Правовые основы таможенного контроля (А.Н. Козырин, "Налоговый вестник", N 4, 5, апрель, май 2002 г.)

Правовые основы таможенного контроля

Таможенный контроль является одним из важнейших институтов таможенного права. Под таможенным контролем понимается совокупность мер, осуществляемых таможенными органами в целях обеспечения соблюдения законодательства Российской Федерации о таможенном деле, а также законодательства Российской Федерации и международных договоров Российской Федерации, контроль за исполнением которых возложен на таможенные органы (п.16 ст.18 Таможенного кодекса Российской Федерации, далее - ТК РФ, Кодекс).

Правовые основы таможенного контроля закреплены в ТК РФ и в многочисленных принимаемых в развитие Кодекса нормативных правовых актах ГТК России. Кроме того, особое место в механизме правового регулирования таможенного контроля занимают международные договоры и соглашения, заключаемые как на двустороннем, так и на многостороннем уровне. В последнее время заметно усилилась активность Таможенного союза в составе Российской Федерации, Республики Беларусь, Республики Казахстан, Кыргызской Республики и Республики Таджикистан по развитию системы таможенного контроля государств - членов Таможенного союза.

При осуществлении таможенного контроля устанавливается соответствие проведенных операций и предпринятых действий таможенному законодательству. Такой контроль имеет целью обеспечить соблюдение физическими и юридическими лицами действующих таможенных предписаний и процедур.

Осуществляя таможенный контроль, таможенные органы обеспечивают соблюдение таможенного законодательства, принимают необходимые меры по защите прав и интересов граждан, предприятий, учреждений и организаций в сфере таможенного дела, взимают таможенные платежи, осуществляют в пределах своей компетенции валютный контроль, обеспечивают соблюдение разрешительного порядка перемещения товаров и транспортных средств через таможенную границу, выполняют ряд других функций, предусмотренных ст.10ТК РФ.

Различают следующие виды таможенного контроля: таможенный контроль товаров и таможенный контроль транспортных средств.

В рамках каждого вида таможенного контроля может быть проведена более дробная классификация. Например, таможенный контроль транспортных средств в зависимости от их вида подразделяется на:

а) таможенный контроль морских судов;

б) таможенный контроль речных судов;

в) таможенный контроль железнодорожных составов;

г) таможенный контроль воздушных судов;

д) таможенный контроль автотранспортных средств.

Применительно к таможенному контролю товаров следует различать таможенный контроль импортных (ввозимых), экспортных (вывозимых) и транзитных товаров.

Поскольку при осуществлении таможенного контроля большое значение имеют отдельные существенные характеристики товаров, подвидами таможенного контроля товаров можно считать таможенный контроль ручной клади, контроль сопровождаемого или несопровождаемого багажа и т.п.

В зависимости от характера участия в осуществлении контроля таможенных органов сотрудничающих стран выделяются:

1) двусторонний таможенный контроль, при котором таможенный досмотр раздельно осуществляется таможенными органами каждой из стран;

2) двусторонний таможенный контроль, когда таможенный досмотр проводится, как правило, таможенными органами только одной из стран;

3) совместный таможенный контроль, имеющий место в случае осуществления таможенного досмотра одновременно таможенными служащими обоих государств.

Таможенный контроль может быть однократным и повторным. Однократный таможенный контроль имеет место, если таможенная граница пересекается только в одном направлении и таможенный до-смотр проводится один раз. Если товары и транспортные средства в течение сравнительно короткого периода пересекают таможенную границу дважды, они подпадают под повторный таможенный контроль.

Для проведения повторного таможенного контроля не всегда требуется факт неоднократного пересечения таможенной границы. Так, морское (речное) судно заграничного плавания, прибывшее в порт назначения, как правило, не подлежит повторному таможенному досмотру, если таковой уже был произведен при проходе пограничного таможенного пункта. Однако при наличии данных о контрабанде таможенным органам предоставляется право повторного досмотра судна в пределах портовых вод и во время стоянки судна в порту. Аналогичные правила действуют и в отношении других видов транспортных средств.

Метод таможенного контроля представляет собой совокупность приемов, способов его осуществления. Среди методов контроля можно выделить:

- обычный таможенный контроль, осуществляемый по прибытии товаров и транспортных средств в таможенный пункт;

- таможенный контроль, осуществляемый во время движения транспортного средства;

- сплошной таможенный контроль, имеющий место, когда используются все формы контроля, приведенные в ТК РФ, за исключением случаев, указанных в ст.188 ТК РФ;

- выборочный таможенный контроль (ст.187 ТК РФ) и др.

В части первой ст.180 ТК РФ определены следующие формы таможенного контроля:

1) документальный таможенный контроль;

2) таможенный досмотр (досмотр товаров и транспортных средств; личный досмотр - исключительная форма таможенного контроля);

3) учет товаров и транспортных средств;

4) устный опрос физических лиц и должностных лиц;

5) проверка системы учета и отчетности;

6) осмотр территорий и помещений складов временного хранения, таможенных складов, свободных складов, свободных таможенных зон и магазинов беспошлинной торговли и других мест, где могут находиться товары и транспортные средства, подлежащие таможенному контролю, либо осуществляется деятельность, контроль за которой возложен на таможенные органы;

7) иные формы таможенного контроля.

1. Документальный таможенный контроль осуществляется путем проверки документов на товары и транспортные средства, подпадающие под действие таможенно-правового регулирования. В ходе документального таможенного контроля изучаются документы и сведения, необходимые для таможенных целей, на предмет установления их соответствия предписаниям действующего таможенного законодательства, а также полноты и правильности оформления.

При осуществлении документальной проверки устанавливается наличие всех необходимых реквизитов документа, проверяется правильность произведенных арифметических подсчетов, верность отражения операций. При проверке документов, используемых в таможенных целях, могут применяться встречные проверки и взаимный контроль документов.

Осуществляя документальную проверку с использованием метода взаимного контроля документов, контролирующий орган сопоставляет два или несколько первичных документов, связанных между собой в рамках одной финансово-хозяйственной внешнеторговой операции.

Встречная проверка применяется, если на предприятиях и в организациях, связанных между собой хозяйственными операциями, имеются различные экземпляры одного и того же документа либо разные документы, отражающие одну и ту же операцию.

Разновидностью документальной проверки является проверка финансово-хозяйственной деятельности лиц, перемещающих товары и транспортные средства через таможенную границу, таможенных брокеров либо иных лиц, осуществляющих деятельность, контроль за которой возложен на таможенные органы. Порядок таких проверок установлен в ст.186 ТК РФ.

2. Таможенный досмотр - это административное действие, которое сводится к фактической проверке товаров и транспортных средств с целью установления законности их перемещения через таможенную границу Российской Федерации, соответствия контролируемых товаров данным, зафиксированным в таможенных декларациях и (или) в разрешительных документах государственных органов, предотвращения фактов незаконного ввоза и вывоза товаров и транспортных средств, а также определения некоторых характеристик товара или транспортного средства в зависимости от конкретных задач досмотра.

Таможенный досмотр товаров и транспортных средств проводится путем:

- вскрытия тары и упаковки товаров;

- установления их наименования;

- подсчета количества товаров и транспортных средств;

- оценки качества товаров, технических и эксплуатационных особенностей транспортных средств;

- проверки всех мест полостей конструктивных особенностей в товарах и транспортных средствах с целью обнаружения тайников, в которых могут быть скрыты товары.

Имеются следующие виды таможенного досмотра:

- идентификационный досмотр, то есть до-смотр, проводимый с целью установления фактического соответствия товаров и транспортных средств их описанию и количеству, заявленному декларантом, определения страны происхождения и т.п.(внешняя идентификация товаров);

- досмотр с пересчетом количества грузовых мест без их вскрытия*(1), с выборочным вскрытием, с вскрытием всех грузовых мест;

- досмотр с пересчетом количества предметов в грузовых местах (выборочно или всех);

- досмотр с замерами и определением характеристик товара с взятием проб и образцов или без них;

- досмотр, имеющий целью выявление тайников, сокрытий, контрабанды*(2).

По результатам досмотра составляется акт таможенного досмотра.

В обязательном порядке досматриваются следующие виды товаров:

1) подакцизные товары;

2) товары, подлежащие обложению таможенной пошлиной;

3) товары, подпадающие под действие нетарифного регулирования (квотирование, лицензирование и т.д.);

4) товары, классификация которых в соответствии с Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности (ТН ВЭД) вызывает сомнение (когда такое сомнение не может быть разрешено без фактического досмотра);

5) товары, в отношении которых у таможенного органа имеется оперативная информация.

Особо следует выделить такую разновидность таможенного досмотра, как личный досмотр, который может быть применен к лицам, пересекающим таможенную границу. В соответствии со ст.189 ТК РФ личный досмотр как исключительная форма таможенного контроля может быть проведен по решению начальника таможенного органа или должностного лица, его замещающего, при наличии достаточных оснований предполагать, что физическое лицо, следующее через таможенную границу Российской Федерации либо находящееся в зоне таможенного контроля или транзитной зоне аэропорта, открытого для международного сообщения, скрывает при себе и не выдает товары, являющиеся объектами нарушения законодательства Российской Федерации или международного договора Российской Федерации, контроль за исполнением которых возложен на таможенные органы.

