Письмо Управления МНС по г. Москве от 22 марта 2002 г. N 03-11/4373 О порядке исчисления страховой компанией сумм НДС и налога с доходов иностранного юридического лица, подлежащих перечислению в бюджет налоговым агентом в 2002 г., если оказываемые нерезидентом услуги облагаются НДС, а по условиям договора между резидентом и нерезидентом РФ стоимость услуг, оказываемых иностранным партнером, устанавливается без учета подлежащих уплате на территории РФ налогов и сборов

Письмо Управления МНС по г. Москве от 22 марта 2002 г. N 03-11/4373

Вопрос: Страховая компания просит разъяснить, как исчисляется сумма налога с доходов иностранного юридического лица, подлежащая перечислению в бюджет налоговым агентом в 2002 году, а также налога на добавленную стоимость, если оказываемые нерезидентом услуги облагаются НДС. По условиям договора между резидентом и нерезидентом Российской Федерации стороны пришли к соглашению, что стоимость услуг, оказываемых иностранным партнером, устанавливается без учета подлежащих уплате на территории РФ налогов и сборов

Ответ: В соответствии с п. 5.4 инструкции Госналогслужбы России от 16.06.95 N 34 "О налогообложении прибыли и доходов иностранных юридических лиц" лица, выплачивающие доходы иностранным юридическим лицам, несут ответственность за полноту и своевременность удержания налога с доходов из источников в Российской Федерации. При выплате доходов без удержания налогов сумма налогов с доходов иностранного юридического лица удерживается в бесспорном порядке с российского юридического лица, выплачивающего такой доход.

В соответствии со ст. 161 главы 21 части второй Налогового кодекса РФ при реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых является территория Российской Федерации, налогоплательщиками - иностранными юридическими лицами, не состоящими на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков, налоговая база по налогу на добавленную стоимость определяется как сумма дохода от реализации этих товаров (работ, услуг) с учетом налога.

Налоговая база определяется отдельно при совершении каждой операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации с учетом названной главы.

Налоговая база определяется налоговыми агентами. При этом налоговыми агентами признаются организации и индивидуальные предприниматели, состоящие на учете в налоговых органах, приобретающие на территории Российской Федерации товары (работы, услуги) у иностранных лиц. Налоговые агенты обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить в бюджет соответствующую сумму налога вне зависимости от того, исполняют ли они обязанности налогоплательщика, связанные с исчислением и уплатой налога, и иные обязанности, установленные названной главой.

Заместитель руководителя инспекции советник налоговой службы Российской Федерации II ранга

Д.А. Колабушкин