Вопрос: Согласно НК РФ налогоплательщик имеет право на получение имущественного вычета "в сумме, израсходованной налогоплательщиком на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома или квартиры, в размере фактически произведенных расходов". В понимании налогоплательщика к фактически произведенным расходам можно отнести не только сумму, уплаченную продавцу за квартиру, но оплату услуг риэлторской фирмы и т.д. Сотрудники налоговых органов утверждают, что в расчет берется только сумма, указанная непосредственно в договоре купли-продажи. Как рассчитать сумму вычета при покупке квартиры? (ФПА АКДИ "Экономика и жизнь", выпуск 5, май 2002 г.)

Согласно п.2 ст.220 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение имущественного вычета "в сумме, израсходованной налогоплательщиком на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома или квартиры, в размере фактически произведенных расходов". В понимании налогоплательщика к фактически произведенным расходам можно отнести не только сумму, непосредственно уплаченную продавцу за приобретенную квартиру, но также и другие понесенные покупателем расходы, связанные с покупкой квартиры, в том числе оплату услуг риэлторской фирмы, государственной пошлины за регистрацию сделки и права собственности, что подтверждается соответствующими документами.

Сотрудники налоговых органов утверждают, что в расчет берется только сумма, указанная непосредственно в договоре купли-продажи.

Как рассчитать сумму вычета при покупке квартиры?

Статьей 220 НК РФ налогоплательщикам, приобретающим квартиры на территории РФ, предоставляется право воспользоваться имущественным налоговым вычетом.

В соответствии с подп.2 п.1 ст.220 НК РФ имущественный вычет предоставляется в сумме, израсходованной налогоплательщиком на приобретение на территории Российской Федерации квартиры, в размере фактически произведенных расходов.

Из приведенной формулировки подп.2 п.1 ст.220 НК РФ следует, что имущественный налоговый вычет предоставляется именно в той сумме, которую налогоплательщик израсходовал (фактически истратил) на приобретение квартиры, т. е. в сумме денежных средств, фактически уплаченных за приобретенную квартиру.

Обращаем Ваше внимание, что такие расходы, как оплата услуг риэлторской фирмы, государственной пошлины за регистрацию сделки и права собственности, являются расходами, связанными с приобретением (покупкой) квартиры, а не фактическими расходами на приобретение (покупку) квартиры.

Поскольку квартиры обычно покупаются (приобретаются) по договору купли-продажи, то, следовательно, за основу расчета имущественного вычета берется стоимость квартиры, указанная в договоре купли-продажи.

Указанный имущественный налоговый вычет предоставляется физическому лицу на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих право собственности на купленную (приобретенную) квартиру, а также платежных документов, оформленных в установленном порядке, подтверждающих факт уплаты денежных средств налогоплательщиком за эту квартиру.

Налоговый кодекс РФ устанавливает ограничение по сумме, на которую может быть получен имущественный налоговый вычет: общий размер имущественного налогового вычета не может превышать 600 000 руб. без учета сумм, направленных на погашение процентов по ипотечным кредитам, полученным физическим лицом в банках РФ и фактически израсходованным им на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома или квартиры.

Это означает, что если в договоре купли-продажи указана стоимость квартиры в размере 500 000 руб. и налогоплательщик (физическое лицо) представил платежные документы, подтверждающие, что он уплатил именно эти денежные средства за приобретаемую квартиру, то в этом случае в соответствии с подп.2 п.1 ст.220 НК РФ имущественный вычет будет предоставлен в сумме, фактически израсходованной (уплаченной) на приобретение (покупку) квартиры, т. е. в размере 500 000 руб.

Если же в договоре купли-продажи указана стоимость квартиры в размере 700 000 руб. и налогоплательщик (физическое лицо) представил платежные документы, подтверждающие, что он уплатил 700 000 руб. за квартиру, то в этом случае имущественный вычет будет предоставлен только в сумме 600 000 руб., а не в сумме, фактически израсходованной (уплаченной) на приобретение (покупку) квартиры.

Таким образом, из нормы Налогового кодекса РФ следует, что фразу "в размере фактически произведенных расходов" нужно трактовать не отдельно (саму по себе), а в совокупности с нормой, ограничивающей сумму предоставляемого имущественного вычета.

Следовательно, утверждение налогового органа о том, что в расчет берется только сумма, указанная непосредственно в договоре купли-продажи, по нашему мнению, является верным.

Е. Шаронова

1 мая 2002 г.

ФПА АКДИ "Экономика и жизнь", выпуск 5, май 2002 г.