Приложение Е (справочное). Оценка нематериальных активов

Приложение Е
(справочное)

Оценка нематериальных активов

Е.1 Общие положения

Многие решения конструкции объекта требуют рассмотрения будущих воздействий, которые не могут быть выражены количественно в финансовом отношении и, следовательно, являются нематериальными по своим свойствам. Подобные будущие события приобретают все большее значение, так как общество сосредоточено на долгосрочных воздействиях, таких как неблагоприятные последствия для окружающей среды или наследственности, которые влияют на качество жизни или культурные ценности, которые не поддаются немедленной оценке.

Включение этих будущих нематериальных воздействий в качестве количественных финансовых показателей может изменить баланс преимуществ и недостатков различных проектных решений. Использование отдельных материальных и нематериальных результатов оценки не обеспечит единую основу, необходимую для количественной оценки риска и/или связанных с ними исследований компромиссов, которые бы объединили все возможные результаты конкретной деятельности.

Установление общего базового уровня измерений для всех входных данных при определении стоимости жизненного цикла требует, чтобы нематериальные активы были оценены с согласованным уровнем точности. Существует ряд методов, которые могут преобразовать нематериальный объект, такой как потеря ценности культурного наследия, в финансовую стоимость с достаточной точностью, чтобы оправдать включение в программу стоимости жизненного цикла.

Вопросы здоровья и безопасности населения неразрывно связаны с национальными и международными правовыми и политическими программами. Поскольку результаты анализа стоимости жизненного цикла могут быть интерпретированы лицами, не участвовавшими в исследовании, следует позаботиться о том, чтобы исключить возможность их неправильного толкования или неправильного использования.

Е.2 Нематериальные активы

Под нематериальными активами часто понимают актив, выгоду или ущерб, стоимость которых иногда трудно точно измерить. Ниже приведены примеры нематериальных активов:

- потеря сообществом удобств или доступа к свободным рекреационным объектам из-за загрязнения общественных водных путей или парков такими загрязнителями, как канализация или сточные воды;

- утрата организацией или физическим лицом значимости из-за ущерба репутации в результате неблагоприятных событий, влияющих на здоровье или благосостояние сообщества;

- ущерб окружающей среде, который может быть постоянным или обратимым только по прошествии длительного времени;

- потеря доли рынка;

- потеря имиджа организации на рынке;

- потеря дохода, связанного с неспособностью проникнуть на новые рынки;

- интеллектуальная собственность.

Применение нематериальных активов при определении стоимости жизненного цикла требует выполнения двух критериев (адаптировано из МСФО 38 [8]):

- существует вероятность того, что могут возникнуть в будущем выгоды (или убытки), связанные с событием (например, вид отказа);

- ценность такой выгоды или ущерба, связанного с событием, может быть достоверно определена.

Е.3 Методы оценки

В МСФО 38 [8] приведено формальное описание методов оценки для различных нематериальных активов, которые рассматривают как финансовые активы организации. Оценка потери таких активов легко может быть получена с помощью бухгалтерских расчетов.

Однако многие нематериальные воздействия, возникающие в результате отказов системы, не рассмотрены в МСФО 38. Ниже приведены альтернативные методы оценки будущих неблагоприятных воздействий отказов системы, которые не имеют установленного рынка для определения стоимости.

"Выявленная готовность платить": представляет собой распределение стоимости для результатов, которые формируют оценку на основе фактических или экспериментальных данных рынка.

"Прямо заявленное предпочтение платить": на основе опроса общественного мнения; примерами являются "экспертное заключение", "методы Делфи" или опросы заинтересованных сторон.

"Косвенно заявленное предпочтение платить": например "Моделирование выбора", основанное на теории случайной полезности, требующей значительных объемов данных для обеспечения приемлемого уровня "определенности". Подход требует ответов на вопросы или наборы вариантов выбора, содержащие статус-кво в качестве ориентира.

"Непосредственное обследование": в этом случае непосредственно задают вопросы заинтересованным сторонам для получения результата. Примером такого подхода является консенсус по доверенности заинтересованных сторон. Это метод, который использует вопрос, сформулированный фасилитатором таким образом, который позволяет большинству вовлеченных лиц легко получить ответ да/нет (Y/N) с постепенно сужающим диапазоном. Диапазон обычно определяют как сравнительный вопрос, требующий постепенного снижения первоначально широкого набора вариантов выбора. Например, там, где необходимо определить приемлемую стоимость для достижения результата, вопросы могут начинаться со слов: "Стоит ли потратить 100 д. е. на достижение результата?" (Y/N) и "Стоит ли потратить 10 000 000 д. е. на достижение результата?" (Y/N). Если предположить, что первый вопрос приводит к ответу "Да", а второй к ответу "Нет", то нижнее и верхнее значения затем сближают, используя, например, значения 1000 д. е. и 1000 000 д. е., и вновь задают вопросы. Процедуру повторяют до тех пор, пока не будет согласована достаточно узкая приемлемая полоса значений или конкретное значение.

Такие подходы всегда следует применять с осторожностью, поскольку личная предвзятость может исказить результаты.