Письмо Управления МНС по г. Москве от 31 января 2002 г. N 26-12/4848 О порядке представления налоговой и бухгалтерской отчетности по месту нахождения обособленного подразделения и исчисления и уплаты налога на прибыль в 2002 г., торговой организацией, зарегистрированной в одном округе Москвы и имеющей в другом округе обособленное структурное подразделение без отдельного баланса и расчетного счета

Письмо Управления МНС по г. Москве от 31 января 2002 г. N 26-12/4848

Вопрос: Каков порядок представления налоговой и бухгалтерской отчетности по месту нахождения обособленного подразделения и исчисления и уплаты налога на прибыль в 2002 году, торговой организацией, зарегистрированной в одном округе Москвы и имеющей в другом округе Москвы обособленное структурное подразделение без отдельного баланса и расчетного счета?

Ответ: В соответствии с Федеральным законом от 06.08.2001 N 110-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации" и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, а также о признании утратившими силу отдельных актов (положений актов) законодательства Российской Федерации о налогах и сборах" с 1 января 2002 года вводится в действие глава 25 части второй Налогового кодекса Российской Федерации, устанавливающая новый порядок исчисления и уплаты налога на прибыль.

Особенности представления налоговой отчетности, порядка исчисления и уплаты налога на прибыль организациями, в состав которых входят обособленные структурные подразделения, определены статьями 288 и 289 главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации.

Положения этих статей применяются независимо от того, находятся сама организация и ее структурные подразделения в разных субъектах Российской Федерации, в разных муниципальных образованиях или нет.

Согласно ст. 289 части второй НК РФ налогоплательщики независимо от наличия у них обязанности по уплате налога и (или) авансовых платежей по налогу на прибыль, особенностей исчисления и уплаты налога обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять в налоговые органы по месту своего нахождения и месту нахождения каждого обособленного подразделения соответствующие налоговые декларации.

Налогоплательщики по итогам отчетного периода представляют по налогу на прибыль налоговые декларации (налоговые расчеты) упрощенной формы в срок не позднее 30 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода.

Налоговые декларации (налоговые расчеты) по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Представление налогоплательщиком форм бухгалтерской отчетности в налоговый орган по месту нахождения обособленного подразделения Кодексом не предусмотрено.

Порядок исчисления и уплаты налога на прибыль организациями, имеющими в своем составе обособленные структурные подразделения, установлен ст. 288 Налогового кодекса РФ, согласно которой данные организации производят исчисление и уплату авансовых платежей, а также сумм налога, исчисленного по итогам налогового периода, в части федерального бюджета по месту своего нахождения без распределения этих сумм по обособленным подразделениям.

Уплата авансовых платежей, а также сумм налога, подлежащих зачислению в доходную часть бюджетов субъектов Российской Федерации и бюджетов муниципальных образований, производится налогоплательщиками - российскими организациями по месту нахождения организации, а также по месту нахождения каждого из ее обособленных подразделений исходя из доли прибыли, приходящейся на эти обособленные подразделения, определяемой как средняя арифметическая величина удельного веса среднесписочной численности работников (расходов на оплату труда) и удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества этого обособленного подразделения соответственно в среднесписочной численности работников (расходах на оплату труда) и остаточной стоимости амортизируемого имущества, определенной в соответствии с п. 13 ст. 259 Налогового кодекса РФ в целом по налогоплательщику.

Суммы авансовых платежей, а также суммы налога на прибыль, подлежащие зачислению в доходную часть бюджетов субъектов Российской Федерации и бюджетов муниципальных образований, исчисляются по ставкам налога, действующим на территориях, где расположены организация и ее обособленные подразделения.

Исчисление сумм авансовых платежей по налогу, а также сумм налога, подлежащих внесению в бюджеты субъектов Российской Федерации и бюджеты муниципальных образований по месту нахождения обособленных подразделений, осуществляется налогоплательщиком самостоятельно.

При исчислении ежемесячных авансовых взносов по налогу на прибыль в течение отчетного (налогового) периода налогоплательщик применяет показатели предыдущего отчетного периода.

Сведения о суммах авансовых платежей по налогу на прибыль, а также суммах налога, исчисленных по итогам налогового периода, налогоплательщик сообщает своим обособленным подразделениям, а также налоговым органам по месту нахождения обособленных подразделений не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий отчетный или налоговый период.

Следует также отметить, что в соответствии с п. 4 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, а также бухгалтерскую отчетность в соответствии с Федеральным законом "О бухгалтерском учете".

Исходя из вышеизложенного, с 1 января 2002 года особого порядка исчисления и уплаты налога на прибыль для организаций, имеющих обособленные подразделения, расположенные на территории того же субъекта Российской Федерации (в том числе в г. Москве), что и головная организация, Налоговым кодексом РФ не установлено.

Заместитель руководителя Управления МНС России по г. Москве советник налоговой службы Российской Федерации I ранга

А.А. Глинкин