Письмо Банка России от 22 сентября 2021 г. N 46-6-1-2/1233 "О рассмотрении обращения"

Департамент управления данными Банка России совместно с Департаментом микрофинансового рынка Банка России рассмотрел обращение от 23.08.2021 N 1195 (от 24.08.2021 N 361559) по порядку составления отчетности, установленной Указанием Банка России N 5523-У ¹, и направляет ответы на отдельные вопросы, содержащиеся в обращении (прилагаются).

Ответы и разъяснения по оставшейся части вопросов будут дополнительно размещены Департаментом микрофинансового рынка Банка России, осуществляющим непосредственное регулирование деятельности микрофинансовых организаций, на официальном сайте Банка России.

Приложение: 1 файл.

Заместитель директора Департамента - директор Центра управления данными Банка России

И.В. Пантина

------------------------------

¹Указание Банка России от 03.08.2020 N 5523-У "О формах, сроках и порядке составления и представления в Банк России отчетности микрофинансовых компаний и микрокредитных компаний, порядке и сроках представления микрофинансовыми компаниями в Банк России аудиторского заключения о годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности, порядке и сроках раскрытия микрофинансовыми компаниями бухгалтерской (финансовой) отчетности и аудиторского заключения о годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности".

------------------------------

N	Раздел Отчета	Вопрос	Ответ
1.	Раздел 1 Подраздел 1 Графы 7, 9	Будут ли официальные требования по формату значений в графах: "Номер телефона" Например, "Номер телефона": последовательно и без отступов (пробелов) кода страны, кода города, номера телефона, внутренний номер (при наличии, указывается через ","). "Адрес сайта" Распространяются ли рекомендации по формату предоставления информации об адресах официальных сайтов в информационно - телекоммуникационной сети "Интернет" к написанию наименования, размещаемого на сайте Банка России в государственном реестре микрофинансовых организаций, изложенных в информационном письме Банка России от 23.04.2018 г. N 44-16/993? Например: адрес сайта должен начинаться с последовательности символов: "www." Или, если данные рекомендации не распространяют свое действие на Указание Банка России от 03.08.2020 N 5523-У, то допустимо различное написание "www.", "http://" или "https://"?	В Порядке составления Отчета нет конкретного шаблона к номеру телефона или адресу сайта, но рекомендуется использовать следующий для номеров телефона (встроен в Программу-анкету): только цифры или "-". Количество цифр 11 или 12.
2.	Раздел 1 Подраздел 4	При заполнении сведений о крупнейших кредиторах нужно ли учитывать информацию о задолженности по договорам займов (микрозаймов) предоставленных, которая образовалась в результате переплат заемщиков по таким предоставленным займам (микрозаймам), т.е. о кредиторской задолженности МФО перед заемщиками?	В указанном подразделе отражается задолженность по договорам кредита (займа), полученного МФО от кредиторов. Таким образом, переплата по договору займа, выданного МФО, не включается в показатели указанного раздела.
3.	Раздел 1 Подраздел 6.1	Если данные подраздела 6.1 используются для расчета экономического норматива НМФК3, и размер максимального риска (Графа 5 минус Графа 6) должен быть сопоставим с показателем Зм по стр. 3.3.1 раздела 3 отчета, то каким образом можно обеспечить это соответствие данных при разных подходах к заполнению показателей отчета? Графа 6 согласно Указанию БР N 5523-У включает в себя данные о размере сформированных РВПЗ по судебным неустойкам (или неустойкам, признанным заемщиком). Тогда как в Указании БР N 5115-У в Приложении 1 для показателя З м (стр. 3.3.1) не предусмотрено вычитание резервов по прочим требованиям вообще, и в т.ч. вычитание РВПЗ по судебным неустойкам?	Сведения в подразделе 6.1 раздела I заполняются в соответствии с Порядком составления формы 0420840, установленным Указанием Банка России N 5523-У 1. По строке 3.3.1 раздела III формы 0420840 отражается показатель, рассчитанный в соответствии с методикой, установленной Указанием Банка России N 5115-У 2. Обращаем внимание, что в соответствии с Указанием Банка России N 5115-У в целях расчета показателя З м из суммы требований микрофинансовой компании заемщику вычитается величина РВПЗ по таким требованиям. При этом в силу Указания Банка России N 5391-У РВПЗ формируются в том числе по неустойке (штрафам, пеням) в сумме, присужденной судом или признанной заемщиком.
