Вопрос: Каков порядок предоставления социального налогового вычета в связи с расходами на оплату обучения? ("Московский налоговый курьер", N 10, май 2002 г.)

Каков порядок предоставления социального налогового вычета в связи с расходами на оплату обучения?

ГАРАНТ:

См. также письмо Управления МНС по г. Москве от 3 апреля 2002 г. N 27-08н/14886

Управление Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по г. Москве на основании разъяснений Министерства Российской Федерации по налогам и сборам от 04.02.2002 N СА-6-04/124 сообщает следующее.

Пунктом 1 ст. 219 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) установлено, что при определении размера налоговой базы в соответствии с п. 2 ст. 210 Кодекса налогоплательщик имеет право на получение социальных налоговых вычетов.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 219 Кодекса физическим лицам предоставляется социальный налоговый вычет в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за свое обучение в образовательных учреждениях, - в размере фактически произведенных расходов, но не более 25000 руб., а также в сумме, уплаченной налогоплательщиком-родителем за обучение своих детей в возрасте до 24 лет на дневной форме обучения в образовательных учреждениях, - в размере фактически произведенных расходов на это обучение, но не более 25000 руб. на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей.

Социальный налоговый вычет в части произведенных физическим лицом расходов на обучение в образовательном учреждении предоставляется при наличии у образовательного учреждения соответствующей лицензии или иного документа, подтверждающего статус учебного заведения.

Социальный налоговый вычет предоставляется на основании письменного заявления налогоплательщика при подаче налоговой декларации с приложением документов, подтверждающих фактические расходы налогоплательщика за свое обучение или за обучение своего ребенка.

Налогоплательщик, заявивший социальный налоговый вычет в связи с расходами на оплату обучения, должен представить в налоговый орган следующие документы, подтверждающие фактические расходы за обучение: - справку (справки) о доходах родителя-налогоплательщика (ф. N 2-НДФЛ);

- справку об оплате обучения для предоставления в налоговые органы Российской Федерации по форме, утвержденной приказом Министерства Российской Федерации по налогам и сборам от 27.09.2001 N БГ-3-04/370 "О реализации подпункта 2 статьи 219 Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - справка);

- копию договора, заключенного с образовательным учреждением, имеющим лицензию на оказание соответствующих образовательных услуг, заключенного между образовательным учреждением и студентом, либо между образовательным учреждением и налогоплательщиком - родителем учащегося дневной формы обучения, если такой договор заключался;

- копии платежных документов, подтверждающие внесение (перечисление) налогоплательщиком денежных средств образовательному учреждению за свое обучение или за обучение ребенка;

- копию свидетельства о рождении ребенка налогоплательщика, если налогоплательщик оплатил обучение своего ребенка.

В случаях оплаты родителем обучения детей на курсах для получения им социального налогового вычета необходимо подтверждение дневной формы обучения. Такими документами могут быть как договор, заключенный с образовательным учреждением, имеющим соответствующую лицензию, с обязательным отражением в нем формы обучения - дневной, так и справка с отметкой в графе "Форма обучения" - дневная.

Расходы по оплате обучения ребенка у налогоплательщика-родителя могут быть приняты для уменьшения налоговой базы только в том случае, если платежные документы, подтверждающие внесение или перечисление денежных средств за обучение ребенка, оформлены на его (налогоплательщика-родителя) имя.

При рассмотрении вопроса о возможности предоставления социального налогового вычета налогоплательщику-родителю на основании платежного документа, в который образовательным учреждением были внесены изменения фамилии, имени и отчества плательщика, следует исходить из того, что Федеральным законом от 21.11.96 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" внесение исправлений в кассовые и банковские документы не допускается.

Следовательно, платежные документы, в которые внесены исправления, не могут служить основанием для предоставления налогоплательщику-родителю социального налогового вычета.

Л.Я. Сосихина,

заместитель руководителя Управления МНС России

по г. Москве советник налоговой службы

Российской Федерации I ранга

3 апреля 2002 г.

"Московский налоговый курьер", N 10, 2002 г.