3. Таможенный контроль в виде учета товаров и транспортных средств осуществляется, в частности, путем ведения различных журналов, регистрационных книг и т.п., в которые вносится информация о контролируемых товарах и транспортных средствах.

Таможенное законодательство обязывает предприятия, организации и учреждения вести учет и представлять отчетность в отношении товаров, находящихся под таможенным контролем либо на территории свободных таможенных зон и свободных складов. Такой учет может вестись по различным направлениям (товары ввозимые и вывозимые, хранящиеся, перерабатываемые, реализуемые и т.д.) с использованием различных документов учета, а именно: журналов регистрации ГТД, книги учета товаров и транспортных средств на складе временного хранения, книги учета товаров, помещенных под таможенный режим магазина беспошлинной торговли, журнала учета транспортных средств, пересекающих таможенную границу, и т.д.

4. Устный опрос физических лиц и должностных лиц используется при контроле за перемещением товаров и транспортных средств через таможенную границу. Сотрудник таможенного органа опрашивает лицо, перемещающее товары и транспортные средства, о наличии товаров, запрещенных к ввозу и (или) вывозу, о количестве перемещаемой валюты и т.д.

5. Проверка системы учета и отчетности заключается в контроле за состоянием учета товаров и транспортных средств и отчетности о ввозимых и вывозимых товарах; товарах, хранящихся на складах временного хранения, таможенных складах и т.д.; товарах, реализованных в магазинах беспошлинной торговли; перерабатываемых и изготавливаемых товарах применительно к таможенным режимам переработки; товарах, уничтоженных под таможенным контролем, и т.д.

В соответствии со ст.197 ТК РФ таможенные органы вправе в любое время проводить инвентаризацию товаров и транспортных средств, находящихся под таможенным контролем, а также товаров, в отношении которых не уплачены таможенные платежи или предоставлены таможенные льготы в части таможенных платежей.

6. Осмотр территорий и помещений складов временного хранения, таможенных складов, свободных таможенных зон, магазинов беспошлинной торговли и других мест, где могут находиться товары и транспортные средства, подлежащие таможенному контролю, либо осуществляется деятельность, контроль за которой возложен на таможенные органы, с целью исключить любую возможность изъятия товаров и транспортных средств, помещенных под конкретный таможенный режим, минуя таможенный контроль.

7. Иные формы таможенного контроля, предусмотренные действующим законодательством или не противоречащие ему, заключаются, например, в таможенном контроле поставок, регламентированных ст.227-229 ТК РФ.

Другой пример. В соответствии с п.3.1 Положения об осуществлении таможенного контроля за фактическим перемещением электроэнергии через таможенную границу Российской Федерации, утвержденного приказом ГТК России от 03.02.1999 N 60, таможенный контроль за фактическим перемещением электроэнергии осуществляется сотрудниками таможенных органов совместно с ответственными представителями энергообъекта и электронадзора путем снятия показаний с приборов расчетного (коммерческого) учета электроэнергии, а также проверки системы учета и отчетности, документов и сведений, необходимых для таможенных целей.

Перечень, содержащийся в ст.180 ТК РФ, может быть дополнен иными формами таможенного контроля, а именно: наблюдением, обследованием, анализом, разработкой прогнозов и др., - позволяющими вывести контрольную функцию из непосредственного контакта с объектом и выполнять ее "дистанцированно"*(3).

В основу организации проведения таможенного контроля положена таможенная декларация. Вся процедура таможенного контроля условно может быть разделена на пять этапов.

На первом этапе осуществляется формально-логический контроль сведений, заявленных в ГТД. Для этого сотрудники грузовых (оперативных) отделов таможни используют компьютерную программу "Достоверность". При отсутствии компьютерной техники проводится визуальная проверка правильности заполнения всех граф декларации и устанавливается наличие документов, необходимых для таможенного контроля товаров в соответствии с заявленным режимом и наименованием товаров. После проверки ГТД получает номер (графа 7) или возвращается декларанту для устранения ошибок технического характера.

На первом этапе проверяется правильность заполнения товаротранспортных документов и соответствие указанных в них сведений тем сведениям, которые содержатся во внешнеторговом договоре (контракте) и других документах, представленных к таможенному оформлению вместе с ГТД в соответствии с заявленным таможенным режимом и наименованием товаров. После этого в правом верхнем углу транспортного документа (коносамента, железнодорожной, авиационной или автомобильной накладной) указывается номер ГТД.

Кроме того, на первом этапе проверяются сведения и документы, касающиеся нетарифных мер регулирования внешнеэкономической деятельности (лицензирования, сертификации, разрешений иных государственных органов), а также осуществляется контроль за достоверностью и полнотой сведений, указанных в ГТД для целей идентификации товара.

На втором этапе предметом контроля становятся платежно-расчетные операции в иностранной валюте, осуществленные банковскими учреждениями, указанными в ГТД. Одновременно с этим сотрудники отдела (группы) валютного контроля проверяют соблюдение участниками внешнеэкономической деятельности валютного законодательства.

На третьем этапе сотрудники отдела федеральных таможенных доходов проверяют правильность начисления таможенных платежей, правомерность предоставления таможенно-тарифных преференций, контролируют поступление платежей на счета таможни.

Четвертый этап - это проверка сотрудниками отдела таможенной статистики правильности заполнения тех граф декларации, на основании которых формируется таможенная статистика.

На пятом этапе таможенного контроля руководитель грузового (оперативного) отдела либо другой сотрудник таможни, им уполномоченный, принимает решение о проведении досмотра товаров.

При принятии решения о непроведении досмотра товаров руководитель грузового (оперативного) отдела либо другой уполномоченный сотрудник, принявший такое решение, указывает на оборотной стороне первого листа ГТД под цифрой 5 "Без досмотра" и заверяет эту запись своей подписью и личной номерной печатью.

По завершении всех этапов таможенного контроля в грузовом документе проставляется штамп "Выпуск разрешен". Этот штамп, а также номер ГТД в правом верхнем углу грузового документа заверяются личной номерной печатью руководителя грузового (оперативного) отдела таможни либо уполномоченного им сотрудника.

Выдача штампа "Выпуск разрешен" неуполномоченным сотрудникам таможни и доступ к этому штампу таких сотрудников не допускаются.

В ходе таможенного контроля может применяться органолептический метод, предусматривающий использование органов чувств человека (зрения, слуха, осязания, обоняния). Могут привлекаться различные измерительные приборы и приспособления (мерная линейка, весы и т.д.), а в ряде случаев допускается назначение исследования свойств и характеристик взятых проб и образцов с помощью различных химических приборов и реактивов.

Статья 180 ТК РФ допускает применение на стадии таможенного контроля специальных технических средств: "при проведении таможенного контроля могут применяться технические средства, безопасные для жизни и здоровья человека, животных и растений и не причиняющие ущерба товарам, транспортным средствам, лицам".

Использование технических средств приводит к значительному снижению трудозатрат и времени таможенного контроля пассажиро- и грузопотоков; позволяет обследовать труднодоступные места товаров и транспортных средств; содействует упрощению процедур таможенного оформления и таможенного контроля. Технические средства контроля имеют особое значение в борьбе с контрабандой.

В учебном пособии "Технические средства в таможенном деле", выпущенном Российской таможенной академией, технические средства таможенного контроля определяются как "комплекс специальных технических средств, применяемых таможенными органами непосредственно в процессе оперативного таможенного контроля всех видов объектов, перемещаемых через таможенную границу, с целью установления соответствия содержимого объектов данным декларирующих их документов и выявления среди них материалов, предметов и веществ, запрещенных к ввозу (вывозу)*(4).

Выполнение каждого отдельного вида оперативных задач требует применения особых технических средств таможенного контроля, а именно:

а) для проверки таможенных документов и атрибутов таможенного обеспечения - оптические увеличительные приборы (лупы с подвеской, микроскопы);

б) для дистанционного получения информации о содержимом объектов таможенного контроля, поиска и обнаружения объектов контрабанды - досмотровые конвейерные рентгенотелевизионные аппараты, рентгеноаппараты - флюороскопы прямого наблюдения, наборы досмотровых эндоскопов*(5), наборы досмотровых щупов*(6), металлоискатели и металлодетекторы (для обнаружения оружия, боеприпасов, драгоценных металлов) и др.;

в) для идентификационного экспресс-анализа содержимого объектов таможенного контроля - различные анализаторы, экспресс-идентификаторы и др.;

г) для визуального наблюдения за оперативной обстановкой в зонах таможенного контроля - аппаратура радиолокационного типа, совмещенная с техническими средствами оптического или оптико-телевизионного наблюдения, работающими в условиях любой видимости; оптическая дальномерная аппаратура (моно- и стереотрубы, морские бинокли, инфракрасные наблюдательные приборы, телекамеры и др.);

д) для контроля носителей аудиовидеоинформации - различные виды диктофонов, аудиоплееров, магнитофонов, устройства для просмотра проявленных фото- и кинопленок, слайдов и микрофишей; видеоплееры и видеомагнитофоны и др.;

е) для выполнения технологических операций при таможенном досмотре - индивидуальные и групповые наборы специального инструмента для вскрытия как небольших предметов ручной клади, багажа, почтовых отправлений, так и крупногабаритных транспортных упаковок (ящиков, контейнеров);

ж) для наложения атрибутов таможенного обеспечения - пломбираторы, рулоны клейких лент с маркировочными знаками, различные спецметки и др.