5.	Раздел 2 Строки 2.10, 2.20 (для МКК и МФК) Строки 2.51, 2.52 (для МФК) Строки 2.49, 2.50 (для МКК)	В Порядке составления отчета о МФД указано, что в этих строках указывается сумма задолженности, списанной за счет резерва под обесценение в соответствии с Положениями БР N 493-П или N 612-П. В свою очередь, 493-П и 612-П содержат положения об использовании (списании) резерва не только по операциям списания займов, но и по операциям уступки прав требования, полного досрочного погашения. В связи с этим вопросы: какие виды операций по займам (списание резерва в результате выполнения этих операций) нужно учитывать при заполнении данных строк? Учитывается ли уступка прав требований? какие виды начислений нужно учитывать при заполнении строк? Только основной долг, проценты, комиссии? Учитывается ли списание судебных неустоек за счет резерва? Или такое списание в соответствии с 493-П (612-П) не рассматривается как списание по займам за счет резерва под обесценение? Так как на судебные неустойки формируется резерв под обесценение прочей дебиторской задолженности и соответственно списание осуществляется за счет другой категории резерва?	В соответствии с Указанием Банка России N 5523-У по строкам 2.10, 2.20, подраздела 2 раздела II форм 0420840, 0420846, строке 2.51 подраздела 5 раздела II формы 0420840, строке 2.50 подраздела 5 раздела II формы 0420846 указывается сумма задолженности по договорам микрозайма (онлайн-микрозайма, займа), списанной за счет резерва под обесценение за отчетный период в соответствии с Положением Банка России N 493-П 3 или Положением Банка России N 612-П 4 (в зависимости от их применения организацией). Порядки составления и представления форм 0420840, 0420846 предусматривают невключение в показатели строки 2.10, 2.20, 2.51, 2.50 задолженности, признанной безнадежной, в отношении микрозаймов, приобретенных микрофинансовой организацией (МФО) по договорам уступки прав требования. Списание такой задолженности отражается по строке 2.52 подраздела 5 раздела II формы 0420840 и 2.49 подраздела 5 раздела II формы 0420846. Во всех строках из числа вышеуказанных отражается списание задолженности по основному долу, процентам, иным платежам в пользу МФО, по неустойке (штрафам, пеням) в сумме, присужденной судом или признанной заемщиком.
6.	Раздел 2 строки 2.10 и 2.10.1	Сумма списания основного долга за счет резерва под обесценение. Необходима методика распределения общей суммы резерва по видам задолженности (основной долг, проценты, комиссии). Вопрос актуален для тех случаев, когда резерв под обесценение сформирован на индивидуальной основе по формуле: Амортизированная стоимость займа минус приведенная стоимость расчетных будущих денежных потоков. В данном случае в учете имеется общая сумма резерва, которая на момент списания задолженности может быть меньше, чем сумма задолженности, при этом никакой разбивки по видам начислений (ОД, %%, комиссии) нет. Резерв при списании распределять последовательно? В какой последовательности? Сначала проценты, комиссии, потом - ОД? Или в другой последовательности? Резерв при списании распределять пропорционально? Или по какой-то другой методике?	В соответствии с пунктом 22 Порядка составления и представления формы 0420840 по строке 2.10 подраздела 1 раздела II Отчета указывается сумма задолженности по договорам микрозайма, списанной за счет резерва под обесценение за отчетный период в соответствии с главой 2 Положения Банка России N 493-П. По строке 2.10 указывается общая сумма задолженности (основной долг и процентные доходы), списанной за счет резерва под обесценение за отчетный период. По строке 2.10.1 указывается сумма задолженности по основному долгу, списанной за счет резерва под обесценение за отчетный период. Сумма по всем вышеуказанным строкам должна быть равна суммам, списанным организацией с соответствующих аналитических счетов за счет резерва под обесценение.
