Приложение 3. Изменения в подразделы "Расчеты по операциям страхования, сострахования и перестрахования" и "Расчеты по пенсионным программам" Порядка применения Плана счетов бухгалтерского учета для некредитных финансовых организаций

Приложение 3
к Указанию Банка России
от 23 сентября 2021 г. N 5941-У
"О внесении изменений в Положение
Банка России от 24 марта 2020 года N 713-П
"О Плане счетов бухгалтерского учета для
некредитных финансовых организаций и
порядке его применения"

"Расчеты по операциям страхования, сострахования и перестрахования

Счет N 480

"Расчеты по операциям страхования, сострахования и перестрахования"

4.17. Назначение счета - учет расчетов по операциям страхования и перестрахования со страхователями, сострахователями, страховыми агентами и страховыми брокерами, а также расчетов по суброгационным и регрессным требованиям.

Счета: N 48001	"Расчеты по страховым премиям (взносам) со страхователями по договорам страхования жизни"
N 48002	"Расчеты по страховым премиям (взносам) со страхователями по договорам страхования жизни"

4.18. Назначение счетов - учет расчетов страховщика со страхователями по договорам страхования жизни, выпущенным (принятым) договорам перестрахования жизни и удерживаемым (переданным) договорам перестрахования жизни. Счет N 48001 активный; счет N 48002 пассивный.

По дебету счетов N 48001 и N 48002 отражаются:

страховая премия в корреспонденции со счетом N 35701;

первоначальное признание выделенного встроенного производного инструмента (опциона) в корреспонденции со счетом N 52702;

первоначальное признание выделенной инвестиционной составляющей в корреспонденции со счетом N 39803;

первоначальное признание (увеличение) обязательств по инвестиционным договорам страхования жизни, учитываемым в соответствии с требованиями МСФО (IFRS) 9, в корреспонденции со счетами N 39801 и N 39802.

По кредиту счетов N 48001 и N 48002 отражается поступление страховой премии в корреспонденции со счетами по учету денежных средств.

Аналитический учет определяется некредитной финансовой организацией.

Счета: N 48003	"Расчеты по страховым премиям (взносам) со страхователями по договорам страхования иного, чем страхование жизни"
N 48004	"Расчеты по страховым премиям (взносам) со страхователями по договорам страхования иного, чем страхование жизни"

4.19. Назначение счетов - учет расчетов страховщика со страхователями по договорам страхования иного, чем страхование жизни, выпущенным (принятым) договорам перестрахования иного, чем страхование жизни, и удерживаемым (переданным) договорам перестрахования иного, чем страхование жизни. Счет N 48003 активный; счет N 48004 пассивный.

По дебету счетов N 48003 и N 48004 отражаются:

страховая премия по договорам страхования иного, чем страхование жизни, и выпущенным (принятым) договорам перестрахования иного, чем страхование жизни, в корреспонденции со счетом N 35703;

первоначальное признание выделенного встроенного производного инструмента (опциона) в корреспонденции со счетом N 52702;

первоначальное признание выделенной инвестиционной составляющей в корреспонденции со счетом N 39803.

По кредиту счетов N 48003 и N 48004 отражается поступление страховой премии в корреспонденции со счетами по учету денежных средств.

У страховщика, выступающего в договоре перестрахования перестраховщиком, расчеты с перестрахователем по заключенным договорам перестрахования отражаются в соответствии с настоящим пунктом.

Аналитический учет определяется некредитной финансовой организацией.

Счета: N 48005	"Расчеты со страховщиками по операциям сострахования"
N 48006	"Расчеты со страховщиками по операциям сострахования"

4.20. Назначение счетов - учет расчетов со страховщиками по операциям сострахования. Счет N 48005 активный; счет N 48006 пассивный.

По дебету счетов N 48005 и N 48006 отражается страховая премия по операциям сострахования в отчетном периоде в корреспонденции со счетом N 35703.

По кредиту счетов N 48005 и N 48006 отражаются:

поступление страховой премии в корреспонденции со счетами по учету денежных средств;

задолженность ведущей страховой организации перед другими участниками по операциям сострахования в корреспонденции со счетами NN 48001-48004;

прекращение признания ОВТ, осуществленных через ведущую страховую организацию, по операциям сострахования в корреспонденции со счетами NN 35811, 35911, 36011, 36111, 36211, 36311, 36411, 36511, 36611, 36711, 36811, 36911, 37211, 37311, 37411, 37511, 37611.

Аналитический учет определяется некредитной финансовой организацией.

Счета: N 48015	"Расчеты по страховым премиям (взносам) со страховыми агентами"
N 48016	"Расчеты по страховым премиям (взносам) со страховыми агентами"
N 48017	"Расчеты по страховым премиям (взносам) со страховыми брокерами"
N 48018	"Расчеты по страховым премиям (взносам) со страховыми брокерами"

4.21. Назначение счетов - учет расчетов страховщиков по страховым и перестраховочным премиям (взносам) со страховыми агентами, страховыми брокерами по договорам страхования и перестрахования, уплачиваемым страхователями, перестрахователями через страховых агентов, страховых брокеров. Счета N 48015 и N 48017 активные; счета N 48016 и N 48018 пассивные.