Кроме того, в ходе таможенного контроля используются различные вспомогательные технические средства: источники питания, зарядные устройства, приборы взвешивания, измерительные приборы и приборы дозиметрического контроля.

Часть третья ст.180 ТК РФ закрепляет за ГТК России право определять правила проведения таможенного контроля. Реализуя это право, ГТК России своим приказом от 22.11.1999 N 803*(7) утвердил Типовую инструкцию об организации и проведении сотрудниками таможенных органов Российской Федерации таможенного контроля за товарами, перемещаемыми физическими лицами.

В соответствии с этим правовым актом к проведению таможенного контроля за товарами, перемещаемыми через таможенную границу Российской Федерации физическими лицами, должны привлекаться сотрудники таможенных органов, прошедшие в установленном порядке профессиональную подготовку или обучение и отвечающие морально-психологическим, профессиональным, образовательно-культурным и этическим критериям, определяемым нормативными правовыми актами ГТК России, и, как правило, владеющие иностранными языками.

При проведении таможенного контроля сотрудники таможенных органов должны быть в форменной одежде, определенной правилами ее ношения и характером выполняемой работы (парадная, повседневная или рабочая).

К проведению таможенного контроля за товарами, перемещаемыми физическими лицами, допускаются сотрудники таможенных органов, имеющие специальные звания и личные номерные печати, назначенные на соответствующую должность на основании приказа начальника таможенного органа.

С разрешения начальника таможенного органа либо его заместителя к проведению таможенного контроля за товарами, перемещаемыми физическими лицами, могут допускаться сотрудники таможенных органов, принятые в установленном порядке в таможенные органы с испытательным сроком, но не имеющие специальных званий и личных печатей (стажеры). Стажеры и их наставники несут ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации за исполнение своих служебных обязанностей.

Распределение сотрудников таможенных органов по участкам работы осуществляется ежедневно руководителями подразделений (отделов) таможенных органов с учетом оперативной обстановки, профессиональной подготовки сотрудников и их соответствия вышеуказанным критериям.

Таможенный контроль за товарами должен начинаться с выяснения цели перемещения лицами товаров через таможенную границу Российской Федерации на основании имеющихся у них паспортов, виз, документов на перемещаемые товары и личных объяснений.

При возникновении конфликтных ситуаций, особенно во время проведения таможенного контроля багажа лиц, пользующихся на территории Российской Федерации таможенными льготами на основании международных договоров Российской Федерации, положений ТК РФ либо освобожденных в соответствии с законодательством Российской Федерации и ТК РФ от определенных форм таможенного контроля, сотрудники таможенных органов незамедлительно ставят в известность руководителя (начальника отдела), а в его отсутствие - начальника или заместителя начальника таможенного органа.

Досмотр товаров, перемещаемых указанными лицами, допускается только с разрешения начальника или заместителя начальника таможенного органа, который в установленном порядке информирует региональное таможенное управление и ГТК России.

О случаях проведения досмотра товаров иностранных лиц, пользующихся на территории Российской Федерации таможенными льготами, либо о случаях задержания товаров у указанных лиц начальник таможенного органа или его заместитель незамедлительно ставит в известность в установленном порядке региональное таможенное управление и ГТК России.

Все случаи конфликтных ситуаций подлежат фиксации таможенными органами в специальных журналах.

Досмотр содержимого багажа и перемещаемых в нем товаров должен носить целевой характер.

Опрос сотрудниками таможенных органов лиц, перемещающих товары через таможенную границу Российской Федерации, должен начинаться с приветствия. Беседа должна вестись в вежливой и корректной форме, по возможности, на понятном лицам, перемещающим товары, языке.

Не допускается ведение бесед с лицами, перемещающими товары, на отвлеченные темы, не относящиеся к процессу таможенного контроля товаров, а также не должны допускаться высказывания, унижающие честь и достоинство лиц, их национальную или социальную принадлежность, вероисповедание, и т.п.

Вскрытие и упаковка багажа с товарами производятся по указанию сотрудников таможенных органов лицами, перемещающими товары и представляющими их к таможенному контролю, за исключением случаев, предусмотренных ТК РФ.

Досмотр товаров, перемещаемых физическими лицами, должен производиться, как правило, в выборочном порядке и исключать, по возможности, осмотр досматриваемых товаров и доступ к сведениям и объяснениям, даваемым владельцами товаров о характере и цели их перемещения, посторонних лиц.

Личный досмотр как исключительная форма таможенного контроля должен проводиться в строгом соответствии с ТК РФ и полностью исключать возможность наблюдения за его проведением посторонними лицами.

Решения о досмотре товаров, применении технических средств таможенного контроля, привлечение к контролю товаров сотрудников организаций, осуществляющих в соответствии с законодательством Российской Федерации контрольные и иные функции в пунктах пропуска, должны приниматься сотрудниками таможенных органов с учетом характера, количества и цели перемещения товаров через таможенную границу Российской Федерации и иных обстоятельств, которые могут служить основаниями для принятия таких решений.

Исторически правила осуществления таможенного контроля формировались в рамках национальных правовых систем. Каждое государство устанавливало свои собственные правила таможенного контроля исходя из национальных интересов и потребностей.

Единообразное и длительное применение отдельными государствами идентичных по содержанию национальных правил и требование соблюдения принципа взаимности в межгосударственных отношениях привели к формированию международно-правовых обычаев, относящихся к наиболее важным аспектам осуществления таможенного контроля.

В современных условиях государства, стремясь к упрощению таможенных формальностей и вместе с тем к повышению эффективности таможенного контроля с целью ускорения движения огромных масс пассажирои грузопотоков, идут по пути выработки международно-правовых договоренностей, регламентирующих процедуры таможенного контроля (например Киотская конвенция 1973 года об упрощении и гармонизации таможенных процедур, Чикагская конвенция 1944 года о международной гражданской авиации, касающаяся порядка проведения таможенного контроля воздушных судов, и т.д.).

Зона таможенного контроля

Для целей осуществления таможенного контроля вдоль таможенной границы Российской Федерации, в местах таможенного оформления, нахождения таможенных органов Российской Федерации и в иных местах, определяемых ГТК России, создаются зоны таможенного контроля.

Осуществление производственной и иной коммерческой деятельности, перемещение товаров, транспортных средств, лиц, включая должностных лиц иных государственных органов, через границы таких зон и в их пределах допускается только с разрешения таможенных органов Российской Федерации и под их контролем, за исключением случаев, предусмотренных законодательными актами Российской Федерации. В указанных случаях доступ в зоны таможенного контроля разрешается с предварительного уведомления таможенных органов Российской Федерации.

В развитие предписаний Таможенного кодекса Российской Федерации (ТК РФ) о зоне таможенного контроля (ст.181) были приняты Положение о порядке создания и обозначения зон таможенного контроля, утвержденное приказом ГТК России от 13.07.2000 N 594, а также письмо ГТК России от 12.10.2000 N 01-06/29595 "О зонах таможенного контроля".

Зона таможенного контроля - это специально выделенная и обозначенная часть таможенной территории Российской Федерации, создаваемая в целях осуществления таможенного контроля и обеспечения соблюдения таможенного законодательства Российской Федерации.

В обязательном порядке зоны таможенного контроля создаются в пунктах пропуска через государственную границу Российской Федерации и в местах пересечения товарами и транспортными средствами таможенной границы Российской Федерации.

Территории и помещения складов временного хранения, таможенных складов, свободных складов и магазинов беспошлинной торговли приобретают статус зон таможенного контроля при создании свободных таможенных зон и выдаче таможенными органами лицензий.

Зоны таможенного контроля могут быть созданы на постоянной или временной основе и в зависимости от этого могут быть постоянными или временными.

Постоянные зоны таможенного контроля создаются в местах таможенного оформления, местах пересечения товарами и транспортными средствами таможенной границы Российской Федерации, в пунктах пропуска через государственную границу Российской Федерации, местах расположения таможенных органов, а также вдоль таможенной границы Российской Федерации.

Территории и помещения складов временного хранения, таможенных складов, магазинов беспошлинной торговли, свободных складов и территории свободных таможенных зон также являются постоянными зонами таможенного контроля.

В соответствии с принятыми ГТК России нормативными правовыми актами (Положение о таможенном режиме таможенного склада, утвержденное приказом ГТК России от 24.07.2001 N 720; Положение о складах временного хранения, утвержденное приказом ГТК России от 10.11.2000 N 1013; Положение о таможенном режиме магазина беспошлинной торговли, утвержденное приказом ГТК России от 23.07.1999 N 468) территории таможенного склада, склада временного хранения, магазина беспошлинной торговли являются зоной таможенного контроля. Дополнительных мер по правовому закреплению факта создания зоны таможенного контроля на таких территориях со стороны таможенного органа не требуется (письмо ГТК России от 12.10.2000 N 01-06/29595).