8.	Раздел 3	Если организация в отчетном периоде не привлекала денежные средства, то в строках 3.1, 3.2, 3.3 и 3.4 указывается значение 0. При этом все остальные строки раздела организация должна заполнять?	Если микрофинансовая компания в отчетном периоде не привлекала денежные средства физических лиц, в том числе индивидуальных предпринимателей, и (или) юридических лиц в виде займов, а также не осуществляла выпуск и размещение облигаций, то в строках 3.1, 3.2, 3.3 и 3.4 раздела III формы 0420840 указывается значение "0". При этом все остальные строки раздела III должны быть заполнены. Дополнительно отмечаем, что в Программе-анкете в разделе III предусмотрена кнопка "Заполнить таблицы" которая заполняет все нулями и нет необходимости вручную проставлять нули в каждой строчке. В разделе III все поля являются обязательными.
9.	Раздел 3	Если организация является фондом поддержки предпринимательства и не привлекает денежные средства, то какие строки раздела 3 она должна заполнять?	Если микрофинансовая организация является фондом поддержки предпринимательства и в отчетном периоде не привлекала денежные средства физических лиц, в том числе индивидуальных предпринимателей, и (или) юридических лиц в виде займов, а также не осуществляла выпуск и размещение облигаций, то ею заполняются все строки раздела III форм 0420840, 0420846, при этом в строках 3.1, 3.2, 3.3 и 3.4 раздела III формы 0420840 и строках 3.1, 3.2 раздела III формы 0420846 указывается значение "0".
10.	Раздел 3	В соответствии с пунктом 67.11 приложения N 2 к Указанию Банка России от 3 августа 2020 г. N 5523-У: "По строке 3.1.10 отражается величина активов, принимаемых в расчет собственных средств (капитала) микрокредитной компании и норматива НМКК1 в соответствии с приложением 1 к Указанию Банка России N 5114-У". В приложении N 1 Указания Банка России от 2 апреля 2019 г. N 5114-У дан перечень бухгалтерских счетов для расчета показателя "А" (активы микрокредитной компании). В данном перечне отсутствуют остатки по счету 205 "Денежные средства". Таким образом остатки по счету учету Денежных средств (205) не включаются в составе данного показателя. В тоже время согласно Указанию Банка России N 5472-У показатель "K" (собственные средства) рассчитывается как разность между активами и обязательствами микрокредитной компании. Также в приложении N 1 к Указанию Банка России N 5114-У, указан перечень счетов входящий в состав показателя K. Данный перечень состоит из счетов включаемых в расчет Раздела III баланса "Капитал и Резервы" (формы ОКУД 0420842), который согласно правилу баланса равен разности всех активов (Раздел I) - всех обязательств (Раздел II), баланса по форме ОКУД 0420842. Активы для целей расчета собственных средств микрокредитной компании включают в себя остатки по счету учета 205 "Денежный средства". В связи с этим необходимы разъяснения: 1. Либо в Указании N 5114-У ошибочно не указан счет 205 "Денежные счета", входящим в состав расчета "А" (активы микрокредитной компании), для расчета показателя НМКК1. 2. Либо Значение в строке 3.1.7 "собственные средства микрокредитной компании, рассчитанные в соответствии с Указанием Банка России N 5472-У, тысяч рублей" не должно быть равно разности значений строк 3.1.10 "активы микрокредитной компании, тысяч рублей" и 3.2.4 "итого обязательств, тысяч рублей, в том числе:", так как активы рассчитанные в соответствии с указанием 5114-У отличаются от активов рассчитанных в соответствии с указанием 5472-У на счет учета 205 - Денежные средства.	