Письмо Управления МНС по г. Москве от 14 января 2002 г. N 24-11/1634 О порядке налогообложения с 1 января 2002 г. оборотов по реализации продукции медицинского назначения, освобожденной от НДС в 2001 г.

Письмо Управления МНС по г. Москве от 14 января 2002 г. N 24-11/1634

Вопрос: Наша организация занимается поставкой товаров для оснащения лабораторий медицинских учреждений. Большинство наших товаров не облагаются НДС, так как являются продукцией медицинского назначения. В связи с этим просим дать ответы на следующие вопросы.

1. Нужно ли обороты по реализации продукции медицинского назначения, освобожденной от НДС в 2001 году, облагать налогом по ставке 20 процентов с 1 января 2002 года?

2. В случае несохранения действия старого порядка - освобождения продукции медицинского назначения от НДС сохранится ли в 2002 году льгота на правоотношения, возникшие до 1 января 2001 года, то есть при работе предприятия по отгрузке на условиях предоплаты можно ли будет отгружать продукцию медицинского назначения, денежные средства за которые пришли на расчетный счет предприятия до 1 января 2002 года, без НДС?

Ответ: Объектом налогообложения по налогу на добавленную стоимость, в соответствии со ст. 146 Налогового кодекса Российской Федерации, признается реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации.

При этом следует учитывать, что согласно ст. 2 Федерального закона Российской Федерации от 05.08.2000 N 118-ФЗ "О введении в действие части второй Налогового кодекса Российской Федерации и внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах" льгота по налогу на добавленную стоимость, предусмотренная пп. "у" п. 1 ст. 5 Закона Российской Федерации от 06.12.91 N 1992-1 "О налоге на добавленную стоимость" (с изменениями и дополнениями), действует до 1 января 2002 года.

С введением в действие Федерального закона от 28.12.2001 N 179-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в статьи 149 и 164 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" подлежат налогообложению по ставке налога на добавленную стоимость 10 процентов обороты по реализации медицинских товаров отечественного и зарубежного производства, а именно лекарственных средств, включая лекарственные субстанции, в том числе внутриаптечного изготовления, изделий медицинского назначения.

В случае отмены с 1 января 2002 года налогового освобождения по товарам (работам, услугам), действовавшего до 31 декабря 2001 года (включительно) в соответствии со ст. 5 Закона Российской Федерации "О налоге на добавленную стоимость" и не предусмотреноного ст. 149 Кодекса, применяется следующий порядок налогообложения.

Лекарственные средства и изделия медицинского назначения, отгруженные (в том числе комиссионером) до 31 декабря 2001 года (включительно), освобождаются от налога в соответствии с пп. "у" п. 1 ст. 5 Закона Российской Федерации "О налоге на добавленную стоимость". Оплата по этим товарам (отгруженным по 31 декабря 2001 года включительно), поступающая после 31 декабря 2001 года продавцам (в том числе комиссионерам, включая сумму их комиссионного вознаграждения), в налогооблагаемую базу по налогу на добавленную стоимость не включается.

При отгрузке вышеуказанной продукции после 1 января 2002 года обороты по реализации лекарственных средств, включая лекарственные субстанции, в том числе внутриаптечного изготовления и изделий медицинского назначения, подлежат налогообложению по ставке 10 процентов согласно Федеральному закону от 28.12.2001 N 179-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в статьи 149 и 164 части второй Налогового кодекса Российской Федерации".

Таким образом, при реализации организацией продукции медицинского назначения после 1 января 2002 года налог на добавленную стоимость с указанных оборотов исчисляется и подлежит уплате в бюджет по ставке 10 процентов.

Заместитель руководителя Управления МНС России по г. Москве советник налоговой службы Российской Федерации I ранга

Ю.А. Мавашев