Временные зоны таможенного контроля создаются на территориях, в помещениях, на транспортных средствах (в том числе морских и воздушных судах, железнодорожных поездах), где находятся либо могут находиться товары и транспортные средства, подлежащие таможенному контролю, если при проведении такого контроля требуется определить зону таможенного контроля исходя из необходимости обеспечения сохранности таких товаров и транспортных средств, а также беспрепятственного осуществления таможенными органами своих функций.

Временные зоны таможенного контроля могут создаваться на время проведения таможенного оформления товаров и транспортных средств, подлежащих таможенному контролю, в случае перемещения либо нахождения таких товаров за пределами установленных мест таможенного оформления, а также при осуществлении оперативно-розыскных мероприятий и производстве дознания и иных действий таможенных органов, предусмотренных таможенным законодательством Российской Федерации.

При создании временных зон таможенного контроля необходимо учитывать, что основной целью создания таких зон в первую очередь является обеспечение осуществления таких мероприятий оперативного характера, как таможенный досмотр, проведение превентивных рейдов и связанные с этим взятие проб и образцов, контрольные замеры, проверка целостности упаковки и наложенных средств таможенного обеспечения, следственные действия и дознание, изъятие товаров и транспортных средств с их последующим временным размещением в такой зоне.

Создание временной зоны таможенного контроля для целей таможенного оформления вне установленных мест необходимо рассматривать как исключительную меру, применяемую в случае, если доставка товаров в места, определенные для их таможенного оформления, невозможна либо затруднена в силу специфических особенностей товара, сопряжена со значительными непроизводительными затратами, может повлечь порчу товара либо утрату части его потребительских свойств до окончания таможенного оформления, а также в случае, если не представляется возможным обеспечить сохранность товара во время его следования до установленного места таможенного оформления. При этом руководитель таможенного органа и должностные лица, ответственные за осуществление таможенного оформления и таможенного контроля, обязаны принять все меры по обеспечению их полноты и качества в соответствии с установленными правилами и процедурами.

Срок действия временной зоны таможенного контроля должен соответствовать срокам проведения и характеру мероприятий, обусловивших необходимость создания такой зоны.

Порядок создания зон таможенного контроля включает принятие таможенным органом решения о создании зоны таможенного контроля, определение ее пределов и мест пересечения ее границ лицами, товарами и транспортными средствами, обозначение созданной зоны таможенного контроля, информирование других заинтересованных органов о создании зоны таможенного контроля.

Решение о создании постоянной зоны таможенного контроля принимает начальник таможенного органа (лицо, его замещающее), в регионе деятельности которого расположены соответствующие места и территории.

Решение о создании постоянной зоны таможенного контроля оформляется приказом таможенного органа. В приказе указываются пределы зоны таможенного контроля, установленные места пересечения границы зоны таможенного контроля, а также средства, используемые для обозначения зоны таможенного контроля. Дополнительно в приложении к приказу приводится графическое отображение пределов и территории зоны таможенного контроля в виде планов и карт.

Решение о создании временной зоны таможенного контроля принимает начальник таможенного органа (лицо, его замещающее). При этом принимаются меры по обозначению временной зоны таможенного контроля.

Проект приказа таможенного органа о создании постоянной зоны таможенного контроля вдоль государственной границы Российской Федерации необходимо согласовать с Главным управлением организации таможенного контроля.

Если конкретный участок государственной границы Российской Федерации проходит по пределам регионов деятельности нескольких таможен, приказ о создании постоянной зоны таможенного контроля вдоль такого участка следует издавать региональному таможенному управлению, в подчинении которого эти таможни находятся.

При определении пределов постоянной зоны таможенного контроля в регионе деятельности таможенного органа следует учитывать физико-географические условия местности, характер и интенсивность внешнеэкономической и хозяйственно-производственной деятельности, административно-территориальное деление и другие факторы, которые могут непосредственно влиять на организацию проведения таможенного контроля. При этом таможенные органы должны руководствоваться принципом разумной достаточности исходя из целей создания зоны таможенного контроля и возможностей таможенного органа в решении задач по проведению таможенного контроля на ее территории.

Постоянная зона таможенного контроля, создаваемая в пункте пропуска через государственную границу Российской Федерации, должна включать участки территории пункта пропуска, на которых непосредственно расположены подразделения таможенного органа и залы таможенного контроля, где осуществляются досмотровые операции, таможенное оформление товаров и транспортных средств, размещаются ожидающие таможенного оформления и задержанные транспортные средства, а также находятся места проведения грузовых операций с товарами, подлежащими таможенному контролю. При этом необходимо учитывать факторы, обеспечивающие соблюдение режима, установленного в пункте пропуска, а также интересы всех государственных органов, участвующих в осуществлении контроля в пункте пропуска.

При создании зоны таможенного контроля в морском (речном) пункте пропуска в нее может включаться часть акватории порта, в том числе причальные сооружения и места якорных стоянок, определенные портовыми правилами для постановки судов загранплавания.

Постоянную зону таможенного контроля, создаваемую вдоль государственной границы Российской Федерации, рекомендуется создавать в пределах полосы местности шириной:

- до 30 км от линии государственной границы в глубь территории Российской Федерации - на сухопутном участке;

- до 15 км от береговой линии в пределах российской части пограничных рек, озер и иных водоемов и в глубь территории Российской Федерации - на речных, озерных участках;

- до 15 км от береговой линии в пределах территориальных, внутренних вод и в глубь территории Российской Федерации - на морском участке.

Необходимо учитывать, что в соответствии с Законом РФ от 01.04.1993 N 4730-1 "О государственной границе Российской Федерации" территория в пределах полосы местности шириной 5 км вдоль государственной границы Российской Федерации на суше, морского побережья Российской Федерации, российских берегов пограничных рек, озер и иных водоемов и островов на указанных водоемах отведена для установления пограничной зоны. Осуществление контроля за соблюдением режима в пограничной зоне, включая контроль за соблюдением правил въезда, пребывания и передвижения транспортных средств, находится в компетенции ФПС России. В целях исключения дублирования контрольных функций рекомендуется не включать в создаваемую зону таможенного контроля вдоль государственной границы Российской Федерации территорию уже установленной пограничной зоны. Создание зоны таможенного контроля вдоль государственной границы Российской Федерации следует рассматривать как дополнительную меру, направленную на пресечение и профилактику незаконного перемещения товаров и транспортных средств через необустроенные, слабо охраняемые и не обеспеченные должным пограничным прикрытием участки государственной границы Российской Федерации.

В зону таможенного контроля, создаваемую вдоль государственной границы Российской Федерации, рекомендуется также не включать территории населенных пунктов, санаториев, домов отдыха, других оздоровительных учреждений, учреждений (объектов) культуры, национальных парков (письмо ГТК России от 12.10.2000 N 01-06/29595).

Пределы постоянной зоны таможенного контроля обозначаются знаками прямоугольной формы, на зеленом фоне которых белым цветом выполнена надпись на русском и английском языках "Зона таможенного контроля" ("Customs control zone").

Положением о порядке создания и обозначения зон таможенного контроля не установлены нормативы размеров знаков для обозначения зон таможенного контроля. Однако при их изготовлении необходимо учитывать, что надпись на знаке должна быть исполнена в две строки на двух языках (соответственно на русском и английском либо ином иностранном языке), хорошо различима, ясно читаема и должна исключать неправильность толкования значения установленного знака. Рекомендуется придерживаться соотношения ширины к длине знака один к трем, а для знаков, предназначенных к установлению внутри помещения, использовать следующие размеры: ширина - 75 см, высота - 25 см, высота букв надписи - 5 см.

Зона таможенного контроля может быть обозначена нанесением надписи "Зона таможенного контроля" ("Customs control zone") непосредственно на оградительных сооружениях и стенах помещений, составляющих периметр зоны таможенного контроля.

Допускается применение для надписей помимо английского любого другого языка, целесообразного для использования при создании конкретной зоны таможенного контроля.

Знаки обозначения зон таможенного контроля, устанавливаемые на автомобильных дорогах, изготавливаются в соответствии с техническими условиями и стандартами, определенными для дорожных информационно-указательных знаков.

Обозначение зон таможенного контроля на территории склада временного хранения, таможенного склада, свободного склада, магазина беспошлинной торговли должно быть осуществлено силами и за счет средств их владельцев. Данное обстоятельство необходимо учитывать при утверждении процедур использования складов временного хранения и таможенных складов, предъявлении требований к месту расположения, обустройству и оборудованию территории магазина беспошлинной торговли.

Пределы временной зоны таможенного контроля могут обозначаться оградительной лентой, временно устанавливаемыми указательными щитами, табло, иными информационными указателями. При этом допускается применение подручных материалов и средств. Возможно устное оповещение.

Обозначение зоны таможенного контроля производится после принятия решения о ее создании по ее пределам в местах пересечения с транспортными путями, в местах пересечения таможенной границы лицами, товарами и транспортными средствами. При обозначении зон таможенного контроля дополнительно могут применяться щиты с информацией о конкретных пределах зоны таможенного контроля, установленных местах пересечения границы зоны таможенного контроля и таможенных маршрутах, перечне лиц, имеющих доступ в зону таможенного контроля, средствах ее обозначения и иных обстоятельствах, связанных с ее функционированием.

