Новые Правила заполнения платежных документов
на перечисление налогов и сборов в бюджетную систему
Российской Федерации
Министерство финансов Российской Федерации и Министерство Российской Федерации по налогам и сборам в 2001 и 2002 гг. осуществляют мероприятия по переводу органов федерального казначейства и налоговых органов на работу в условиях функционирования единого счета федерального казначейства Минфина России (ЕКС) в соответствии с распоряжением Правительства Российской Федерации от 23.01.2000 г. N 107-р и электронного документооборота между указанными органами, подразумевающего передачу полноформатных электронных платежных документов. Указанный переход осуществляется в условиях проводимой модернизации органов федерального казначейства и налоговых органов, а также изменения структуры налоговых органов.
Постановлением Правительства Российской Федерации от 21.12.01 г. N 888 утверждена федеральная целевая программа "Развитие налоговых органов (2002-2004 годы)", в рамках которой осуществляется совершенствование системы учета налоговых платежей в налоговых органах, развитие информационного взаимодействия между органами федерального казначейства и налоговыми органами и внедрение электронного документооборота с использованием электронных платежных документов (ЭПД). Реализации данных мероприятий способствует постепенное изменение норм федерального законодательства с его ориентированием на создание единого информационного пространства для всех участников бюджетного процесса и внедрение в практику электронных форм документов.
При выработке конкретных решений для МНС России главными приоритетами остаются обеспечение полноты и своевременности уплаты налогов и сборов, а также оказание информационного содействия органам федерального казначейства при выполнении функций межбюджетного регулирования доходов, поступающих от уплаты налоговых платежей.
В 2001 г. установлены новые правила заполнения платежных документов на перечисление налогов и сборов в бюджетную систему Российской Федерации как по юридическим лицам, так и по физическим лицам. Данные правила вступили в силу в январе 2002 г. Речь идет о:
правилах указания информации в расчетных документах на перечисление организациями налогов и сборов - совместный приказ МНС России, ГТК России и Минфина России от 1.10.01 г. N БГ-3-10/961/80н по согласованию с Банком России 6.09.01 г. (зарегистрирован в Минюсте России 5.12.01 г. N 3070);
новых бланках платежных документов N ПД (налог) и N ПД-4сб (налог) на перечисление физическими лицами налогов и сборов в бюджетную систему Российской Федерации через структурные подразделения Сбербанка России - совместное письмо МНС России и Сбербанка России от 10.09.01 г. N ФС-8-10/1199, 04-5198 (согласовано с Минфином России).
Цель принятия названных документов состояла в том, чтобы в современных условиях, характеризующихся принципиальным изменением схем движения потоков денежных средств и платежных документов, наилучшим образом обеспечить исполнение норм бюджетного и налогового законодательства. Это возможно было сделать только при наличии в платежных документах всей необходимой информации и упорядочении правил по заполнению соответствующих реквизитов.
Прежние нормативные документы (приказ Минфина России и МНС России от 29.02.2000 г. N 21н, АП-3-25/82; совместное письмо Сбербанка России от 24.04.98 г. N 01-04-1688 и Госналогслужбы России от 29.04.98 г. N КУ-6-09/265) нуждались в изменениях и дополнениях, поскольку перестали удовлетворять требованиям времени (главным образом, работе в условиях ЕКС балансового счета N 40101 и администрирования налогоплательщиков в межрайонных и межрегиональных инспекциях).
В настоящее время в платежных документах и по юридическим лицам, и по физическим лицам присутствуют практически все необходимые реквизиты: ИНН и КПП плательщика, ИНН налогового органа, код бюджетной классификации (КБК), по которому учитывается соответствующий налог (сбор), код муниципального образования ОКАТО и др. Кроме того, существует возможность указывать сумму платежа не только в целом, но и с раздельным указанием по отдельным видам платежа - налогу (сбору), пени, штрафу.
Внесенные изменения полезны для всех участников бюджетного процесса, начиная с налогоплательщиков, кредитных организаций (банков), органов федерального казначейства, осуществляющих учет доходов от уплаты налоговых платежей, и завершая налоговыми органами, контролирующими соблюдение законодательства о налогах и сборах.