По дебету счетов NN 48015-48018 отражается страховая премия по договорам страхования и по договорам перестрахования в корреспонденции со счетами NN 35701-35704.

По кредиту счетов NN 48015-48018 отражается поступление страховой премии в корреспонденции со счетами по учету денежных средств.

Аналитический учет определяется некредитной финансовой организацией.

Счета: N 48021	"Расчеты со страховыми агентами по вознаграждению"
N 48022	"Расчеты со страховыми агентами по вознаграждению"
N 48023	"Расчеты со страховыми брокерами по вознаграждению"
N 48024	"Расчеты со страховыми брокерами по вознаграждению"

4.22. Назначение счетов - учет расчетов со страховыми агентами, страховыми брокерами по вознаграждениям за заключение договоров страхования, перестрахования. Счета N 48021 и N 48023 активные; счета N 48022 и N 48024 пассивные.

По дебету счетов NN 48021-48024 отражаются:

начисление обязательств в отношении денежных потоков, не являющихся АДП, по договорам страхования иного, чем страхование жизни, и выпущенным (принятым) договорам перестрахования иного, чем страхование жизни, в корреспонденции со счетами NN 35522, 35524, 35526;

начисление обязательств в отношении денежных потоков, не являющихся АДП, по удерживаемым (переданным) договорам перестрахования иного, чем страхование жизни, в корреспонденции со счетом N 35528;

выплата вознаграждения страховому посреднику в корреспонденции со счетами по учету денежных средств.

По кредиту счетов NN 48021-48024 отражаются:

признание актива в отношении АДП в корреспонденции со счетом N 35622;

признание АДП в расходах на дату возникновения в соответствии с пунктом 59(a) МСФО (IFRS) 17 при применении подхода на основе распределения премии в корреспонденции со счетом N 71435.

Аналитический учет ведется по страховым агентам, страховым брокерам.

Счет N 48025

"Расчеты по суброгационным и регрессным требованиям"

4.23. Назначение счета - учет расчетов с лицами, виновными в наступлении страховых случаев, возмещение убытков (вреда) по которым осуществил страховщик в соответствии с условиями договоров страхования иного, чем страхование жизни, выпущенных (принятых) договоров перестрахования иного, чем страхование жизни, и удерживаемых (переданных) договоров перестрахования иного, чем страхование жизни. Счет N 48025 активный.

По дебету счета N 48025 отражается задолженность по суброгациям и регрессным требованиям в корреспонденции со счетами по учету денежных потоков по исполнению (ОВТ).

По кредиту счета N 48025 отражается списание дебиторской задолженности за счет резерва под обесценение в корреспонденции со счетом N 48027.

Аналитический учет расчетов по суброгационным и регрессным требованиям ведется по каждому исковому требованию (иному требованию), аналитический учет оценки суброгационных и регрессных требований определяется страховщиком самостоятельно.

Счет N 48027

"Резервы под обесценение по активным остаткам на счетах расчетов по операциям страхования и перестрахования"

4.24. Назначение счета - учет созданных резервов под обесценение дебиторской задолженности по операциям страхования и перестрахования. Счет N 48027 пассивный.

По кредиту счета N 48027 отражается создание резерва под обесценение дебиторской задолженности в корреспонденции со счетом N 71442.

По дебету счета N 48027 отражаются:

списание дебиторской задолженности за счет резерва под обесценение в корреспонденции со счетом N 48025;

восстановление резерва под обесценение дебиторской задолженности в корреспонденции со счетом N 71441.

Аналитический учет определяется некредитной финансовой организацией.

Счета: N 48028	"Незавершенные расчеты по операциям страхования и перестрахования"
N 48029	"Незавершенные расчеты по операциям страхования и перестрахования"

4.25. Назначение счетов - учет сумм поступивших премий (взносов) по договорам страхования, выпущенным (принятым) договорам перестрахования и удерживаемым (переданным) договорам перестрахования, не отнесенных в счет оплаты на конкретные договоры страхования и перестрахования, а также сумм, списанных в безакцептном порядке в счет возмещения убытков по договорам страхования и перестрахования; учет расчетов по франшизе, предусмотренной договором страхования. Счет N 48028 активный; счет N 48029 пассивный.

По дебету счета N 48028 отражается списание по инкассо, произведенное на основании судебного решения, в корреспонденции со счетами по учету денежных средств.

По кредиту счета N 48028 отражаются:

соотнесение списания по инкассо, произведенного на основании судебного решения, с расчетами по договорам страхования (страховая выплата) в корреспонденции со счетами N 48039 и N 48041;

соотнесение списания по инкассо, произведенного на основании судебного решения, с расчетами по договорам страхования (судебные расходы) в корреспонденции со счетами N 48039 и N 48041;

соотнесение списания по инкассо, произведенного на основании судебного решения, у страховщика причинителя вреда по прямому возмещению убытка с договором страхования иного, чем страхование жизни, в корреспонденции со счетом N 47434.

