N 37911, N 38011, N 38111, N 38211, N 38311, N 38411, N 38511, N 38611, N 38711, N 38811, N 38911, N 39011, N 37912, N 38012, N 38112, N 38212, N 38312, N 38412, N 38512, N 38612, N 38712, N 38812, N 38912, N 39012 |
21205 |
2, 3 |
3 |
Отражение курсовых разниц в прочем совокупном доходе по договорам НПО, активы и обязательства по которым выражены в иностранной валюте, в случае дезагрегирования |
N 37901, N 38001, N 38106, N 38206, N 38301, N 38401, N 38501, N 38601, N 38706, N 38806, N 38901, N 39001, N 37902, N 38002, N 38102, N 38202, N 38302, N 38402, N 38502, N 38602, N 38702, N 38802, N 38902, N 39002, N 37903, N 38003, N 38103, N 38203, N 38303, N 38403, N 38503, N 38603, N 38703, N 38803, N 38903, N 39003, N 37904, N 38004, N 38104, N 38204, N 38304, N 38404, N 38504, N 38604, N 38704, N 38804, N 38904, N 39004, N 37905, N 38005, N 38105, N 38205, N 38305, N 38405, N 38505, N 38605, N 38705, N 38805, N 38905, N 39005, N 37906, N 38006, N 38101, N 38201, N 38306, N 38406, N 38506, N 38606, N 38701, N 38801, N 38906, N 39006, N 37911, N 38011, N 38111, N 38211, N 38311, N 38411, N 38511, N 38611, N 38711, N 38811, N 38911, N 39011, N 37912, N 38012, N 38112, N 38212, N 38312, N 38412, N 38512, N 38612, N 38712, N 38812, N 38912, N 39012 |
N 10636 |
- |
2, 3 |
4 |
Перенос сумм, признанных в прочем совокупном доходе: в состав прибыли или убытка в случае дезагрегирования; в состав капитала |
N 10636 |
N 71311, N 10801, N 10901 |
11203 |
2, 3 |
5 |
Отражение курсовых разниц в прочем совокупном доходе по договорам НПО, активы и обязательства по которым выражены в иностранной валюте, в случае дезагрегирования |
N 10637 |
N 37901, N 38001, N 38106, N 38206, N 38301, N 38401, N 38501, N 38601, N 38706, N 38806, N 38901, N 39001, N 37902, N 38002, N 38102, N 38202, N 38302, N 38402, N 38502, N 38602, N 38702, N 38802, N 38902, N 39002, N 37903, N 38003, N 38103, N 38203, N 38303, N 38403, N 38503, N 38603, N 38703, N 38803, N 38903, N 39003, N 37904, N 38004, N 38104, N 38204, N 38304, N 38404, N 38504, N 38604, N 38704, N 38804, N 38904, N 39004, N 37905, N 38005, N 38105, N 38205, N 38305, N 38405, N 38505, N 38605, N 38705, N 38805, N 38905, N 39005, N 37906, N 38006, N 38101, N 38201, N 38306, N 38406, N 38506, N 38606, N 38701, N 38801, N 38906, N 39006, N 37911, N 38011, N 38111, N 38211, N 38311, N 38411, N 38511, N 38611, N 38711, N 38811, N 38911, N 39011, N 37912, N 38012, N 38112, N 38212, N 38312, N 38412, N 38512, N 38612, N 38712, N 38812, N 38912, N 39012 |
- |
2, 3 |
6 |
Перенос сумм, признанных в прочем совокупном доходе: в состав прибыли или убытка в случае дезагрегирования; в состав капитала |
N 71312, N 10801, N 10901 |
N 10637 |
21205 |
2, 3 |
7 |
Отражение сумм курсовых разниц в составе РППО |
|
|
|
|
7.1 |
|
N 37903, N 38003, N 38103, N 38203, N 38303, N 38403, N 38503, N 38603, N 38703, N 38803, N 38903, N 39003, N 37904, N 38004, N 38104, N 38204, N 38304, N 38404, N 38504, N 38604, N 38704, N 38804, N 38904, N 39004 |
N 30305 |
- |
3 |
7.2 |
|
N 30306 |
N 37902, N 38002, N 38102, N 38202, N 38302, N 38402, N 38502, N 38602, N 38702, N 38802, N 38902, N 39002, N 37911, N 38011, N 38111, N 38211, N 38311, N 38411, N 38511, N 38611, N 38711, N 38811, N 38911, N 39011 |
- |
2 |
8 |
Отражение перевода денежных средств с расчетного счета, предназначенного для учета собственных средств, на расчетный счет, предназначенный для учета средств пенсионных резервов |
|
|
|
|
8.1 |
|
N 30305 |
N 20501 |
- |
3 |
8.2 |
|
N 20501 |
N 30306 |
- |
2 |
Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.