Вопрос: Подлежат ли налогообложению доходы физических лиц, полученные в виде страховых выплат по договорам добровольного пенсионного страхования по достижению пенсионного возраста, установленного законодательством РФ в случае, если на момент получения страховых выплат они не являются налоговыми резидентами РФ; представленные пенсионные удостоверения выданы странами СНГ, при этом физические лица могут являться гражданами РФ, а также могут быть и гражданами стран СНГ; отсутствует копия пенсионного удостоверения, но по паспорту у физического лица возраст пенсионный? ("Московский налоговый курьер", N 6, март 2002 г.)

Подлежат ли налогообложению доходы физических лиц, полученные в виде страховых выплат по договорам добровольного пенсионного страхования по достижению этими лицами пенсионного возраста, установленного законодательством Российской Федерации в случае, если:

на момент получения страховых выплат они не являются налоговыми резидентами Российской Федерации;

представленные пенсионные удостоверения выданы странами СНГ, при этом физические лица могут являться гражданами Российской Федерации, а также могут быть и гражданами стран СНГ;

отсутствует копия пенсионного удостоверения, но по паспорту у физического лица возраст пенсионный?

ГАРАНТ:

См. также письмо Управления МНС по г. Москве от 21 января 2002 г. N 27-11а/2975

В соответствии с п. 1 ст. 213 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы не учитываются доходы, полученные в виде страховых выплат по договорам добровольного пенсионного страхования, заключенным со страховщиками, и (или) доходы в виде выплат по договорам добровольного пенсионного обеспечения, заключенным с негосударственными пенсионными фондами, в случае если такие выплаты осуществляются при наступлении пенсионных оснований в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Статьей 213 Кодекса не предусмотрено особого режима налогообложения доходов, полученных нерезидентами Российской Федерации, следовательно, страховые выплаты, подпадающие под п. 1 ст. 213 Кодекса, выплачиваемые как резидентам, так и нерезидентам Российской Федерации, не подлежат налогообложению.

Федеральным законом от 15.12.2001 N 166-ФЗ "О государственном пенсионном обеспечении в Российской Федерации" и Федеральным законом от 17.12.2001 N 173-ФЗ "О трудовых пенсиях в Российской Федерации" определено, что если международным договором Российской Федерации установлены иные правила, чем предусмотренные названными Федеральными законами, применяются правила международного договора Российской Федерации.

Учитывая изложенное, страховые выплаты по договорам добровольного пенсионного страхования или доходы в виде выплат по договорам добровольного пенсионного обеспечения, заключенным с негосударственными пенсионными фондами, не включаются в налоговую базу физических лиц, если физические лица (как являющиеся, так и не являющиеся гражданами Российской Федерации) не имеют пенсионных удостоверений (по паспорту возраст пенсионный), но по законодательству Российской Федерации (в том числе по правилам международных договоров) пенсионные основания уже наступили.

Что касается страховых выплат физическим лицам, предоставляемых по договорам добровольного пенсионного страхования, или выплат по договорам добровольного пенсионного обеспечения, заключенным с негосударственными пенсионными фондами, на основании пенсионных удостоверений, выданных странами СНГ, такие выплаты не подлежат налогообложению, если основания выдачи пенсионных удостоверений совпадают с предусмотренными российским законодательством или правилами международных договоров.

Л.Я. Сосихина,

заместитель руководителя Управления МНС России

по г. Москве советник налоговой службы

Российской Федерации I ранга

21 января 2002 г.

"Московский налоговый курьер", N 6, 2002 г.