По кредиту счета N 48029 отражаются поступления средств по прямому возмещению убытков (возмещение от страховщика причинителя вреда) в корреспонденции со счетами по учету денежных средств.

По дебету счета N 48029 отражаются соотнесения с договорами страхования иного, чем страхование жизни, в корреспонденции со счетами N 47432 и N 47433.

Аналитический учет определяется некредитной финансовой организацией.

Счет N 48031

"Расчеты по прямому возмещению убытков с потерпевшими"

4.26. Назначение счета - учет расчетов страховщика с потерпевшими в рамках прямого возмещения убытков. Счет N 48031 пассивный.

По кредиту счета N 48031 отражаются:

расчеты по выплате, причитающейся потерпевшему в счет возмещения вреда от имени страховщика причинителя вреда, в корреспонденции со счетами N 47432 и N 47433;

сумма выплат дополнительно произведенного возмещения убытков потерпевшему, которое не требует осуществления расчетов страховщика причинителя вреда со страховщиком потерпевшего, в корреспонденции со счетами N 37511 и N 37611;

По дебету счета N 48031 отражаются:

выплата потерпевшему в корреспонденции со счетами по учету денежных средств;

возмещение вреда, причиненного имуществу потерпевшего, путем организации ремонта этого имущества от имени страховщика причинителя вреда в соответствии с правилами обязательного страхования, в корреспонденции со счетами расчетов с поставщиками и подрядчиками и счетами расчетов с прочими дебиторами и кредиторами.

Аналитический учет определяется некредитной финансовой организацией.

Счет N 48038

"Корректировка стоимости дебиторской задолженности по операциям страхования"

4.27. Назначение счета - отражение корректировки стоимости дебиторской задолженности по договорам страхования, являющейся кредитно-обесцененной при первоначальном признании, в результате благоприятных изменений ожидаемых кредитных убытков. Счет N 48038 активный.

По дебету счета N 48038 отражается корректировка стоимости дебиторской задолженности, являющейся кредитно-обесцененной при первоначальном признании, в результате благоприятных изменений ожидаемых кредитных убытков в корреспонденции со счетом N 71441.

По кредиту счета N 48038 отражается восстановление (уменьшение) корректировки стоимости дебиторской задолженности в корреспонденции со счетом N 71442.

Аналитический учет определяется некредитной финансовой организацией.

Счета: N 48039	"Расчеты по страховым выплатам по договорам страхования жизни"
N 48040	"Расчеты по страховым выплатам по договорам страхования жизни"

4.28. Назначение счетов - учет расчетов по страховым выплатам по договорам страхования жизни и выпущенным (принятым) договорам перестрахования жизни. Счет N 48039 пассивный, счет N 48040 активный.

По кредиту счетов N 48039 и N 48040 отражаются:

ОВТ в корреспонденции со счетами NN 35811-36911;

уменьшение денежных потоков по исполнению по ОВТ на суммы выплат неотделяемых инвестиционных составляющих по договорам страхования жизни в корреспонденции со счетами NN 35811-36911;

прекращение признания выделенного встроенного производного инструмента, по которому ожидается уменьшение экономических выгод, в корреспонденции со счетом N 52702;

прекращение признания выделенной инвестиционной составляющей, учитываемой в соответствии с требованиями МСФО (IFRS) 9, в корреспонденции со счетом N 39803;

прекращение признания инвестиционных договоров страхования жизни, учитываемых в соответствии с требованиями МСФО (IFRS) 9, в корреспонденции со счетами N 39801 и N 39802.

По дебету счетов N 48039 и N 48040 отражаются выплаты по договорам страхования жизни в корреспонденции со счетами по учету денежных средств.

Аналитический учет определяется некредитной финансовой организацией.

Счета: N 48041	"Расчеты по страховым выплатам по договорам страхования иного, чем страхование жизни"
N 48042	"Расчеты по страховым выплатам по договорам страхования иного, чем страхование жизни"

4.29. Назначение счетов - учет расчетов по страховым выплатам по договорам страхования иного, чем страхование жизни. Счет N 48041 пассивный; счет N 48042 активный.

По кредиту счетов N 48041 и N 48042 отражаются:

ОВТ в корреспонденции со счетами NN 37211, 37311, 37411, 37511, 37611;

уменьшение денежных потоков по исполнению по ОВТ на суммы выплат неотделяемых инвестиционных составляющих в корреспонденции со счетами NN 37211, 37311, 37411, 37511, 37611;

прекращение признания выделенного встроенного производного инструмента, по которому ожидается уменьшение экономических выгод, в корреспонденции со счетом N 52702;

прекращение признания выделенной инвестиционной составляющей, учитываемой в соответствии с требованиями МСФО (IFRS) 9, в корреспонденции со счетом N 39803.

