Вопрос: Соответствующий налоговый вычет предоставляется за каждый месяц налогового периода до месяца, в котором доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, превысил 20000 руб. Имеет ли право налоговый орган предоставить данный вид вычета за месяц, в котором начисленная сумма заработной платы не была фактически выплачена либо была выплачена в другом месяце налогового периода? Исключаются ли из дохода, рассчитываемого нарастающим итогом с начала года, суммы материальной помощи, стоимость подарков, имущественный налоговый вычет, в размере, не подлежащем налогообложению? ("Бухгалтерский учет", N 7, апрель 2002 г.)

Соответствующий налоговый вычет предоставляется за каждый месяц налогового периода до месяца, в котором доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, превысил 20000 руб. (подп.3, 4 п.1 ст.218 НК РФ). Имеет ли право налоговый орган предоставить данный вид вычета за месяц, в котором начисленная сумма заработной платы не была фактически выплачена либо была выплачена в другом месяце налогового периода? Исключаются ли из дохода, рассчитываемого нарастающим итогом с начала года, суммы материальной помощи, стоимость подарков, имущественный налоговый вычет, предусмотренный п.1 ст.220 НК РФ, профессиональные налоговые вычеты в размере, не подлежащем налогообложению? Включаются ли в доход, рассчитанный нарастающим итогом с начала года, суммы доходов, облагаемых по ставке 35% и 30%?

Стандартные налоговые вычеты предоставляются за все месяцы подряд, даже если не было начисления (административный отпуск).

Из дохода, рассчитываемого нарастающим итогом с начала года, исключаются суммы материальной помощи и стоимости подарков в размере, не подлежащем налогообложению, профессиональные налоговые вычеты. Стандартные налоговые вычеты применяются к налоговой базе, исчисленной как общая сумма доходов, облагаемых по ставке 13%.

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки. К доходам, облагаемым по ставкам 30% и 35%, налоговые вычеты не применяются.

Г.Г. Карамаев,

начальник отдела налогообложения физических лиц

Управления МНС России по г. Москве

1 апреля 2002 г.

"Бухгалтерский учет", N 7, апрель 2002 г.