Обозначение зон таможенного контроля в пунктах пропуска, в местах расположения складов временного хранения, таможенных складов, свободных складов производится по периметру занимаемой территории. Указательные знаки располагаются с частотой, обеспечивающей видимость одновременно двух знаков.

Зона таможенного контроля ликвидируется в связи с изменением места нахождения таможенного органа, закрытием пункта пропуска через государственную границу Российской Федерации, ликвидацией места таможенного оформления, при наступлении иных обстоятельств, требующих выделения и обозначения части таможенной территории Российской Федерации для осуществления таможенного контроля и обеспечения таможенного законодательства Российской Федерации.

Основанием для ликвидации зон таможенного контроля на территории складов временного хранения, таможенных складов, магазинов беспошлинной торговли, свободных складов и свободных таможенных зон является ликвидация согласно установленному порядку указанных складов, магазинов беспошлинной торговли и свободных таможенных зон. Решение о ликвидации постоянной зоны таможенного контроля оформляется в виде приказа таможенного органа.

Временная зона таможенного контроля ликвидируется по выполнении мероприятий, для которых она и была создана, или по истечении срока ее действия.

Постоянные или временные зоны таможенного контроля могут быть ликвидированы только при условии, что на их территории отсутствуют товары и транспортные средства, подлежащие таможенному контролю.

Идентификация товаров и транспортных средств
в целях таможенного контроля

Под идентификацией понимается форма таможенного контроля, осуществляемая путем наложения пломб, печатей, нанесения цифровой, буквенной и иной маркировки, идентификационных знаков, проставления штампов, взятия проб и образцов, описания товаров и транспортных средств, составления чертежей, изготовления масштабных изображений, фотографий, иллюстраций, использования товаросопроводительной и иной документации и других идентификационных средств.

Следует заметить, что в ТК РФ употребляется термин "средства идентификации", в то время как в международной таможенной практике укоренился термин "атрибуты таможенного обеспечения". Последний является более точным с оперативно-технической точки зрения.

Таможенными органами могут идентифицироваться:

а) транспортные средства;

б) помещения и другие места, где находятся или могут находиться товары и транспортные средства, подлежащие таможенному контролю;

в) места, где осуществляется деятельность, контроль за которой возложен на таможенные органы;

г) товары и транспортные средства, находящиеся под таможенным контролем.

К средствам идентификации (атрибутам таможенного обеспечения) предъявляются следующие основные требования:

а) невозможность подделки оттисков (в отношении печатей, штампов, подписей, маркировок);

б) невозможность нарушения без видимых следов целостности атрибутов (в отношении пломб, клейких лент, замков);

в) стойкость штемпельных и оттискных материалов и средств письма (паст, чернил, пломб, клеевых покрытий) к внешним климатическим воздействиям;

г) четкость воспроизводимых отпечатков и оттисков на документы и упаковки товаров и транспортных средств*(8).

Средства идентификации могут изменяться или уничтожаться только таможенными органами или с разрешения последних, кроме случаев, когда существует реальная угроза уничтожения, безвозвратной утраты или существенной порчи товаров и транспортных средств (часть третья ст.185 ТК РФ).

Информация об изменении, удалении или уничтожении средств идентификации должна быть немедленно сообщена таможенным органам. Это сообщение должно быть сопровождено доказательствами наличия указанной угрозы.

При перевозке грузов с применением книжки МДП в случае повреждения наложенных таможенными органами пломб и печатей, а также гибели или повреждения товаров в пути следования водитель автотранспортного средства обязан немедленно сообщить об этом таможенным органам страны, в которой находится транспортное средство, если таковые расположены поблизости, или другим государственным органам, имеющим право составить протокол о происшествии или несчастном случае (местным органам власти, милиции, ГИБДД и т.д.).

ГТК России вправе устанавливать особые правила идентификации товаров и транспортных средств.

Так, порядок идентификации товаров определяется в Правилах доставки товаров под таможенным контролем, утвержденных приказом ГТК России от 20.05.1996 N 304.

Товары, доставляемые в соответствии с указанными Правилами, должны быть идентифицированы таможенным органом отправления и таможенным органом назначения. Идентификация производится для исключения случаев изъятия без разрешения таможенных органов товаров, перевозимых в соответствии с настоящими Правилами, или их замены.

Идентификация таможенным органом отправления осуществляется после идентификационного досмотра путем наложения пломб, печатей, нанесения идентификационных знаков, проставления штампов, использования описания товаров, чертежей, масштабных изображений, фотографий, иллюстраций, товаросопроводительной и иной документации и других средств идентификации.

Идентификация товаров путем наложения пломб и печатей на грузовые отделения транспортных средств осуществляется в случае, если такие транспортные средства соответствуют Правилам оборудования транспортных средств (контейнеров) для перевозки товаров под таможенными печатями и пломбами, утвержденным приказом ГТК России от 19.08.1994 N 426.

Если в таможенном органе отправления идентификационный досмотр не проводился, в качестве средств идентификации могут признаваться пломбы и печати транспортных организаций или отправителей товаров.

Печати и пломбы не налагают на грузовые отделения транспортных средств при доставке животных и иных товаров, к которым необходим доступ во время доставки.

При доставке товаров, в том числе тяжеловесных и громоздких, в открытых транспортных средствах или в транспортных средствах, не соответствующих Правилам оборудования транспортных средств (контейнеров) для перевозки товаров под таможенными печатями и пломбами (когда такие перевозки допускаются законодательством о таможенном деле), средства идентификации по решению должностного лица таможенного органа могут налагаться на отдельные грузовые места, либо в качестве средств идентификации могут использоваться описание товаров, чертежи, масштабные изображения, фотографии, иллюстрации. Указанные документы заверяются должностным лицом таможенного органа отправления и прилагаются к документу контроля за доставкой товара (ДКД). Товаросопроводительные документы (в том числе счета-фактуры или счета-проформы) являются средствами таможенной идентификации.

Идентификация товаров таможенным органом назначения производится путем проверки средств идентификации таможенного органа отправления, проведения идентификационного досмотра и осуществления таможенного контроля в иных формах.

Порядок идентификации товаров для переработки в товарной продукции определен в Положении о таможенном режиме переработки товаров на таможенной территории, утвержденном приказом ГТК России от 05.09.1997 N 543.

Идентификация товаров для переработки в товарной продукции - это способы установления факта, что операциям по переработке подвергались именно товары для переработки в целях получения товарной продукции.

Могут использоваться следующие способы идентификации:

- наложение таможенных обеспечений в виде пломб на складские помещения, участки технологических линий, выполняющих определенные технологические операции, с целью недопущения использования в производственном процессе товаров, не указанных в лицензии на переработку на таможенной территории;

- проставление заявителем, переработчиком или должностными лицами таможенных органов печатей, штампов, цифровой и (или) другой маркировки на исходные товары для переработки и (или) российские товары;

- описание товаров для переработки;

- фотографирование, изображение в масштабе товаров для переработки;

- сопоставление предварительно взятых проб, образцов товаров для переработки с товарной продукцией;

- использование имеющейся маркировки в виде заводских номеров (например, двигателей, частей кузова и т.д.) товаров для переработки.

В случае невозможности использования вышеуказанных способов идентификации заявитель вправе предоставлять заключения независимых экспертных организаций и таможенных лабораторий по определению возможного способа идентификации товаров для переработки в товарной продукции.

Должностные лица таможенных органов вправе присутствовать при производственном процессе в целях идентификации товаров для переработки в товарной продукции.

Если операция по переработке производится в несколько этапов с использованием разных технологических процессов как у одного, так и у разных переработчиков, то в целях идентификации исходных товаров для переработки в товарной продукции могут применяться вышеуказанные способы для каждого этапа отдельно.

Идентификация товаров для переработки в товарной продукции не требуется в следующих случаях:

- переработчик использует технологический процесс, относящийся к непрерывным циклам производства;

- переработчик использует уникальный технологический процесс, который исключает производство аналогичной и (или) идентичной товарной продукции на таможенной территории Российской Федерации.

Особый порядок наложения и снятия средств таможенной идентификации предусмотрен в Положении об осуществлении таможенного контроля за фактическим перемещением электроэнергии через таможенную границу Российской Федерации, утвержденном приказом ГТК России от 03.02.1999 N 60.

Средства идентификации (пломбы таможенного органа) налагаются на клеммные сборки цепей учета и коробки зажимов приборов расчетного (коммерческого) учета электроэнергии в точках установки пломб органами государственного энергетического надзора.

При осуществлении таможенного контроля данные Журнала первичной записи показаний счетчиков учета, находящегося на энергообъекте, заверяются подписью и личной номерной печатью сотрудника таможенного органа.

Ответственность за сохранность таможенных средств идентификации несет персонал энергообъекта в соответствии с должностными инструкциями.

Наложение средств идентификации осуществляется сотрудником таможенного органа в присутствии ответственных лиц энергообъекта и энергосбыта путем наложения пломб, печатей, штампов и других средств таможенной идентификации.