С точки зрения налогоплательщиков, четкие правила указания информации в понятном структурированном виде позволяют описать платеж наиболее детально (налог, пени, штраф и так далее), отразив назначение платежа в однозначном виде и сократив до минимума возможные конфликты между налогоплательщиком и налоговым органом при идентификации платежа.
С точки зрения органов федерального казначейства, наличие в платежном документе в специально отведенных местах реквизитов КБК и ОКАТО муниципального образования позволяет осуществлять в автоматизированном режиме распределение платежа по уровням бюджетов в соответствии с действующими и утвержденными Минфином России для отдельных налогов и сборов нормативами распределения. Кроме того, реквизит ИНН налогового органа позволяет осуществлять сортировку по налоговым инспекциям, контролирующим платежи от соответствующих налогоплательщиков - как в условиях ЕКС N 40101, так и в условиях межрайонных и межрегиональных инспекций МНС России.
С точки зрения налоговых органов, наличие в платежном документе в специально отведенных местах реквизитов ИНН, КПП, КБК, ОКАТО позволяет осуществлять учет налоговых платежей в налоговом органе в установленном порядке в автоматизированном виде с учетом положений письма МНС России от 18.03.02 г. N ФС-6-10/314 о порядке ведения карточек лицевого счета налогоплательщиков в налоговых органах.
Таким образом, учтены интересы всех участников бюджетного процесса. Необходимая информация присутствует в платежных документах и обеспечивает работу в современных условиях. Кроме того, новые правила и имеющиеся в платежных документах показатели предоставляют определенный задел на будущее, имея в виду возможную централизацию бюджетных счетов в будущем.
Образцы заполненных платежных документов для юридических и физических лиц регулярно доводятся в регионах до всех заинтересованных сторон.
Помимо информационной составляющей произошедших изменений указанные нормативные документы привнесли и новые особенности во взаимоотношения между налоговыми органами и налогоплательщиками. Например, с января 2002 г. налоговые органы стали на основании лицевых счетов налогоплательщиков - физических лиц самостоятельно в автоматизированном режиме формировать заполненные платежные документы формы N ПД (налог), которые вместе с налоговым уведомлением или требованием направляются непосредственно налогоплательщику для оплаты через структурное подразделение Сбербанка России. Это позволяет экономить время плательщика на совершение расчетов с бюджетами и значительно снижает вероятность ошибок. При этом у налогоплательщика сохраняется право на самостоятельное заполнение в отделении банка платежного документа формы N ПД-4сб (налог).
Потребность в инвентаризации форм и правил заполнения платежных документов усилилась в 2001 г. по следующей причине. Модернизация органов федерального казначейства и налоговых органов, структурные изменения налоговых органов, неизбежный переход на ЕКС по счету N 40101 достигли в 2001 г. определенного критического масштаба. Прежние нормативные документы не могли уже обеспечивать новые схемы движения денежных средств и документооборота.
В связи с возникшей в условиях ЕКС территориальной отдаленностью между получателями денежных средств от уплаты налогов и сборов (управлений федерального казначейства по субъектам Российской Федерации) и инспекциями МНС России, в которых ведутся карточки лицевых счетов организаций и физических лиц, в том числе межрайонными и межрегиональными инспекциями, документооборот принципиально стал возможен исключительно только в электронном виде.
Структурные изменения в системе налоговых органов предполагают не только укрупнение инспекций МНС России за счет ликвидации более мелких инспекций, в которых состоит на учете небольшое количество налогоплательщиков, но и создание межрайонных (межрегиональных) налоговых инспекций по крупнейшим налогоплательщикам, контролирующих одновременно территории нескольких районов.
В результате происходящих изменений возникает необходимость в форсировании и ускорении процесса перехода управлений федерального казначейства по субъектам Российской Федерации на работу в условиях функционирования ЕКС по счету N 40101, поскольку организовать взаимодействие отделений федерального казначейства, созданных по принципу районного деления, с укрупненными и межрайонными (межрегиональными) налоговыми инспекциями проблематично и нерационально. В настоящее время этот процесс в России активно развивается.
Ускоренное внедрение в полном объеме электронного документооборота, включающего обмен полноформатными электронными платежными документами, между всеми участниками процесса уплаты налогов и сборов становится жизненно необходимым и неизбежным.
