Письмо Управления МНС по г. Москве от 12 октября 2001 г. N 08-11/47052 О налогообложении доходов и удержании подоходного налога у источника выплаты дохода физических лиц - граждан республик Беларусь и Казахстан (нерезидентов), которые по трудовому контракту являются сотрудниками организации, находящейся в г. Москве, но выполняют свои служебные обязанности на территории своих республик с оплатой труда путем перечисления денежных средств с расчетного счета организации на личные счета работников в банках Беларуси и Казахстана

Письмо Управления МНС по г. Москве от 12 октября 2001 г. N 08-11/47052

Вопрос: Граждане Республик Беларусь и Казахстан, не являющиеся налоговыми резидентами РФ, работают по трудовому контракту в организации, находящейся в г. Москве. Согласно условиям трудового контракта они выполняют свои служебные обязанности на территории своих республик. Оплата труда производится путем перечисления денежных средств с расчетного счета организации на личные счета работников, открытые в банках Республик Беларусь и Казахстан.

Каков порядок налогообложения дохода этих физических лиц? Правомерно ли удержание подоходного налога у источника выплаты дохода?

Ответ: Статьей 11 части первой Налогового кодекса Российской Федерации определено, что физические лица, фактически находящиеся на территории Российской Федерации не менее 183 дней в календарном году, являются налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии со ст. 209 части второй Кодекса для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ, объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиком от источников в Российской Федерации.

Подпунктом 6 п. 3 ст. 208 НК РФ определено, что вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия за пределами Российской Федерации относится к доходам, полученным от источников за пределами Российский Федерации.

Следовательно, физические лица, которые не являются налоговыми резидентами Российской Федерации и получают доход за работу, выполняемую за пределами Российской Федерации, не являются плательщиками налога на доходы физических лиц в соответствии с главой 23 части второй Налогового кодекса.

Таким образом, организация не должна удерживать налог с выплат работникам, не являющимся налоговыми резидентами Российской Федерации, за работу, выполняемую за рубежом.

Заместитель руководителя Управления МНС России по г. Москве советник налоговой службы Российской Федерации I ранга

Л.Я. Сосихина