При наложении пломб таможни на клеммные сборки цепей учета и коробки зажимов приборов расчетного (коммерческого) учета электроэнергии либо их снятии или изменении работники энергообъекта осуществляют подготовку мест пломбирования.

Сотрудник таможенного органа устанавливает пломбы таможни с оформлением акта в двух экземплярах. Один экземпляр акта хранится в таможенном органе, второй - на энергообъекте.

При необходимости замены приборов учета, проведения проверки средств расчетного (коммерческого) учета электроэнергии либо других работ, осуществление которых требует нарушения целостности таможенных пломб, лица, ответственные за сохранность таможенных пломб, заблаговременно извещают таможенный орган, в регионе деятельности которого они находятся, о проведении вышеперечисленных работ с указанием даты начала и окончания работ.

Снятие пломбы сотрудником таможенного органа производится в присутствии ответственных лиц энергообъекта и энергосбыта с оформлением соответствующего акта.

Сравнительно недавно в российской таможенной практике появился такой способ идентификации товаров, как марка акцизного сбора. Согласно постановлению Правительства РФ от 04.09.1999 N 1008 "О марках акцизного сбора" алкогольная продукция, табак и табачные изделия, ввозимые на таможенную территорию Российской Федерации, подлежат обязательной маркировке акцизными марками установленного образца.

Во исполнение упомянутого постановления Правительства РФ был принят приказ ГТК России от 28.12.2000 N 1230 "О маркировке отдельных подакцизных товаров акцизными марками". В нем, в частности, определены правила маркировки товаров.

Маркировка товара акцизными марками осуществляется за пределами территории Российской Федерации.

Марки должны быть нанесены путем наклеивания на упаковку товара, которая не должна отделяться от товара до его употребления и в которой товар представляется для розничной продажи. Марки наклеиваются плотно поверх закупорочного элемента или на месте предполагаемого вскрытия упаковки таким образом, чтобы вскрытие упаковки приводило к обязательному повреждению марок и исключало возможность их повторного использования.

Клей, применяемый для наклеивания марок, должен быть устойчив к высоким и низким температурам, различным уровням влажности для исключения возможности его высыхания и отслоения наклеенной марки от упаковки товара.

Не допускается нанесение поверх марки каких-либо элементов упаковки (за исключением прозрачной целлофановой обертки, наносимой на упаковку производителем табачных изделий), которые закрывают поверхность марки и затрудняют осуществлять контроль ее подлинности.

Личный досмотр как форма таможенного контроля

Личный досмотр, являясь исключительной формой таможенного контроля, может проводиться по решению начальника таможенного органа или должностного лица, его замещающего.

Положения ст.189 Таможенного кодекса Российской Федерации (ТК РФ), посвященной личному досмотру, были развиты в Инструкции о порядке проведения личного досмотра физических лиц, следующих через таможенную границу Российской Федерации либо находящихся в зоне таможенного контроля или транзитной зоне аэропорта, открытого для международного сообщения, утвержденной приказом ГТК России от 22.09.1997 N 569 (далее - Инструкция N 569).

Личному досмотру может быть подвергнуто любое физическое лицо независимо от гражданства, за исключением следующих лиц:

- Президент Российской Федерации;

- депутаты Совета Федерации и Государственной Думы*(9), а также судьи Конституционного Суда Российской Федерации*(10), за исключением случаев, когда это предусмотрено Федеральным законом для обеспечения безопасности других людей;

- прокуроры и следователи органов прокуратуры, за исключением случаев, когда это предусмотрено Федеральным законом для обеспечения безопасности других лиц, а также задержания при совершении преступления*(11);

- судьи Российской Федерации, за исключением случаев проведения личного досмотра в связи с производством по уголовному делу в отношении судьи*(12);

- сотрудники органов ФСБ России при исполнении ими служебных обязанностей - без официального представителя органов ФСБ России или решения суда*(13);

- сотрудники федеральных органов государственной охраны при исполнении ими служебных обязанностей - без представителя соответствующего федерального органа государственной охраны или без разрешения суда*(14);

- лица, обладающие иммунитетом на территории Российской Федерации в соответствии с Венской конвенцией о дипломатических сношениях 1961 года;

- лица, освобожденные от проведения личного досмотра в соответствии с частью пятой ст.188 ТК РФ;

- иные лица, освобожденные от проведения личного досмотра в соответствии с актами законодательства Российской Федерации и международными договорами.

Личный досмотр может быть проведен при наличии достаточных оснований предполагать, что физическое лицо, следующее через таможенную границу Российской Федерации либо находящееся в зоне таможенного контроля или транзитной зоне аэропорта, открытого для международного сообщения, скрывает при себе и не выдает товары, являющиеся объектами нарушения законодательства Российской Федерации или международного договора Российской Федерации, контроль за исполнением которых возложен на таможенные органы Российской Федерации.

В качестве таковых оснований считаются:

1) соответствующие сведения, содержащиеся:

- в сообщениях и заявлениях российских и иностранных лиц;

- в материалах, поступивших от таможенных и иных правоохранительных служб и других компетентных органов иностранных государств, международных организаций;

- в материалах, поступивших от других таможенных органов Российской Федерации;

2) непосредственное обнаружение должностными лицами таможенного органа любых признаков, прямо или косвенно указывающих на то, что физическое лицо скрывает при себе и не выдает товары.

Решение о проведении личного досмотра определенного физического лица, принятое начальником таможенного органа (лицом, его замещающим), оформляется письменно путем наложения резолюции на таможенной декларации, поданной физическим лицом, либо на рапорте должностного лица таможенного органа, либо оформляется отдельным актом. Форма, в которой выражается решение о проведении личного досмотра, избирается начальником таможенного органа (лицом, его замещающим) в зависимости от конкретных условий (времени суток, удаленности расположения места, в котором должен производиться личный досмотр, отсутствия связи и т.п.) в целях ускорения начала проведения личного досмотра. В решении должно быть указано конкретное должностное лицо таможенного органа, которому поручено проведение личного досмотра.

Личный досмотр осуществляется должностным лицом таможенного органа, назначенным начальником таможенного органа (лицом, его замещающим), при участии понятых, а при необходимости - специалистов, в том числе переводчика и медицинского работника.

При личном досмотре несовершеннолетнего или недееспособного физического лица вправе присутствовать его законные представители (родители, усыновители, опекуны, попечители) или лица, его сопровождающие, одного пола с досматриваемым лицом.

Вопрос о допуске при привлечении лиц для участия в личном досмотре решается проводящим его должностным лицом в соответствии с требованиями ТК РФ и Инструкции N 569.

Присутствие при личном досмотре лиц, не участвующих в нем и не имеющих к нему отношения, запрещается.

Лица, участвующие в личном досмотре, должны быть совершеннолетними и, за исключением медицинского работника, одного пола с досматриваемым лицом.

Обследование тела досматриваемого лица осуществляется только медицинским работником.

Личный досмотр должен проводиться в корректной форме, исключающей унижение личного достоинства и причинение неправомерного вреда здоровью и имуществу досматриваемого лица, в пределах, необходимых для обнаружения скрытых физическим лицом при себе товаров.

Вред, причиненный имуществу досматриваемого лица неправомерными действиями должностных лиц таможенных органов, проводивших личный досмотр, возмещается в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В случае необоснованной задержки отправления досматриваемого лица, связанной с проведением личного досмотра, должностные лица таможенных органов Российской Федерации должны принять все необходимые меры для отправки необоснованно задержанного лица очередным рейсом.

В случае правомерных действий должностных лиц таможенных органов вред, причиненный неотправкой задержанного лица, возмещению не подлежит.

Должностное лицо таможенного органа не может проводить личный досмотр в следующих случаях:

- если является супругом или родственником досматриваемого физического лица;

- если имеются иные обстоятельства, позволяющие считать, что оно лично, прямо ли косвенно, заинтересовано в определенных результатах личного досмотра;

- если находится на момент проведения личного досмотра в таком физическом состоянии, при котором не может без ущерба для досматриваемого лица проводить личный досмотр.

При наличии обстоятельств, исключающих возможность проведения должностным лицом таможенного органа личного досмотра, начальник таможенного органа или должностное лицо, его замещающее, новым решением поручают проведение личного досмотра другому должностному лицу таможенного органа.

На тех же основаниях отвод вышеуказанному должностному лицу таможенного органа может быть заявлен досматриваемым лицом, а при личном досмотре несовершеннолетнего или недееспособного лица - его законным представителем или сопровождающим его лицом. Заявление об отводе должно быть мотивированным. Заявление об отводе рассматривается начальником таможенного органа (лицом, его замещающим). При подаче заявления об отводе производство личного досмотра приостанавливается.

Должностное лицо таможенного органа, которому поручено проведение личного досмотра, обязано:

- точно и в срок выполнить решение о проведении личного досмотра;

- перед началом личного досмотра объявить физическому лицу об указанном решении, ознакомить его с решением начальника таможенного органа (лица, его замещающего) о проведении личного досмотра, ознакомить с его правами и обязанностями и предложить добровольно выдать скрываемые товары;

- разъяснить всем участвующим в личном досмотре лицам их права и обязанности;

- обеспечить строгое соблюдение требований законодательства Российской Федерации о проведении личного досмотра и положений Инструкции N 569;

- составить протокол личного досмотра по установленной форме;

- ознакомить досматриваемое лицо с протоколом личного досмотра.