Однако, не обеспечив правильность заполнения платежных документов, невозможно гарантировать приемлемый уровень качества электронного документооборота и автоматизированный режим обработки документов на всех этапах его движения. В новых условиях ручная обработка документов должна быть сведена к минимуму. В противном случае это будет тормозить реализуемую реформу и не позволит достичь ожидаемого эффекта.
Положительный эффект, который должен быть достигнут в результате осуществленных изменений при переходе на функционирование Единого казначейского счета Минфина России (ЕКС) и электронный документооборот между органами федерального казначейства и налоговыми органами очевиден. Это:
увеличение скорости документооборота с одновременным сокращением трудоемкости операций по обработке документов;
обеспечение органами федерального казначейства автоматизированной обработки платежных документов при распределении поступающих доходов между бюджетами всех уровней в процессе межбюджетного регулирования (по показателям КБК и ОКАТО);
электронная сортировка платежных документов по отдельным инспекциям МНС России (по показателю ИНН налогового органа);
автоматизированная разноска информации из платежных документов в лицевые счета налогоплательщиков в налоговых органах (по показателям ИНН и КПП налогоплательщика, КБК и ОКАТО);
сокращение сроков представления территориальными финансовыми и налоговыми органами на окружной и федеральный уровень различного рода информации, касающейся налогов и сборов (в том числе по конкретным налогоплательщикам);
совершенствование информационной системы налоговых органов и межведомственного взаимодействия.
В качестве недостатка можно выделить незначительное усложнение в работе для плательщиков в переходный период, которое носит временный характер.
Повышается значение правильности заполнения платежных документов. Платежный документ - это конечный результат всей проделанной плательщиком (налоговым органом) работы. Он не только обеспечивает непосредственное перечисление денежных средств на бюджетный счет, но и является основой при организации соответствующего учета платежей и отчетности в государственном контролирующем органе, единственным достоверным и цельным источником информации об осуществленном платеже, в том числе для ее последующего использования при анализе и межведомственном взаимодействии. Из-за ошибок при заполнении платежных документов возможны поступление платежей не по назначению, рост невыясненных платежей, усложнение и задержка процесса межбюджетного регулирования, трудности при идентификации платежа в налоговом органе и так далее. Все это приводит к конфликтам и дополнительным необоснованным трудовым и финансовым затратам.
При решении вопроса о том, какие конкретные значения показателей ИНН, КПП, КБК и ОКАТО и др. надо указывать в платежных документах, необходимо иметь в виду следующее. Налоговые органы принимают к учету платежные документы при условии, что налогоплательщик уже встал на учет в налоговом органе (с конкретным значением ИНН налогового органа) и в данном органе уже открыты соответствующие карточки лицевого счета налогоплательщика (КЛС) согласно положениям письма N ФС-6-10/314. В заголовочной (призначной) части каждой КЛС содержатся конкретные значения показателей ИНН, КПП, КБК, ОКАТО и др. Именно они и должны указываться в платежных документах.
Данные показатели доводятся налоговыми инспекциями, в которых открыты КЛС налогоплательщиков, индивидуально до каждого налогоплательщика-организации в виде таблицы соответствия "ИНН/КПП/КБК/ОКАТО" для использования последними при заполнении платежных документов. По налогоплательщикам - физическим лицам налоговые органы самостоятельно заполняют форму платежного документа N ПД (налог) с обязательным указанием значений кода бюджетной классификации и кода ОКАТО и направляют ее налогоплательщику в установленном порядке.
При автоматизированном учете уплаты налогов и сборов в налоговом органе идентификация конкретного платежа осуществляется по информации, содержащейся в платежном документе.
МНС России письмом от 5.03.02 г. N БГ-6-10/253 обязало руководителей территориальных налоговых органов взять под личный контроль обучение налогоплательщиков правильному заполнению платежных поручений на перечисление налогов и сборов в бюджетную систему Российской Федерации. Разъяснительная работа с налогоплательщиками по указанному вопросу становится одной из приоритетных задач налоговых органов, которым поручено осуществлять эту работу на регулярной постоянной основе.
