Письмо Управления МНС по г. Москве от 25 октября 2001 г. N 08-11/48778 О налогообложении стоимости путевок в детские оздоровительные лагеря и стоимости индивидуального медицинского обслуживания в размере до 2000 руб., оплаченных профсоюзным комитетом за работников Государственного научного центра, который является бюджетной организацией с правом ведения предпринимательской деятельности, получает прибыль и после уплаты налога на доходы организаций часть прибыли перечисляет в фонд своего профсоюзного комитета

Письмо Управления МНС по г. Москве от 25 октября 2001 г. N 08-11/48778

Вопрос: Государственный научный центр (далее - институт), являясь бюджетной организацией с правом ведения предпринимательской деятельности, получает прибыль. После уплаты налога на доходы организаций часть прибыли институт перечисляет в фонд своего профсоюзного комитета. Профсоюзный комитет института на указанные средства приобретает путевки в лагеря отдыха для детей работников института, а также производит оплату индивидуального медицинского обслуживания работников института по счетам на сумму до 2000 руб.

Подлежит ли налогообложению стоимость путевок в детские оздоровительные лагеря, а также оплата индивидуального медицинского обслуживания в размере до 2000 руб., оплаченная профсоюзным комитетом за работников института?

Ответ: В соответствии с п. 31 ст. 217 части второй Налогового кодекса Российской Федерации не подлежат налогообложению выплаты, производимые профсоюзными комитетами (в том числе материальная помощь) членам профсоюзов за счет членских взносов, за исключением вознаграждений и иных выплат за выполнение трудовых обязанностей.

Согласно п. 9 вышеназванной статьи НК РФ не подлежат налогообложению доходы физических лиц, полученные в виде сумм полной или частичной компенсации стоимости путевок, за исключением туристических, выплачиваемые работодателями своим работникам и (или) членам их семей, в находящиеся на территории Российской Федерации санаторно-курортные и оздоровительные учреждения, а также суммы полной или частичной компенсации стоимости путевок для детей, не достигших возраста 16 лет, в находящиеся на территории Российской Федерации санаторно-курортные и оздоровительные учреждения, выплачиваемые:

за счет средств работодателей, оставшихся в их распоряжении после уплаты налога на доходы организаций;

за счет средств Фонда социального страхования Российской Федерации.

Кроме того, в соответствии с п. 10 указанной статьи не подлежат налогообложению суммы, уплаченные работодателями, оставшиеся в их распоряжении после уплаты налога на доходы организаций, за лечение и медицинское обслуживание своих работников, их супругов, их родителей и их детей при условии наличия у медицинских учреждений соответствующих лицензий, а также наличия документов, подтверждающих фактические расходы на лечение и медицинское обслуживание.

Указанные доходы освобождаются от налогообложения в случае безналичной оплаты работодателями медицинским учреждениям расходов на лечение и медицинское обслуживание налогоплательщиков, а также в случае выдачи наличных денежных средств, предназначенных на эти цели, непосредственно налогоплательщику (членам его семьи, родителям) или зачисления средств, предназначенных на эти цели, на счета налогоплательщиков в учреждениях банков.

На основании п. 28 названной статьи также не подлежат налогообложению доходы физических лиц (не превышающие 2000 руб. за налоговый период), полученные от работодателей в возмещение (оплату) стоимости приобретенных ими (для них) медикаментов, назначенных им лечащим врачом.

Поскольку сотрудники института не являются работниками профсоюзного комитета, выплаты, производимые профсоюзным комитетом в пользу этих лиц в связи с приобретением путевок в лагеря для детей, а также оплатой индивидуального медицинского обслуживания сотрудников института в размере до 2000 руб. за счет денежных средств, перечисленных институтом, подлежат налогообложению у источника выплаты дохода по ставке 13 процентов.

Заместитель руководителя Управления МНС России по г. Москве советник налоговой службы Российской Федерации I ранга

Л.Я. Сосихина