Письмо Управления МНС по г. Москве от 16 января 2002 г. N 26-12/2916 О порядке исчисления и уплаты ежеквартальных авансовых платежей по налогу на прибыль в I квартале 2002 г. предприятием, осуществляющим несколько видов деятельности, облагаемых налогом на прибыль по разным ставкам, если по одному из видов деятельности получен убыток; и о понятии "фактически уплаченного квартального авансового платежа" в случае, если на 1 октября по налогу на прибыль в карточке лицевого счета числится переплата

Письмо Управления МНС по г. Москве от 16 января 2002 г. N 26-12/2916

Вопрос: 1. Каков порядок исчисления и уплаты в бюджет ежеквартальных авансовых платежей по налогу на прибыль в I квартале 2002 года для предприятия, осуществляющего несколько видов деятельности, облагаемых налогом на прибыль разными ставками, в случае если по одному из видов деятельности получен убыток?

2. Как понимать определение, данное в ст. 286 Налогового кодекса "фактически уплаченного квартального авансового платежа" в ситуации, когда по состоянию на 1 октября по налогу на прибыль в карточке лицевого счета числится переплата?

Ответ: 1. В соответствии со ст. 5 Федерального закона от 31.12.2001 N 198-ФЗ "О внесении дополнений и изменений в Налоговый кодекс Российской Федерации и в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах" налогоплательщики, уплачивающие ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль организаций в течение отчетного периода, в I квартале 2002 года исчисляют сумму ежемесячных авансовых платежей исходя из 1/3 суммы налога, подлежавшей уплате в бюджет за III квартал 2001 года.

Согласно письму МНС России от 03.01.2002 N ВГ-6-02/1@, разъясняющему порядок применения ст. 5 вышеназванного Закона, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за III квартал 2001 года, определяется на основании Расчетов (налоговых деклараций) налога от фактической прибыли за 9 месяцев и 1-е полугодие 2001 года (приложение N 9 к инструкции МНС России от 15.06.2000 N 62 "О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль предприятий и организаций).

При этом указанная сумма определяется исходя из разницы сумм, отраженных по строке 9 "Причитается в бюджет налога на прибыль" этих расчетов за 9 месяцев и 1-е полугодие 2001 года.

В соответствии со ст. 287 Налогового кодекса Российской Федерации ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в течение отчетного периода, уплачиваются в срок не позднее 15-го числа каждого месяца этого отчетного периода.

Таким образом, сумма авансовых платежей по налогу на прибыль, подлежащая уплате в бюджет в I квартале 2002 года, определяется в абсолютной сумме в указанном выше порядке.

Учитывая, что в 2001 году налог на прибыль многопрофильным предприятием рассчитывался по посреднической деятельности по отдельному расчету, в случае получения за III квартал 2001 года убытка по этому виду деятельности авансовые платежи в I квартале 2001 года определяются исходя из сумм налога по тем видам деятельности, по которым в III квартале 2001 года получена прибыль, без корректировки на указанную сумму убытка.

Организации, являющиеся плательщиками указанных авансовых платежей в бюджет в I квартале 2002 года, вправе представить налоговым органам до первого срока уплаты ежемесячного платежа сведения о подлежащих уплате авансовых платежах в I квартале 2002 года в произвольной форме. При этом суммы платежей распределяются по уровням бюджетов в размере, причитавшемся к уплате в III квартале 2001 года.

2. Пунктом 14 ст. 1 Федерального закона от 31.12.2001 N 198-ФЗ "О внесении дополнений и изменений в Налоговый кодекс Российской Федерации и в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах" в абзаце втором п. 2 ст. 286 исключено последнее предложение и внесена новая редакция данного предложения следующего содержания: "Уплата ежемесячных авансовых платежей производится равными долями в размере одной трети подлежащего уплате квартального авансового платежа за квартал, предшествующий кварталу, в котором производится уплата ежемесячных авансовых платежей:". Что касается налоговых периодов после 2002 года, то размер ежемесячных авансовых платежей, причитающихся к уплате в первом квартале текущего налогового периода, принимается равным размеру ежемесячного авансового платежа, причитающегося к уплате налогоплательщиком в последнем квартале предыдущего налогового периода.

Заместитель руководителя Управления МНС России по г. Москве советник налоговой службы Российской Федерации I ранга

А.А. Глинкин