Для этого необходимо:
регулярное проведение рабочих совещаний и учебных семинаров с налогоплательщиками;
постоянное информирование через СМИ о требованиях налоговых органов, а также о положительном эффекте осуществляемой работы для всех участников;
размещение на постоянной основе на официальных сайтах налоговых органов в сети Internet всей открытой информации по порядку заполнения платежных документов;
доведение до каждого налогоплательщика памятки по заполнению платежных документов и заполненных образцов платежных документов с указанием реквизитов счетов для зачисления налогов (сборов) и ИНН налогового органа. К указанной памятке прилагается таблица соответствия "ИНН/КПП/КБК/ОКАТО", составленная индивидуально для данного налогоплательщика согласно выданным свидетельствам и уведомлениям о постановке на учет в налоговом органе;
всестороннее содействие органам федерального казначейства в ежедневном режиме по определению назначения невыясненных платежей;
проведение совместной работы со всеми кредитными организациями с целью контроля за информацией, указываемой в формализованных и неформализованных полях платежных документов. Обращается особое внимание банков на контроль за наличием кодов КБК и ОКАТО и количеством знаков в этих показателях в момент приема документов от налогоплательщика;
направление налогоплательщикам - физическим лицам налоговых уведомлений вместе с заполненными бланками платежных документов формы N ПД (налог).
В условиях повышения роли информатизации в современном мире и сокращения избыточного объема бумажных носителей мероприятиям по обеспечению правильного заполнения расчетных и платежных документов будет уделяться в перспективе особое приоритетное внимание, поскольку от качества данной работы зависит деятельность всех участников процесса уплаты налогов и сборов.
Ниже приводятся образцы заполнения платежных документов. (Информация, указанная в документах, носит условный характер.)
Образец 2
Погашение организацией общей задолженности в федеральный бюджет по налогу на прибыль в сумме 707 тыс. руб. 90 коп. (в том числе: недоимка - 610 тыс. руб. 40 коп., пени - 90 тыс. руб. 20 коп., дополнительный платеж за пользование бюджетными средствами - 700 руб. 20 коп., штрафы - 6300 руб. 10 коп.) на основании полученного от налогового органа требования об уплате налога N 234-56н/890 от 5 августа 2002 г.
Образец 2
----------------------- /-------------\
Поступ. в банк плат. | 0401060 |
\-------------/
Платежное поручение N 546 18.08.2002 электронно
---------------- -----------------------
Дата Вид платежа
Сумма |
Прописью | Семьсот семь тысяч рублей 90 копеек
----------------------------------------------------------------------------------\
ИНН 2231065432 КПП 223101521 |Сумма |707000-90 |
ЗАО "Алейский комбинат" |-------+--------------------------------|
(значение идентификационного номера|Сч. N |******************* |
и значение КПП доводиться налогоплатель-| | |
щику налоговым органом в уведомлении при| | |
постановке на учет) | | |
Плательщик | | |
-----------------------------------------+-------| |
АКБ "***************************" |БИК | |
|-------| |
|Сч. N |********* |
Банк плательщика | |******************* |
-----------------------------------------+-------+--------------------------------|
ГРКЦ Главного управления Центрального|БИК |********* |
банка Российской Федерации по Алтайскому| | |
краю |-------| |
Банк получателя |Сч. N | |
-----------------------------------------+-------| |
ИНН 2231111111 |Сч. N |******************* |
УФК Минфина России по Алтайскому краю| | |
(ИМНС России N 2231 по Алейскому району)| | |
(значение ИНН налогового органа, наиме-| | |
нование налогового органа и наименование| | |
органа федерального казначейства доводит|-------+--------------------------------|
налоговый орган, где налогоплательщик|Вид оп.|** |Срок плат. | |
стоит на учете) |-------| |-----------|* |
|Наз.пл.| |Очер.плат. | |
|-------| |-----------| |
Получатель |Код | |Рез. поле | |
----------------------------------------------------------------------------------/
Назначение платежа
1010101; 01201802000; ТР; 20.08.2002; 234-56н/890; 05.08.2002;
Код бюджетной
классификации
по налогу на
прибыль |
Код ОКАТО - муници-
пального образова-
ния, Алейский район.
Алтайского края |
Основание платежа-
ТР - требование |
