Вопрос: Предприятие имело ежеквартальную выручку в течение 2001 года в размере 1 млн. рублей без учета НДС и налога с продаж. В каком порядке мы можем исчислять и уплачивать налог на прибыль в 2002 году? ("Консультант бухгалтера", N 5, май 2002 г.)

Предприятие имело ежеквартальную выручку в течение 2001 года в размере 1 млн. рублей без учета НДС и налога с продаж. В каком порядке мы можем исчислять и уплачивать налог на прибыль в 2002 году?

Действующее налоговое законодательство предусматривает два метода определения выручки от реализации товаров (работ, услуг): методом начисления или кассовым методом. Так, согласно пункту 2 статьи 249 НК РФ выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги), иное имущество либо имущественные права и выраженных в денежной и (или) натуральной формах, с учетом положений статьи 271 НК РФ (метод начисления) или статьи 273 НК РФ (кассовый метод).

На основании пункта 1 статьи 271 НК РФ при использовании метода начисления доходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств, иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав.

В соответствии с пунктом 2 статьи 273 НК РФ при кассовом методе датой получения дохода признается день поступления средств на счета в банках и (или) в кассу, поступления иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав.

Однако, согласно пункту 1 статьи 273 НК РФ организации имеют право на определение даты получения дохода (осуществления расхода) по кассовому методу только в том случае, если в среднем за предыдущие четыре квартала сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих организаций без учета налога на добавленную стоимость и налога с продаж не превысила одного миллиона рублей за каждый квартал.

Кроме того, стоит отметить, что на основании пункта 2 письма МНС РФ от 3 января 2002 года N ВГ-6-02/1@ "О порядке исчисления и уплаты в бюджет авансовых платежей по налогу на прибыль в 1 квартале 2002 года и перехода в 2002 году на определение доходов и расходов по кассовому методу":

"Для определения возможности учета доходов и расходов в 2002 году по кассовому методу организации принимают выручку от реализации товаров (работ, услуг), учтенную для целей налогообложения в 2001 году".

Таким образом, предприятие имеет право использовать для целей налогообложения в 2002 году как метод начисления, так и кассовый метод.

1 мая 2002 г.

"Консультант бухгалтера", N 5, май 2002 г.