По строке 3.1.10 раздела III формы 0420846 отражается величина активов, принимаемых в расчет собственных средств (капитала) микрокредитной компании и норматива НМКК1 в соответствии с приложением 1 к Указанию Банка России N 5114-У 5. Расчет показателя К, входящего в состав НМКК1, представлен в Приложении 1 к Указанию Банка России N 5114-У. По строке 3.2.4 раздела III формы 0420846 отражается сумма обязательств микрокредитной компании на основании данных бухгалтерского учета. По строке 3.1.7 раздела III формы 0420846 указывается величина собственных средств микрокредитной компании, рассчитанная в соответствии с Указанием Банка России N 5472-У 6. Таким образом, при формировании вышеуказанных показателей используются разные методики расчета в зависимости от применяемого нормативного акта Банка России. Указание N 5523-У не предусматривает требования равенства строки 3.1.7 и разности строк 3.1.10 и 3.2.4. Обращаем внимание, что Департамент микрофинансового рынка письмом от 16.07.2021 N 44-14/2536 сообщил СРО МФО об исключении контрольного соотношения 01.02.006 из перечня проверяемых контрольных соотношений.
11.	Раздел 3 Строки 3.1 и 3.1.7 (для МКК)	При расчете показателя "собственные средства микрокредитной компании" использовать одинаковую методику и для Норматива НМКК1 "Норматив достаточности собственных средств микрокредитной компании" (строка 3.1) и для Отчёта МФД "собственные средства микрокредитной компании" (строке 3.1.7)?	Ответ содержится в пункте 10.
14.	Раздел 3 Строка 3.1.7 (для МКК)	В п. 3 Указания N 5472-У: в расчет собственных средств не должны входить: "активы, полученные от третьих лиц за счет денежных средств и (или) имущества, предоставленных прямо или косвенно микрокредитной компанией таким третьим лицам;" Вопрос: возможно ли считать, что имущество, полученное по договорам залога в собственность МФО, относится к данной категории и его не нужно учитывать в расчете "Собственных средств"?	Предмет залога, перешедший к микрокредитной компании в собственность в результате неисполнения заемщиком своих обязательств по договору займа, заключенному с данной микрокредитной компанией, не подпадает под исключение, указанное в третьем абзаце пункта 3 Указания Банка России N 5472-У 7, и учитывается в составе активов микрокредитной компании при определении собственных средств (капитала) микрокредитной компании.
16.	Раздел 4	Если заем признан не реструктурированным/не рефинансированным по причине 180 дней без просрочек после реструктуризации/рефинансирования, то к Текущей просрочке по этому займу на момент формирования отчета (при ее наличии) нужно ли добавлять Количество дней просрочки на момент реструктуризации/рефинансирования (при наличии)?	Согласно пункту 6.3.3 Указания Банка России N 5391-У 8 продолжительность просроченных платежей по требованиям по договору займа, в отношении которых проведена реструктуризация, должна включать продолжительность просроченных платежей по требованиям по договору займа, возникшим до даты последнего изменения условий договора займа. В соответствии с пунктом 6.3.4 Указания N 5391-У продолжительность просроченных платежей по требованиям по договору займа, в отношении которых проведено рефинансирование, должна включать продолжительность просроченных платежей по требованиям по договору займа, возникшим до даты заключения нового договора займа. С учетом изложенного количество дней просрочки по требованиям по договору займа, имевшееся на дату реструктуризации (рефинансирования), суммируется с количеством дней просрочки, возникшим после отнесения договора займа к группе нереструктурированных (нерефинансированных) договоров на основании пункта 5 Указания Банка России N 5391-У. Обращаем внимание, что ответ на аналогичный вопрос дан на официальном сайте Банка России.
19.	Раздел 6 Контрольные соотношения	Чтобы исключить неоднозначность понимания строк, будут ли исправлены возможные опечатки? Графа 3 раздела VI Отчета заполняется аналогично графе 3 строк 2.1 и 2.11 раздела VI Отчета, графа 5 - аналогично графе 3 строк 2.5 и 2.15 раздела VI Отчета, графа 6 - аналогично графе 3 строк 2.6 и 2.16 раздела II Отчета. Сумма данных по строкам 2.1 и 2.11 раздела II Отчета должна быть равна сумме данных по графе 3 раздела VII Отчета. Сумма данных по строкам 2.5 и 2.15 раздела I Отчета должна быть равна сумме данных по графе 5 раздела VI Отчета. Сумма данных по строкам 2.6 и 2.16 раздела II Отчета должна быть равна сумме данных по графе 6 раздела VI Отчета.	Соответствующие опечатки будут исправлены при внесении очередных изменений в Указание Банка России N 5523-У.