В качестве понятых (в количестве двух) могут быть приглашены любые не заинтересованные в результатах досмотра граждане Российской Федерации (служащие транспортных организаций, пассажиры, сотрудники органов внутренних дел Российской Федерации и т.п.). Понятым следует присутствовать при совершении всех действий в ходе личного досмотра и удостоверить в протоколе личного досмотра сведения о факте, содержании и результатах действий, производящихся в их присутствии.

Понятые вправе:

- наблюдать за осмотром предметов, изъятых у досматриваемого лица;

- делать по поводу произведенных действий замечания, которые подлежат занесению в протокол личного досмотра.

Медицинский работник, привлекаемый должностным лицом таможенного органа Российской Федерации к проведению личного досмотра, осуществляет следующие действия:

- лично проводит обследование тела досматриваемого лица без причинения вреда его жизни и здоровью;

- дает пояснения по поводу осмотра тела досматриваемого лица;

- заверяет своей подписью содержание протокола личного досмотра и других документов, оформляемых с его участием.

Медицинский работник вправе:

- знакомиться с протоколом личного досмотра и делать замечания в части, касающейся обследования тела досматриваемого лица;

- применять при необходимости технические средства (например, медицинские приборы и оборудование и т.п.), безопасные для жизни и здоровья досматриваемого лица и не причиняющие ему ущерба.

В процедуре личного досмотра допускается участие других специалистов. Специалисту необходимо:

- точно следовать указаниям должностного лица таможенного органа, проводящего личный досмотр;

- участвовать в личном досмотре, используя свои специальные знания и навыки для фиксации его хода и результатов, обнаружения и изъятия предметов, скрываемых досматриваемым лицом;

- обращать внимание должностного лица таможенного органа, проводящего личный досмотр, на возможные места и способы сокрытия товаров и давать рекомендации о способе их обнаружения;

- давать пояснения по поводу выполняемых им действий;

- подписывать протокол личного досмотра и, в случае необходимости, другие документы, оформляемые с его участием.

Специалист вправе:

- с разрешения должностного лица таможенного органа, проводящего личный досмотр, задавать вопросы досматриваемому лицу;

- использовать научно-технические средства и методы для обнаружения и изъятия сокрытых предметов, делать при этом заявления;

- проводить наблюдения, измерения и исследования;

- давать консультации должностному лицу таможенного органа, проводящему личный досмотр, по вопросам, требующим специальных знаний и навыков;

- делать замечания о содержании подписываемых им документов с обязательным занесением их в протокол.

Если досматриваемое лицо не владеет русским языком, к личному досмотру досматриваемого лица привлекается переводчик. Переводчик участвует в личном досмотре на всех его этапах (за исключением этапа непосредственного личного досмотра). Присутствие переводчика в период непосредственного личного досмотра возможно по требованию досматриваемого лица. Допускается приглашение в качестве переводчика сотрудника таможенного органа.

Досматриваемое лицо в ходе личного досмотра обязано выполнять законные требования должностного лица таможенного органа, проводящего личный досмотр, и имеет право:

- требовать объявления ему решения начальника таможенного органа или лица, его замещающего, о проведении личного досмотра;

- ознакомиться со своими правами и обязанностями;

- заявлять отводы;

- давать объяснения, заявлять ходатайства;

- знакомиться с протоколом личного досмотра по окончании его составления и делать замечания по его содержанию;

- пользоваться родным языком или другим языком, которым он владеет, если он относится к числу наиболее распространенных, а также услугами переводчика;

- по окончании проведения личного досмотра обжаловать действия должностных лиц таможенного органа, если считает ущемленными свои права и законные интересы при проведении личного досмотра.

Личный досмотр проводится в три этапа.

Первый (подготовительный) этап начинается с момента объявления физическому лицу решения начальника таможенного органа (лица, его замещающего) о проведении личного досмотра. На подготовительном этапе должностное лицо таможенного органа знакомит физическое лицо с решением начальника таможенного органа (лица, его замещающего) о проведении личного досмотра, досматриваемому лицу разъясняются его права и обязанности в присутствии понятых, а также предлагается добровольно выдать товары, сокрытые от таможенного контроля.

Должностное лицо таможенного органа объявляет физическому лицу о намерении провести в отношении его личный досмотр и ознакомляет с решением начальника таможенного органа (лица, его замещающего) о проведении личного досмотра. Факт ознакомления физического лица с решением о проведении личного досмотра удостоверяется указанным лицом путем соответствующей надписи на решении о проведении досмотра. В случае отказа от совершения таких действий об этом делается отметка на решении о проведении личного досмотра, удостоверяемая подписью должностного лица таможенного органа Российской Федерации, объявившего решение о проведении личного досмотра.

С момента удостоверения ознакомления физического лица с решением о проведении личного досмотра любое законное распоряжение или требование должностного лица таможенного органа, назначенного проводить личный досмотр, о времени, месте, способе и процедуре его проведения и оформления является обязательным для физического лица, в отношении которого производится личный досмотр.

Неповиновение законному распоряжению или требованию должностного лица таможенного органа, назначенного проводить личный досмотр, является основанием для составления в отношении физического лица протокола о нарушении таможенных правил, ответственность за которое предусмотрена ст.437 ТК РФ.

Оказание сопротивления должностному лицу таможенного органа в проведении личного досмотра является основанием для административного задержания физического лица в порядке и на срок, предусмотренный частью второй ст.331 ТК РФ.

После ознакомления физического лица с решением о проведении личного досмотра лицо препровождается в помещение для производства личного досмотра, где в присутствии понятых ему разъясняются его права и обязанности.

В случае заявления физическим лицом мотивированного отвода должностное лицо таможенного органа доводит его до сведения начальника таможенного органа (лица, его замещающего), знакомит лицо с принятым в отношении заявленного отвода решением.

Лицу предлагается добровольно выдать товары, сокрытые от таможенного контроля. Выданные товары предъявляются лицам, участвующим в личном досмотре.

Если досматриваемое лицо отказалось добровольно выдать сокрытые товары либо если после выдачи таких товаров у должностного лица таможенного органа имеются достаточные основания полагать, что физическое лицо продолжает скрывать какие-либо товары от таможенного контроля, должностное лицо таможенного органа переходит к непосредственному личному досмотру лица.

На втором этапе - этапе непосредственного личного досмотра - должностное лицо таможенного органа объявляет физическому лицу о начале непосредственного личного досмотра, происходит досмотр вещей, одежды и тела физического лица, при необходимости их исследование. Специалист (кроме медицинского работника) и переводчик*(15) не должны присутствовать в помещении, в котором проводится личный досмотр, во время обследования тела досматриваемого лица, а также во время нахождения досматриваемого лица в нательном белье либо без одежды. Производство фото-, киносъемки и видеозаписи в это время в указанном помещении не допускается.

В целях обеспечения безопасности лиц, участвующих в досмотре, до начала его проведения необходимо убедиться в отсутствии у досматриваемого лица огнестрельного, газового и холодного оружия, сыпучих и иных веществ и предметов, пригодных для нападения.

Личный досмотр проводится в специально оборудованном для этих целей изолированном помещении таможенного органа, отвечающем санитарно-гигиеническим требованиям.

В исключительных случаях личный досмотр может осуществляться в изолированном, отвечающем санитарно-гигиеническим требованиям, помещении аэропорта, вокзала, транспортного средства (каюте, купе и т.п.), а также в изолированном помещении транспортных организаций, правоохранительных и иных государственных органов Российской Федерации.

При сопровождении физического лица в помещение, где будет проводиться личный досмотр, должен быть обеспечен контроль за тем, чтобы указанное лицо во время следования не выбросило либо не уничтожило находящиеся при нем товары, предметы, документы.

Помещение, в котором будет производиться личный досмотр, должно быть предварительно осмотрено должностным лицом таможенного органа в присутствии понятых. Двери в смежные помещения, окна, иллюминаторы должны быть закрыты на запоры; предметы, которые могут быть использованы в качестве орудия нападения, - удалены.

Доступ в помещение, где проводится личный досмотр, посторонних лиц и возможность наблюдения ими за проведением личного досмотра должны быть исключены.

Запрещается проводить личный досмотр нескольких лиц одновременно в одном помещении.

В ходе личного досмотра:

а) осматриваются все мелкие предметы, имеющиеся у досматриваемого лица (трость, зонт, портмоне, зажигалка, авторучка, портсигар и т.п.);

б) осматриваются верхняя одежда, обувь и головной убор, последовательно снятые с досматриваемого лица;

в) ощупывается поверх нательного белья все тело досматриваемого лица сверху вниз;

г) осматривается нательное белье, снятое с досматриваемого лица, последовательно сверху вниз;

д) обследуется тело досматриваемого лица (осматриваются волосы, кисти рук, ступни ног и т.д.).