По дебету счетов N 48041 и N 48042 отражается выплата страхового возмещения по договорам страхования иного, чем страхование жизни, в корреспонденции со счетами по учету денежных средств.

Аналитический учет определяется некредитной финансовой организацией.

Счета: N 48043	"Расчеты по удерживаемым (переданным) договорам перестрахования жизни"
N 48044	"Расчеты по удерживаемым (переданным) договорам перестрахования жизни"
N 48045	"Расчеты по удерживаемым (переданным) договорам перестрахования иного, чем страхование жизни"
N 48046	"Расчеты по удерживаемым (переданным) договорам перестрахования иного, чем страхование жизни"

4.30. Назначение счетов - учет расчетов по удерживаемым (переданным) договорам перестрахования. Счета N 48043 и N 48046 пассивные; счета N 48044 и N 48045 активные.

По кредиту счета N 48043 отражается перестраховочная премия по удерживаемым (переданным) договорам перестрахования жизни, заключенным в отчетном периоде, в корреспонденции со счетом N 35702.

По дебету счета N 48043 отражается оплата перестраховочной премии по удерживаемым (переданным) договорам перестрахования жизни в корреспонденции со счетами по учету денежных средств.

По дебету счета N 48044 отражаются:

требование к перестраховщику в части возмещения страховой выплаты по удерживаемому (переданному) договору перестрахования жизни в корреспонденции со счетом N 37006;

требование к перестраховщику на сумму компенсации страхового возмещения с учетом инвестиционной составляющей по удерживаемому (переданному) договору перестрахования жизни в корреспонденции со счетом N 37006.

По кредиту счета N 48044 отражается сумма компенсации страхового возмещения, полученная от перестраховщика (в том числе в части инвестиционной составляющей) по удерживаемому (переданному) договору перестрахования жизни, в корреспонденции со счетами по учету денежных средств.

По дебету счета N 48045 отражаются требования к перестраховщикам в части возмещения страховых выплат по удерживаемым (переданным) договорам перестрахования иного, чем страхование жизни, отнесенных на счета по учету расчетов, в корреспонденции со счетами N 37706 и N 37806.

По кредиту счета N 48045 отражаются:

сумма компенсации страхового возмещения, полученная от перестраховщика по удерживаемому (переданному) договору перестрахования иного, чем страхование жизни, в корреспонденции со счетом по учету денежных средств;

уменьшение компенсации страхового возмещения, причитающегося к получению от перестраховщика, в части суброгаций и регрессных требований, а также в части полученного застрахованного имущества и (или) его годных остатков в корреспонденции со счетами N 37706 и N 37806.

По кредиту счета N 48046 отражается перестраховочная премия по удерживаемым (переданным) договорам перестрахования иного, чем страхование жизни, за период в корреспонденции со счетом N 35704;

По дебету счета N 48046 отражается оплата перестраховочной премии по удерживаемым (переданным) договорам перестрахования иного, чем страхование жизни, в корреспонденции со счетами по учету денежных средств.

Аналитический учет определяется некредитной финансовой организацией.

Счет: N 481	"Расчеты с медицинскими организациями, станциями технического обслуживания, ассистанскими компаниями"
Счета: N 48101	"Расчеты с медицинскими организациями по добровольному медицинскому страхованию"
N 48102	"Расчеты с медицинскими организациями по добровольному медицинскому страхованию"

4.31. Назначение счетов - учет расчетов с медицинскими организациями по договорам на оказание и оплату медицинской помощи по добровольному медицинскому страхованию. Счет N 48101 активный; счет N 48102 пассивный.

По дебету счетов N 48101 и N 48102 отражается выплата страхового возмещения в корреспонденции со счетами по учету денежных средств.

По кредиту счетов N 48101 и N 48102 отражаются возникшие страховые убытки в корреспонденции со счетом по учету денежных потоков по исполнению договоров страхования иного, чем страхование жизни.

Аналитический учет определяется некредитной финансовой организацией.

Счета: N 48103	"Расчеты со станциями технического обслуживания"
N 48104	"Расчеты со станциями технического обслуживания"

4.32. Назначение счетов - учет расчетов со станциями технического обслуживания по договорам на оказание и оплату услуг по техническому обслуживанию и ремонту застрахованных транспортных средств. Счет N 48103 активный; счет N 48104 пассивный.

По дебету счетов N 48103 и N 48104 отражается выплата страхового возмещения в корреспонденции со счетами по учету денежных средств.

По кредиту счетов N 48103 и N 48104 отражаются возникшие страховые убытки в корреспонденции со счетом по учету денежных потоков по исполнению по договорам страхования иного, чем страхование жизни.

Аналитический учет определяется некредитной финансовой организацией.

