Вопрос: Должны ли организации-субъекты малого предпринимательства, применяющие упрощенную систему налогообложения, включать в налоговую базу по единому социальному налогу суммы выплат в пользу работников, если выплаты производятся за счет средств, остающихся в распоряжении организации после уплаты единого налога? Могут ли указанные организации применять льготу, предусмотренную п.10 ст.217 гл.23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ?

Должны ли организации-субъекты малого предпринимательства, применяющие упрощенную систему налогообложения, включать в налоговую базу по единому социальному налогу суммы выплат в пользу работников, если выплаты производятся за счет средств, остающихся в распоряжении организации после уплаты единого налога? Могут ли указанные организации применять льготу, предусмотренную п.10 ст.217 гл.23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ?

В соответствии с пунктом 2 статьи 1 Федерального закона от 29.12.1995 N 222-ФЗ "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства" применение упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности организациями, подпадающими под действие данного Федерального закона, предусматривает замену уплаты совокупности установленных законодательством Российской Федерации федеральных, региональных и местных налогов и сборов уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности организаций за отчетный период. Для организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, сохраняется действующий порядок уплаты таможенных платежей, государственных пошлин, налога на приобретение автотранспортных средств, лицензионных сборов, отчислений в государственные социальные внебюджетные фонды. В соответствии с пунктом 4 статьи 236 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) выплаты и вознаграждения не признаются объектом обложения единым социальным налогом (взносом), если они производятся за счет средств, остающихся в распоряжении организации после уплаты налога на доходы организаций (налога на прибыль). Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не являются плательщиками налога на доходы организаций (налога на прибыль), в связи с чем пункт 4 статьи 236 Кодекса на такие организации не распространяется. Учитывая изложенное, выплаты и вознаграждения в пользу работников, производимые организацией, применяющей упрощенную систему налогообложения за счет средств, остающихся в ее распоряжении после уплаты единого налога, подлежат обожению единым социальным налогом (взносом) в общеустановленным порядке.

К.В. Седов

4 октября 2001 г.