Приложение А (справочное). Процесс консолидации данных

Приложение А
(справочное)

Процесс консолидации данных

А.1 Общие положения

Организациям рекомендуется использовать ISO/TR 14069 в качестве дополнительного руководства по применению подходов к консолидации и работе с двойным учетом.

При установлении своих организационных границ организации следует первоначально определить предполагаемое использование инвентаризации ПГ с учетом действующих в организации политик, стратегий или программ по ПГ, операционной деятельности и объектов, чтобы определить источники ПГ, которые она может контролировать, и те, на которые может влиять.

Предполагаемое использование инвентаризации может помочь в определении границ организации (см. Н.1). При разработке системы количественной оценки и отчетности по ПГ организации следует обеспечить соответствие системы данных совокупности требований к отчетности. Данные по ПГ должны регистрироваться и количественно оцениваться по источнику, поглотителю и типу, по крайней мере, на уровне объекта. Такие данные должны храниться в детализированном виде, чтобы обеспечить максимальную гибкость в соблюдении ряда требований к отчетности. Консолидацию информации можно провести по мере необходимости.

Если выбросы и поглощения ПГ определяют количественно для конкретного объекта и согласно предполагаемому использованию инвентаризации ПГ, то следует выбрать один из двух подходов, описанных в А.2 и A.3 для руководства и помощи при консолидации данных объекта на уровне организации.

Там, где возможно, организациям следует соблюдать уже установленные организационные границы в части финансовой отчетности, при условии, что они четко разъяснены и последовательно соблюдаются. Когда применяются эти подходы, следует руководствоваться основополагающим принципом "приоритета содержания над формой". То есть выбросы и поглощения ПГ следует определять количественно и отчитываться о них в соответствии с реальным состоянием организации и экономической реальностью, не ограничиваясь юридической формой организации.

А.2 Консолидация на основе управления

В соответствии с подходом на основе контроля организация отвечает за все 100 % выбросов или поглощений ПГ от операционной деятельности, над которой организация осуществляет контроль. Организация не несет ответственности за выбросы или поглощения ПП возникших в ходе операционной деятельности, в которой она имеет долю, но которую не может контролировать. Контроль может осуществляться с точки зрения как финансовой, так и операционной деятельности. При использовании такого подхода, основанного на контроле, для консолидации выбросов или поглощений ПГ организация может выбирать критерии либо операционного контроля, либо финансового контроля.

Организация имеет финансовый контроль над деятельностью, если она может влиять на финансовую или хозяйственную политику с целью получения экономических выгод от деятельности. Организация имеет операционный контроль над деятельностью, если она или одна из ее дочерних компаний имеют полномочия по внедрению и реализации соответствующих планов на операционном уровне.

А.3 Консолидация на основе долевого участия

Долевое участие - это процент экономической доли в объекте или прибыли, получаемой от него. Этот подход к консолидации повышает удобство использования информации о ПГ для различных пользователей, и нацелен отражать, по мере возможности, подход, принятый в стандартах по финансовому учету и отчетности. Подход на основе долевого участия может быть особенно полезен для транснациональных компаний, работающих в ряде различных юрисдикции, с целью проведения инвентаризации ПГ.

Консолидация на уровне организации на основе долевого участия требует установления доли владения в каждом объекте и учета этой доли при расчете выбросов и поглощений ПГ на соответствующих объектах, включая использование соглашений о разделе продукции.