Счета: N 48105	"Расчеты с ассистанскими компаниями, расчеты по международной системе страхования "Зеленая карта"
N 48106	"Расчеты с ассистанскими компаниями, расчеты по международной системе страхования "Зеленая карта"

4.33. Назначение счетов - учет расчетов с ассистанскими компаниями по договорам на оказание и оплату услуг ассистанских компаний в связи со страхованием выезжающих за рубеж, а также расчетов по международной системе страхования "Зеленая карта". Счет N 48105 активный; счет N 48106 пассивный.

По дебету счетов N 48105 и N 48106 отражается выплата страхового возмещения в корреспонденции со счетами по учету денежных средств.

По кредиту счетов N 48105 и N 48106 отражаются возникшие страховые убытки в корреспонденции со счетом по учету денежных потоков по исполнению по договорам страхования иного, чем страхование жизни.

Аналитический учет определяется некредитной финансовой организацией.

Счет N 48107

"Резервы под обесценение"

4.34. Назначение счета - учет созданных резервов под обесценение дебиторской задолженности по расчетам с медицинскими организациями, станциями технического обслуживания, ассистанскими компаниями. Счет N 48107 пассивный.

По кредиту счета N 48107 отражаются суммы созданных резервов в корреспонденции со счетом N 71442.

По дебету счета N 48107 отражаются:

списание дебиторской задолженности, ранее признанной организацией обесцененной, в корреспонденции со счетами NN 48101, 48103, 48105;

восстановление (уменьшение) сумм резерва в корреспонденции со счетом N 71441.

Аналитический учет ведется по направлениям, необходимым для управления некредитной финансовой организацией и составления отчетности.

Счет N 482	"Расчеты по операциям обязательного медицинского страхования"
Счета: N 48201	"Расчеты с территориальными фондами по обязательному медицинскому страхованию"
N 48202	"Расчеты с территориальными фондами по обязательному медицинскому страхованию"

4.35. Назначение счетов - учет расчетов страховых медицинских организаций с территориальными фондами обязательного медицинского страхования (далее - ТФОМС) по договорам о финансовом обеспечении обязательного медицинского страхования (далее - ОМС). Счет N 48201 активный; счет N 48202 пассивный.

По дебету счетов N 48201 и N 48202 отражаются:

целевые средства, причитающиеся к получению от ТФОМС по договору о финансовом обеспечении ОМС, в корреспонденции со счетом N 48203;

направление (перечисление) в ТФОМС причитающихся к возврату целевых средств в корреспонденции со счетами по учету денежных средств;

доходы страховой медицинской организации по ОМС в корреспонденции со счетом N 71441.

По кредиту счетов N 48201 и N 48202 отражаются:

получение от ТФОМС средств на финансовое обеспечение ОМС в соответствии с договором о финансовом обеспечении ОМС в корреспонденции со счетами по учету денежных средств;

начисление возврата неиспользованных сумм целевых средств в корреспонденции со счетом N 48203;

штрафы за невыполнение (ненадлежащее выполнение) условий договора о финансовом обеспечении ОМС (в том числе за использование целевых средств не по целевому назначению, за нарушение сроков предоставления данных о застрахованных лицах, а также сведений об изменении этих данных) в корреспонденции со счетом N 71442.

Аналитический учет определяется страховой медицинской организацией.

Счет N 48203

"Фонд оплаты медицинских услуг"

4.36. Назначение счета - учет информации:

о движении средств ОМС (далее - целевые средства), получаемых от ТФОМС по договору о финансовом обеспечении ОМС, от медицинских организаций в результате применения к ним санкций за нарушения, выявленные при проведении контроля объемов, сроков, качества и условий предоставления медицинской помощи;

о движении средств, полученных в рамках программ и мероприятий по модернизации здравоохранения от физических и юридических лиц, причинивших вред здоровью застрахованных лиц.

Счет N 48203 пассивный.

По кредиту счета N 48203 отражаются:

начисление средств к получению от ТФОМС на финансовое обеспечение ОМС в корреспонденции со счетами N 48201 и N 48202;

целевые средства, причитающиеся к получению от медицинских организаций в результате применения к ним санкций за нарушения, выявленные при проведении контроля объемов, сроков, качества и условий предоставления медицинской помощи, в корреспонденции со счетами N 48204 и N 48205;

целевые средства, причитающихся к получению от юридических или физических лиц, причинивших вред здоровью застрахованных лиц, в корреспонденции со счетом N 48206.

По дебету счета N 48203 отражаются:

начисления к оплате счетов медицинских организаций за оказанную застрахованным лицам медицинскую помощь, а также результаты реэкспертизы в соответствии с договорами на оказание и оплату медицинской помощи по ОМС в корреспонденции со счетом N 48205;

начисление возврата неиспользованных сумм целевых средств в корреспонденции со счетами N 48201 и N 48202;

доход страховой медицинской организации по ОМС в корреспонденции со счетом N 71441.

Аналитический учет определяется страховой медицинской организацией.