ГАРАНТ:

По-видимому, в тексте предыдущего абзаца допущена опечатка. Вместо слов "графе 3 строк 2.1 и 2.11 раздела VI" следует читать "графе 3 строк 2.1 и 2.11 раздела II"

По-видимому, в тексте предыдущего абзаца допущена опечатка. Вместо слов "графе 3 строк 2.5 и 2.15 раздела VI" следует читать "графе 3 строк 2.5 и 2.15 раздела II"

По-видимому, в тексте предыдущего абзаца допущена опечатка. Вместо слов "строкам 2.5 и 2.15 раздела I" следует читать "строкам 2.5 и 2.15 раздела II"

По-видимому, в тексте предыдущего абзаца допущена опечатка. Вместо слов "графе 3 раздела VII" следует читать "графе 3 раздела VI"

21.

Раздел 1

Если для заполнения какой-то из таблиц (подразделов) нет данных, например, нет выпущенных облигаций, нет обособленных подразделений и т.п., то нужно ли в этих подразделах указывать одну пустую строку с прочерками и/или нулевыми значениями? Технический вопрос. Для того, чтобы в Анкете-редакторе создать пустую строку с прочерками в подразделе 2 "Сведения об обособленных подразделениях", необходимо ли создать пустую вложенную таблицу с прочерками об отсутствии в МФО обособленного подразделения?

Указанием Банка России N 5523-У установлено, что в случае отсутствия информации в соответствующей графе ставится символ "-" (прочерк), а в случае отсутствия значения показателя - символ "0" (ноль). Программа-анкета поддерживает добавление раздела с обособленными подразделениями с заполнением значений подраздела прочерками ("-"). В случае если оставить поле незаполненным - такой отчет тоже валиден.

Таблице "Включение/не включение Иных платежей и Неустоек."

Вопрос: включаются ли в нижеперечисленные строки Отчета о МФД информация об иных платежах в пользу МФО и о неустойках (пени, штрафы) по решению суда или добровольно признанных заемщиком?

Просьба указать по каждой строке "Да/Нет" - по примеру первых двух строк. Эти строки заполнены в соответствии с Порядком составления отчета, потому что только по этим строкам в Порядке (п. 9.5 и п. 51) есть уточнение по иным платежам и неустойкам. По всем другим строкам уточнений нет и, соответственно, нет четкого понимания.

N	Раздел Строка Графа Отчета о МФД	Наименование строки	Включаются ли в строку данные по:
			Иным платежам в пользу МФО	По неустойкам (пени, штрафы) по решению суда или добровольно признанные заемщиком
1.	Раздел 2 Строка 2.36	"Сумма задолженности на конец отчетного периода по процентам по заключенным микрофинансовой компанией договорам займа, за исключением договоров микрозайма..."	Нет	Нет
2.	Раздел 1 Подраздел 6.1 Графа 5	"Сумма задолженности по предоставленным займам (микрозаймам)..."	Да	Да
3.	Раздел 1 Подраздел 6 Графа 6	"Сумма задолженности по процентам по предоставленным займам (микрозаймам)..."	Нет	Нет
4.	Раздел 1 Строка 2.2	"Сумма задолженности по процентным доходам 9 по выданным микрозаймам на конец отчетного периода..."	Да	Да

ГАРАНТ:

По-видимому, в тексте предыдущего абзаца допущена опечатка. Вместо слов "Раздел 1 Строка 2.2" следует читать "Раздел 2 Строка 2.2"

5.	Раздел 2 Строки 2.8, 2.8.1	"Сумма денежных средств и (или) стоимость иного имущества, поступивших в счет погашения задолженности по процентам по договорам микрозайма за отчетный период..."	Нет	Нет
6.	Раздел 2 Строка 2.12	"Сумма задолженности по процентным доходам по выданным онлайн-микрозаймам на конец отчетного периода..."	Да	Да
7.	Раздел 2 Строки 2.18, 2.18.1	"Сумма денежных средств и (или) стоимость иного имущества, поступивших в счет погашения задолженности по процентам по договорам онлайн-микрозайма за отчетный период..."	Нет	Нет
8.	Раздел 2 Строки 2.38, 2.38.1	"Сумма денежных средств и (или) стоимость иного имущества, поступивших в счет погашения задолженности по заключенным микрофинансовой компанией договорам займа, за исключением договоров микрозайма, за отчетный период..."	Да	Да
9.	Раздел 2 Строки 2.38.3	"Сумма денежных средств и (или) стоимость иного имущества, поступивших в счет погашения задолженности по процентам по договорам займа, за исключением договоров микрозайма, за отчетный период"	Нет	Нет
10.	Раздел 2 Строка 2.39.1	"Доходы в виде процентов по договорам микрозайма"	Нет	Нет
11.	Раздел 2 Строка 2.39.2	"Доходы в виде процентов по договорам займа, за исключением договоров микрозайма"	Нет	Нет
12.	Раздел 4 Строка 4.1.2, 4.2.2, 4.3.2 и аналогичные	"по процентным доходам"	Да	Да
13.	Раздел 5 Графа 3	"Сумма требований по основному долгу и начисленным процентам..."	Да	Да

------------------------------

¹Указание Банка России от 03.08.2020 N 5523-У "О формах, сроках и порядке составления и представления в Банк России отчетности микрофинансовых компаний и микрокредитных компаний, порядке и сроках представления микрофинансовыми компаниями в Банк России аудиторского заключения о годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности, порядке и сроках раскрытия микрофинансовыми компаниями бухгалтерской (финансовой) отчетности и аудиторского заключения о годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности"

²Указание Банка России от 02.04.2019 N 5115-У "Об установлении экономических нормативов для микрофинансовой компании, привлекающей денежные средства физических лиц, в том числе индивидуальных предпринимателей, и (или) юридических лиц в виде займов, и микрофинансовой компании, осуществляющей выпуск и размещение облигаций"

³Положение Банка России от 01.10.2015 N 493-П "Отраслевой стандарт бухгалтерского учета некредитными финансовыми организациями операций по выдаче (размещению) денежных средств по договорам займа и договорам банковского вклада"

⁴Положение Банка России от 25.10.2017 N 612-П "О порядке отражения на счетах бухгалтерского учета объектов бухгалтерского учета некредитными финансовыми организациями"

⁵Указание Банка России от 02.04.2019 N 5114-У "Об установлении экономических нормативов для микрокредитной компании, привлекающей денежные средства физических лиц, в том числе индивидуальных предпринимателей, являющихся учредителями (участниками, акционерами), и (или) юридических лиц в виде займов"

⁶Указание Банка России от 01.06.2020 N 5472-У "Об установлении методики определения собственных средств (капитала) микрокредитной компании и формы расчета собственных средств (капитала) микрокредитной компании"

⁷Указание Банка России от 01.06.2020 N 5472-У "Об установлении методики определения собственных средств (капитала) микрокредитной компании и формы расчета собственных средств (капитала) микрокредитной компании"

⁸Указание Банка России от 20.01.2020 N 5391-У "О порядке формирования микрофинансовыми организациями резервов на возможные потери по займам"

⁹ Определение понятия "процентные доходы" содержится в пункте 13 Порядка составления и представления формы 0420840 и в пункте 10 Порядка составления и представления формы 0420840.