Вопрос: Может ли главный бухгалтер расписываться за кассира в кассовой книге? Как к этому отнесутся налоговая инспекция и банк? (Бухгалтерское приложение к газете "Экономика и жизнь", выпуск 19, май 2002 г.)

Может ли главный бухгалтер расписываться за кассира в кассовой книге? Как к этому отнесутся налоговая инспекция и банк?

Кассовая книга (форма N КО-4) применяется для учета поступлений и выдачи наличных денег организации в кассе. Она заполняется кассиром, а главный бухгалтер проверяет правильность внесения в нее записей, а также количество приходных и расходных кассовых документов (Раздел III Порядка ведения кассовых операций, утвержденного Решением Совета директоров ЦБ РФ от 22 сентября 1993 г. N 40, Указания по применению и заполнению форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, утвержденные постановлением Госкомстата РФ от 18 августа 1998 г. N 88). Отсюда следует, что главный бухгалтер не может расписываться в кассовой книге за кассира, поскольку это является нарушением порядка ведения кассовой книги.

Обязанность по проведению проверок соблюдения предприятиями порядка работы с денежной наличностью возложена на банки, где у организации открыты счета (п.2.14 Положения о правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ от 5 января 1998 г. N 14-П).

В ходе проверки рассматриваются:

полнота оприходования денежной наличности, полученной в учреждении банка;

полнота и своевременность сдачи денег в кассу банка;

соблюдение установленных предельных сумм расчетов наличными деньгами между юридическими лицами;

соблюдение лимита остатка наличных денег в кассе;

ведение кассовой книги и кассовых документов.

При установлении банком фактов нарушений порядка работы с денежной наличностью составляется справка о нарушениях формы N 0408026 (приложение 8 к Положению N 14-П), копия которой направляется в органы МНС РФ по месту учета налогоплательщика. В случае выявления (самостоятельно или путем получения информации из банка) нарушений в порядке ведения кассовой книги к должностным лицам организации, допустившей указанные нарушения, налоговый орган может применить меры административной ответственности в виде штрафа (п.12 ст.7 Закона РФ от 21 марта 1991 г. N 943-1 "О налоговых органах РФ").

В. Мешалкин,

эксперт "ЭПБ"

1 мая 2002 г.

Бухгалтерское приложение к газете "Экономика и жизнь", выпуск 19, май 2002 г.