Счета: N 48204	"Расчеты с медицинскими организациями по обязательному медицинскому страхованию"
N 48205	"Расчеты с медицинскими организациями по обязательному медицинскому страхованию"

4.37. Назначение счетов - учет страховыми медицинскими организациями расчетов с медицинскими организациями по договорам на оказание и оплату медицинской помощи по ОМС, в том числе по авансам на оплату медицинской помощи и оплату счетов за оказанную медицинскую помощь. Счет N 48204 активный; счет N 48205 пассивный.

По дебету счетов N 48204 и N 48205 отражаются:

причитающиеся к получению от медицинских организаций целевые средства в результате применения к ним санкций за нарушения, выявленные при проведении контроля объемов, сроков, качества и условий предоставления медицинской помощи, в корреспонденции со счетом N 48203;

авансы, выданные медицинским организациям на предстоящую оплату медицинской помощи, а также оплата счетов медицинских организаций за оказанную застрахованным лицам медицинскую помощь в соответствии с договорами на оказание и оплату медицинской помощи по ОМС в корреспонденции со счетами по учету денежных средств.

По кредиту счетов N 48204 и N 48205 отражаются:

пени за неоплату или несвоевременную оплату медицинской помощи, оказанной медицинской организацией по договору на оказание и оплату медицинской помощи по ОМС, в корреспонденции со счетом N 71442;

получение от медицинских организаций целевых средств в результате применения к ним санкций за нарушения, выявленные при проведении контроля объемов, сроков, качества и условий предоставления медицинской помощи, в корреспонденции со счетами по учету денежных средств;

зачет авансов в корреспонденции со счетом по учету расчетов с медицинскими организациями по ОМС.

Аналитический учет определяется страховой медицинской организацией.

Счет N 48206

"Расчеты по регрессным требованиям"

4.38. Назначение счета - учет сумм в виде взысканий с юридических или физических лиц, причинивших вред здоровью застрахованных лиц. Счет N 48206 активный.

По дебету счета N 48206 отражается начисление сумм, причитающихся к получению в виде взысканий с юридических или физических лиц, причинивших вред здоровью застрахованных лиц, в корреспонденции со счетом N 48203.

По кредиту счета N 48206 отражаются суммы поступлений в виде взысканий с юридических или физических лиц, причинивших вред здоровью застрахованных лиц, в корреспонденции со счетами по учету денежных средств.

Аналитический учет определяется некредитной финансовой организацией.

Счет N 48207

"Резервы под обесценение"

4.39. Назначение счета - учет созданных резервов под обесценение дебиторской задолженности по операциям обязательного медицинского страхования. Счет N 48207 пассивный.

По кредиту счета N 48207 отражаются суммы созданных резервов в корреспонденции со счетом N 71442.

По дебету счета N 48207 отражается восстановление резерва под обесценение в корреспонденции со счетом N 71441.

Аналитический учет ведется по направлениям, необходимым для управления страховой медицинской организацией и составления отчетности.

Расчеты по пенсионным программам

Счет N 483

"Расчеты по программам НПО"

4.40. Назначение счета - учет расчетов по пенсионным взносам и выплатам негосударственных пенсий, включая выкупные суммы и переводы в негосударственные пенсионные фонды, в соответствии с условиями договора НПО.

Счета: N 48301	"Расчеты по пенсионным взносам по договорам с физическими лицами"
N 48302	"Расчеты по пенсионным взносам по договорам с физическими лицами"
N 48303	"Расчеты по пенсионным взносам по договорам с юридическими лицами"
N 48304	"Расчеты по пенсионным взносам по договорам с юридическими лицами"

4.41. Назначение счетов - учет расчетов по пенсионным взносам в соответствии с условиями договора НПО. Счета N 48301 и N 48303 активные; счета N 48302 и N 48304 пассивные.

По дебету счетов NN 48301-48304 отражаются:

первоначальное признание (увеличение) РППО по инвестиционным договорам НПО, учитываемым в соответствии с требованиями МСФО (IFRS) 9, в корреспонденции со счетом N 39901;

направление части поступивших пенсионных взносов в страховой резерв в корреспонденции со счетом N 39703;

увеличение РППО по договорам НПО в корреспонденции со счетами по учету РППО по договорам НПО (ООЧП).

По кредиту счетов NN 48301-48304 отражается поступление пенсионных взносов в корреспонденции со счетами по учету денежных средств.

Аналитический учет определяется некредитной финансовой организацией.

Счета: N 48305	"Расчеты по выплатам"
N 48306	"Расчеты по выплатам (переплаты)"

4.42. Назначение счетов - учет расчетов по выплатам в рамках программ НПО. Счет N 48305 пассивный, счет N 48306 активный.

По кредиту счета N 48305 отражаются:

расчеты по начисленной выплате по договорам НПО в корреспонденции со счетами по учету РППО по договорам НПО (ОВТ);

поступление возврата на расчетный счет фонда в корреспонденции со счетами по учету денеясных средств;

начисление выплат по инвестиционным договорам НПО, учитываемым в соответствии с требованиями МСФО (IFRS) 9, и уменьшение РППО в корреспонденции со счетом N 39901.

