Вопрос: Определение налоговой базы при получении дохода в виде материальной выгоды, выраженной как экономия на процентах при получении заемных средств, осуществляется самим налогоплательщиком. Исходя из положений НК РФ налогоплательщик вправе уполномочить организацию, выдавшую заемные средства, участвовать в отношениях по уплате налога на доходы физических лиц. Обязаны ли налоговые агенты - организации представлять в налоговые органы сведения о доходах в виде материальной выгоды, выраженной как экономия на процентах за пользование заемными средствами? Наступает ли налоговая ответственность в случае непредставления таких сведений? ("Налоговый вестник", N 4, апрель 2002 г.)

В соответствии со ст.212 НК РФ определение налоговой базы при получении дохода в виде материальной выгоды, выраженной как экономия на процентах при получении заемных (кредитных) средств, осуществляется самим налогоплательщиком. Исходя из положений ст.26 и 29 НК РФ налогоплательщик вправе уполномочить организацию, выдавшую заемные (кредитные) средства, участвовать в отношениях по уплате налога на доходы физических лиц. Обязаны ли налоговые агенты - организации представлять в налоговые органы сведения о доходах в виде материальной выгоды, выраженной как экономия на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, если налогоплательщик, получивший заемные (кредитные) средства от организаций, не назначил организацию в качестве уполномоченного представителя по уплате налога на доходы физических лиц? Наступает ли налоговая ответственность в случае непредставления таких сведений?

В соответствии с п.2 ст.230 НК РФ налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах физических лиц этого налогового периода и суммах начисленных и удержанных в этом периоде налогов.

В случае если организация не будет выступать в качестве уполномоченного представителя налогоплательщика, то налог с материальной выгоды за пользование заемными средствами исчисляется и уплачивается самим налогоплательщиком на основании представляемой им по окончании налогового периода в налоговый орган декларации, то есть организация не производит исчисление и удержание налога.

В связи с этим обязанность по исчислению налога и представлению сведений о доходах физических лиц в виде материальной выгоды за пользование заемными средствами у организации не возникает.

Т.А. Гаврилова

1 апреля 2002 г.

"Налоговый вестник", N 4, апрель 2002 г.