Налоговое обозрение (Е. Воловик, "Финансовая газета. Региональный выпуск", N 20, май 2002 г.)

Налоговое обозрение

Бразилия

В Бразилии до нуля снижен размер ставки налога с оборота на природный газ и каменный уголь при их продаже предприятиям - производителям электроэнергии.

Указанное нововведение распространяется на реализацию газа и угля энергетическим компаниям с 1 марта 2002 г.

Литва

В Литве расширен перечень государств - налоговых убежищ. Теперь в него вошли Аруба, Сарк, Олдерни, Лихтенштейн, Маврикий, Виргинские острова США, Ниуэ и Самоа. Доходы, выплаченные компаниям, которые зарегистрированы в этих юрисдикциях, подлежат налогообложению путем удержания у источника платежа с 26 апреля 2002 г.

В соответствии с литовским законодательством любые операции по перечислению средств в оффшоры (за некоторыми исключениями) зарегистрированными в Литве компаниями, включая постоянные представительства иностранных компаний, которые являются в Литве плательщиками налога с корпораций, облагаются по ставке 15% независимо от способа платежа.

Норвегия

По оценке норвежского налогового ведомства, в стране ежегодно без обложения налогом на добавленную стоимость "переходят из рук в руки" товары и услуги на сумму 100 млрд норвежских крон. В Норвегии такие операции называются "черными". Из-за них бюджет страны может терять до 10% ВВП. В связи с этим норвежские налоговики намерены предпринять специальные меры по выявлению и пресечению подпольной торговли. В борьбе с теневой экономикой им будут помогать профсоюзы наемных работников и ассоциации работодателей.

Словакия

В Словакии введено в действие с 1 ноября 2001 г. новое положение о возврате налога на добавленную стоимость иностранным дипломатам и официальным лицам международных организаций. Официальные лица международных организаций и миссий, находящихся в Словакии в соответствии с международными соглашениями, получили право на возврат уплаченного ими НДС при приобретении товаров и услуг, перечисленных в специальном перечне. НДС может быть возвращен лишь официальным лицам государств, которые предоставили подобные права официальным лицам - гражданам Словакии, занимающим аналогичные должности в этих странах. Указанный принцип взаимности не распространяется на международные организации и их должностные лица.

Кроме того, отменяется требование о регистрации легковых автомобилей в местном управлении по обслуживанию дипломатического корпуса для получения права на возврат НДС, уплаченного при покупке бензина.

Для получения сумм возврата НДС иностранные лица обязаны подать соответствующее заявление в налоговое управление Братиславы. Заявление должно быть согласовано с министерством иностранных дел. Срок подачи заявления - не позднее 25 числа месяца, следующего после завершения квартала, в котором была сделана покупка. Налоговый орган обязан возвратить НДС не позднее чем через 60 дней после подачи заявления.

Соединенные Штаты Америки

Всемирный банк завершает разработку программы обучения, целью которой является оказание помощи развивающимся странам в модернизации налоговой администрации. Отметим, что налоговая политика традиционно не относилась к основным направлениям деятельности Всемирного банка, который занимался прежде всего вопросами расходной части бюджетов государств (аналитики банка обычно проводили исследования проблем в расходовании правительствами ограниченных средств государственной казны). Однако основной провозглашенной целью деятельности этой международной кредитно-финансовой организации было и остается оказание содействия внедрению эффективной и справедливой фискальной политики, направленной на стимулирование экономического развития и борьбу с бедностью.

Рабочее название нового учебного курса "Практические вопросы налоговой политики и налогового администрирования в государствах с низкими доходами". Курс рассчитан на заочное (дистанционное) обучение продолжительностью примерно 2 месяца. Завершить работу над курсом планируется в июне 2002 г.

Как отмечают работники Всемирного банка, правительства развивающихся стран, реформирующие свои налоговые системы, зачастую испытывают одинаковые трудности, например "повышение вертикальной и горизонтальной справедливости" налоговой системы, формирование налогового климата, способствующего развитию частного сектора экономики, увеличение собираемости налогов, позволяющее удовлетворить потребности государственного бюджета.

Как показывают результаты проведенных исследований, налоговые системы развивающихся стран обычно создаются на основе ввозных тарифов, тогда как в большинстве развитых стран основные источники поступлений в бюджет - это средства от сбора налогов на доходы и НДС. Типовые рекомендации Всемирного банка сводятся к сокращению размеров ввозных тарифов при одновременном расширении налоговой базы как в части прямых налогов (налогов на доходы корпораций и физических лиц), так и в части косвенных налогов (НДС и акцизов).

Вместе с тем эксперты Всемирного банка отмечают, что разработка оптимальной налоговой стратегии в каждом конкретном случае представляет собой проблему значительно более сложную, чем механическое расширение налоговой базы. При этом они подчеркивают, что любая позитивная рекомендация может иметь и отрицательные последствия. Действия, которые кажутся разумными в учебном классе, могут оказаться неэффективными на практике. Например, корректировка размеров налоговых ставок (особо тонкий вопрос для развивающихся стран, которые страдают от чрезмерно больших масштабов теневой экономики) должна оцениваться с позиций сокращения масштабов уклонения от уплаты налогов. Даже смещение акцентов в налоговой системе в пользу НДС должно взвешиваться с учетом возможности оказания отрицательного воздействия на ее прогрессивность и справедливость.

Е. Воловик,

государственный советник налоговой службы III ранга

"Финансовая газета. Региональный выпуск", N 20, май 2002 г.