По дебету счета N 48305 отражаются:

удержание налога на доходы физических лиц с начисленных сумм выплат в корреспонденции со счетом N 60301;

выплаты по договорам НПО в корреспонденции со счетами по учету денежных средств;

увеличение ОВТ на сумму поступившего возврата в корреспонденции со счетами по учету РППО по договорам НПО (ОВТ).

По дебету счета N 48306 отражается дебиторская задолженность по излишне выплаченным средствам пенсионной выплаты в корреспонденции со счетом N 71315.

По кредиту счета N 48306 отражаются:

покрытие дебиторской задолженности по излишней выплате при поступлении возврата в корреспонденции со счетами по учету денежных средств;

направление собственных средств на покрытие дебиторской задолженности в случае, если отсутствует вероятность возврата денежных средств, в корреспонденции со счетами по учету внутрихозяйственных расчетов.

Аналитический учет определяется некредитной финансовой организацией.

Счета: N 48307	"Расчеты с пенсионными агентами"
N 48308	"Расчеты с пенсионными агентами"

4.43. Назначение счетов - учет расчетов с пенсионными агентами по вознаграждению за заключение договора НПО. Счет N 48307 активный; счет N 48308 пассивный.

По кредиту счетов N 48307 и N 48308 отражаются:

признание активов в отношении АДП до заключения договоров НПО в корреспонденции со счетом N 35622;

признание активов в отношении денежных потоков, не являющихся АДП, в корреспонденции со счетом N 35562;

фактические расходы по денежным потокам в рамках договора НПО в корреспонденции со счетом N 71310.

По дебету счетов N 48307 и N 48308 отражаются:

начисление обязательств в отношении денежных потоков, не являющихся АДП, по договорам НПО в корреспонденции со счетами по учету обязательств в отношении денежных потоков, не являющихся АДП;

расчеты с пенсионными агентами в корреспонденции со счетами по учету денежных средств.

Аналитический учет определяется некредитной финансовой организацией.

Счета: N 48309	"Незавершенные (неопознанные) платежи"
N 48310	"Незавершенные (неопознанные) платежи"

4.44. Назначение счетов - учет сумм поступивших денежных средств, не отнесенных в счет оплаты на конкретные договоры НПО, а таю незавершенных расчетов по выплатам. Счет N 48309 активный; сч N 48310 пассивный.

По дебету счета N 48309 отражаются суммы, не отнесенные в сч оплаты на конкретные договоры НПО.

По кредиту счета N 48309 отражается идентификация выплаты в корреспонденции со счетами по учету расчетов по выплатам.

По кредиту счета N 48310 отражаются платежи, поступившие по договорам НПО, но не отнесенные на конкретные договоры НПО, в корреспонденции со счетами по учету денежных средств.

По дебету счета N 48310 отражается отнесение поступивших платежей конкретных участников в счет оплаты на конкретные договоры НПО в корреспонденции со счетами по учету расчетов по договорам НПО.

Аналитический учет определяется некредитной финансовой организацией.

Счет N 48311

"Резервы под обесценение"

4.45. Назначение счета - учет созданных резервов под обесценение дебиторской задолженности по операциям НПО, а также под обесценение задолженности от пенсионных агентов. Счет N 48311 пассивный.

По кредиту счета N 48311 отражаются суммы созданных резервов в корреспонденции со счетом N 71316.

По дебету счета N 48311 отражаются:

списание дебиторской задолженности, ранее признанной организацией обесцененной, в корреспонденции со счетами по учету расчетов по договорам НПО;

восстановление (уменьшение) сумм резервов в корреспонденции со счетом N 71315.

Аналитический учет определяется некредитной финансовой организацией.

Счет N 484

"Расчеты по программам ОПС"

4.46. Назначение счета - учет расчетов по страховым взносам и выплатам по ОПС.

Счета: N 48401	"Расчеты с Пенсионным фондом Российской Федерации по переводу средств пенсионных накоплений"
N 48402	"Расчеты с другими страховщиками (фондами)"
N 48403	"Расчеты с другими страховщиками (фондами)"

4.47. Назначение счетов - учет расчетов с Пенсионным фондом Российской Федерации и другими страховщиками (фондами) при переводе пенсионных средств. Счет N 48402 активный; счета N 48401 и N 48403 пассивные.

По дебету счетов NN 48401-48403 отражаются:

обязательства по договорам ОПС в корреспонденции со счетами по учету пенсионных накоплений на этапе накопления по договорам ОПС (ООЧП);

перевод средств пенсионных накоплений в другой фонд или Пенсионный фонд Российской Федерации по договорам ОПС в корреспонденции со счетами по учету денежных средств.

По кредиту счетов NN 48401-48403 отражаются:

поступления пенсионных накоплений по договорам ОПС в корреспонденции со счетами по учету денежных средств;

перевод средств пенсионных накоплений в другой фонд или Пенсионный фонд Российской Федерации по договорам ОПС в корреспонденции со счетами по учету пенсионных накоплений на этапе накопления по договорам ОПС (ООЧП).

Аналитический учет определяется некредитной финансовой организацией.

Счета: N 48404	"Расчеты по выплатам"
N 48405	"Расчеты по выплатам (переплаты)"

4.48. Назначение счетов - учет расчетов по выплатам в рамках ОПС.

Счет N 48404 пассивный; счет N 48405 активный.

По кредиту счета N 48404 отражаются:

поступление возврата выплаты по договору ОПС на расчетный счет фонда в корреспонденции со счетами по учету денежных средств;

суммы расчетов по начисленной накопительной пенсии по договорам ОПС в корреспонденции со счетами по учету выплатного резерва по договорам ОПС (ОВТ);

суммы расчетов по инвестиционным составляющим в корреспонденции со счетами по учету пенсионных накоплений на этапе накопления по договорам ОПС (ОВТ), по учету средств пенсионных накоплений, сформированных в пользу застрахованных лиц, которым назначена срочная пенсионная выплата, по договорам ОПС (ОВТ), по учету средств пенсионных накоплений, сформированных в пользу правопреемников умерших застрахованных лиц, по договорам ОПС (ОВТ).

По дебету счета N 48404 отражаются:

выплата по договорам ОПС в корреспонденции со счетами по учету денежных средств;

увеличение ОВТ на сумму поступившего возврата в корреспонденции со счетами NN 39111-39114, 39211-39214, 39311-39314, 39411-39414, 39511-39514, 39611-39614.

По дебету счета N 48405 отражается дебиторская задолженность по излишней выплате в случае вероятности возврата денежных средств на дату признания дебиторской задолженности в корреспонденции со счетом N 71323.

По кредиту счета N 48405 отражаются:

покрытие дебиторской задолженности по излишней выплате при поступлении возврата в корреспонденции со счетом по учету денежных средств;

направление собственных средств на покрытие дебиторской задолженности в случае, если отсутствует вероятность возврата денежных средств, в корреспонденции со счетами по учету внутрихозяйственных расчетов.

Аналитический учет определяется некредитной финансовой организацией.

Счета: N 48406	"Расчеты с пенсионными агентами"
N 48407	"Расчеты с пенсионными агентами"

4.49. Назначение счетов - учет расчетов с пенсионными агентами по вознаграждению за заключение договора ОПС. Счет N 48406 активный; счет N 48407 пассивный.

По кредиту счетов N 48406 и N 48407 отражаются:

признание активов в отношении АДП до заключения договоров ОПС в корреспонденции со счетом N 35622;

признание активов в отношении денежных потоков, не являющихся АДП, в корреспонденции со счетом N 35562;

фактические расходы по денежным потокам в рамках договора ОПС в корреспонденции со счетом N 71310.

По дебету счетов N 48406 и N 48407 отражаются:

начисление обязательств в отношении денежных потоков, не являющихся АДП, по договорам ОПС в корреспонденции со счетами по учету обязательств в отношении денежных потоков, не являющихся АДП;

расчеты с пенсионными агентами в корреспонденции со счетами по учету денежных средств.

Аналитический учет определяется некредитной финансовой организацией.

Счета: N 48408	"Незавершенные (неопознанные) платежи"
N 48409	"Незавершенные (неопознанные) платежи"

4.50. Назначение счетов - учет сумм поступивших денежных средств, не отнесенных в счет оплаты на конкретные договоры ОПС, а также незавершенных расчетов по выплатам, счет N 48408 активный; счет N 48409 пассивный.

По дебету счета N 48408 отражаются суммы, не отнесенные в счет оплаты конкретных договоров ОПС.

По кредиту счета N 48408 отражается идентификация выплаты в корреспонденции со счетами по учету расчетов по выплатам.

По кредиту счета N 48409 отражаются платежи, поступившие по договорам ОПС, но не отнесенные на конкретные договоры ОПС, в корреспонденции со счетами по учету денежных средств.

По дебету счета N 48409 отражается отнесение поступивших платежей конкретных застрахованных лиц в счет оплаты на конкретные договоры ОПС в корреспонденции со счетами по учету расчетов по договорам ОПС.

Аналитический учет определяется некредитной финансовой организацией.

Счет N 48410

"Резервы под обесценение"

4.51. Назначение счета - учет созданных резервов под обесценение дебиторской задолженности по операциям ОПС, а также под обесценение задолженности от пенсионных агентов. Счет N 48410 пассивный.

По кредиту счета N 48410 отражаются суммы созданных резервов в корреспонденции со счетом N 71324.

По дебету счета N 48410 отражаются:

списание дебиторской задолженности, ранее признанной организацией обесцененной, в корреспонденции со счетами по учету расчетов по договорам ОПС;

восстановление (уменьшение) сумм резервов в корреспонденции со счетом N 71323.

Аналитический учет определяется некредитной финансовой организацией.".