Лица, участвующие в личном досмотре, обязаны бережно и аккуратно обращаться с имуществом досматриваемого лица. Необходимое вскрытие или разрушение отдельных предметов следует производить только в требуемой степени.

В случае добровольной выдачи досматриваемым лицом товаров должностное лицо таможенного органа вправе ограничиться их изъятием, если у него нет достаточных оснований полагать, что указанное лицо скрывает еще какие-либо товары. Данное решение должно быть отражено в протоколе личного досмотра.

Выданные добровольно или обнаруженные при личном досмотре товары предъявляются лицам, участвующим в личном досмотре, для обозрения и складываются вне пределов досягаемости для досматриваемого лица.

По окончании личного досмотра должностное лицо таможенного органа, проводившее его, обязано внимательно осмотреть помещение, в котором проводился личный досмотр.

При обнаружении предметов, которых не было в помещении до начала личного досмотра, должностное лицо таможенного органа должно принять меры для установления их принадлежности. Лицам, участвовавшим в личном досмотре, запрещается разглашать результаты досмотра.

На третьем, завершающем, этапе личного досмотра, происходит документальное оформление личного досмотра: составляется протокол личного досмотра.

Протокол составляется по специально установленной форме. Копия протокола под расписку вручается досматриваемому лицу.

В протоколе личного досмотра указываются:

- дата и место составления протокола, а также время начала и окончания проведения личного досмотра;

- наименование таможенного органа, должность, фамилия, имя, отчество должностного лица таможенного органа, проводившего личный досмотр и составившего протокол;

- наименование таможенного органа, должность, фамилия, имя, отчество должностного лица таможенного органа, по решению которого проводился личный досмотр;

- гражданство, фамилия, имя, отчество, год рождения, паспортные данные досматриваемого лица;

- место проведения личного досмотра и сведения о помещении, в котором он проводился (аэропорт, вокзал, поезд и т.п., номер помещения, купе, каюты);

- фамилия, имя, отчество понятых, адреса проживания и их паспортные данные либо данные служебных удостоверений;

- фамилия, имя, отчество, паспортные данные либо данные служебного удостоверения, место работы или род деятельности переводчика, принимавшего участие в досмотре;

- фамилия, имя, отчество, место работы и должность специалистов, в том числе медицинского работника, принимавших участие в досмотре;

- факт разъяснения прав и обязанностей досматриваемому лицу, а также всем иным лицам, участвующим в проведении личного досмотра;

- факт объявления досматриваемому лицу решения о проведении личного досмотра и предложения добровольно выдать скрываемые товары;

- способ и место сокрытия, наименование и индивидуальные признаки товаров, выданных досматриваемым лицом добровольно или обнаруженных в ходе досмотра, их количество;

- последовательность и пределы проведения личного досмотра;

- сведения о применении конкретных технических средств, медицинских приборов (параметры - наименование, тип, марка, модель), об условиях и порядке их использования;

- заявления досматриваемого лица и иных лиц, участвовавших в личном досмотре;

- характеристики поведения досматриваемого лица (в случае необходимости).

Протокол личного досмотра подписывается:

- должностным лицом таможенного органа, проводившим личный досмотр;

- понятыми;

- иными лицами, привлеченными к проведению личного досмотра физического лица, в отношении которого проводился личный досмотр.

В случае отказа лица, в отношении которого проводился личный досмотр, подписать протокол личного досмотра, в протоколе делается соответствующая запись, заверяемая подписями понятых.

К протоколу личного досмотра приобщаются:

- предметы, добровольно выданные досматриваемым лицом;

- предметы, обнаруженные и изъятые в ходе личного досмотра;

- фотографические снимки и негативы, киноленты, аудио- и видеозаписи, выполненные в ходе личного досмотра;

- объяснения и заявления досматриваемого лица, медицинского работника, специалиста, понятых на отдельных листах;

- документально зафиксированные результаты наблюдений, измерений и исследований, а также применения лекарственных средств.

Предметы, добровольно выданные досматриваемым лицом, обнаруженные и изъятые у него в ходе личного досмотра, видео-, фото-, кинопленка и другие вещественные доказательства упаковываются в отдельные пакеты и опечатываются. Пакеты должны содержать необходимые пояснения и быть заверены подписями понятых и должностного лица таможенного органа, проводившего личный досмотр.

Протоколы личного досмотра подлежат регистрации в журнале регистрации протоколов личного досмотра нарастающим порядком с начала календарного года. Журнал и протоколы хранятся у дежурного по таможенному органу по месту проведения личного досмотра.

При возбуждении уголовного дела или заведении дела о нарушении таможенных правил подлинник протокола личного досмотра приобщается к материалам соответствующего уголовного дела или дела о нарушении таможенных правил; в таможенном органе остается его копия.

Недопустимость причинения неправомерного вреда лицам, товарам,
транспортным средствам при проведении таможенного контроля

Статья 190 ТК РФ устанавливает запрет на причинение неправомерного вреда лицам, их товарам и транспортным средствам при проведении таможенного контроля.

Согласно части второй ст.190 ТК РФ таможенные органы и их должностные лица, причинившие неправомерный вред лицам, товарам, транспортным средствам, несут ответственность на общих основаниях в порядке, предусмотренном российским законодательством.

Вред представляет собой всякое умаление личного или имущественного блага. Соответственно различают вред материальный и моральный. Возможны два способа возмещения вреда: в натуре или путем возмещения причиненных убытков.

Под убытками понимаются невыгодные имущественные последствия, которые наступают для потерпевшего вследствие противоправного причинения вреда его личности или имуществу, выраженные в денежной форме. В соответствии с п.2 ст.15 Гражданского кодекса Российской Федерации в состав убытков входят расходы, которые лицо, чье право нарушено, произвело или должно будет произвести для восстановления нарушенного права, утрата или повреждение его имущества*(16) (реальный ущерб), а также неполученные доходы, которые это лицо получило бы при отсутствии правонарушения (упущенная выгода).

Вред, причиненный правомерными действиями должностных лиц таможенных органов, возмещению не подлежит (часть третья ст.190 ТК РФ).

Положения ст.190 ТК РФ находят свое развитие в ряде нормативных актов ГТК России.

Так, в Инструкции по таможенному оформлению и таможенному контролю делящихся и радиоактивных материалов, утвержденной приказом ГТК России от 13.03.1998 N 144, на сотрудников отделов (групп) таможенного контроля делящихся и радиоактивных материалов возлагается обязанность предусмотреть вероятные последствия досмотра с точки зрения возможности причинения неправомерного вреда делящимся и радиоактивным материалам, в том числе и за счет самораспада, проведения экспертиз и т.п.

Согласно Инструкции N 569 лица, участвующие в личном досмотре, обязаны бережно и аккуратно обращаться с имуществом досматриваемого лица. Необходимое вскрытие или разрушение отдельных предметов следует производить "только в требуемой степени" (п.4.12).

Товары и транспортные средства,
подлежащие таможенному контролю

В соответствии со ст.191 ТК РФ объектом таможенного контроля являются все товары и транспортные средства, перемещаемые через российскую таможенную границу, за исключением предусмотренных ТК РФ случаев выведения отдельных товаров и транспортных средств из сферы таможенного контроля.

В соответствии с п.1 ст.18 ТК РФ товары - это любое движимое имущество. Под товарами законодательство понимает и "бестелесное" имущество - валюту, валютные ценности, электрическую, тепловую и иные виды энергии, газ и т.д.

Средства, используемые для международных перевозок пассажиров и товаров, включая контейнеры и другое транспортное оборудование, являются предметом таможенного контроля в качестве транспортных средств (п.4 ст.18 ТК РФ). Транспортные средства, перемещаемые через таможенную границу в иных целях, подлежат таможенному контролю в качестве товаров.

На таможенные органы возлагается обязанность организовать контроль за всеми видами товаров, следующих через таможенную границу. Специфика предмета таможенного контроля в ряде случаев обусловливает существенные особенности в организации самого таможенного контроля. Так, контролируя перемещение через таможенную границу валюты и валютных ценностей, таможенные органы наряду с другими органами (налоговыми органами, банками и иными кредитными учреждениями и т.д.) участвуют в процессе валютного контроля.

Многочисленные "технические" особенности присущи процедуре таможенного контроля за такими важными статьями российского экспорта, как нефть, газ и различные нефтепродукты. Механизм таможенного контроля в этом случае должен учитывать не только особенности самого товара (предмета контроля), но и способа его транспортировки (трубопроводным транспортом, перемещение в отдельных емкостях).

Осуществление мероприятий по таможенному контролю за отдельными видами товаров предполагает строгое соблюдение таможенными служащими правил техники безопасности. Так, пробы нефти или нефтепродукта производятся пробоотборщиком обязательно в присутствии наблюдателя (дублера). Пробоотборщик должен стоять спиной к ветру, оберегая себя от паров нефти или нефтепродукта. В ряде случаев работы в целях таможенного контроля должны проводиться в противогазе, специальной одежде и обуви и т.д.

Другой пример содержится в Инструкции по таможенному оформлению и таможенному контролю делящихся и радиоактивных материалов. Ввиду специфичности объекта контроля (радиоактивности, перевозки в специальных контейнерах, ограничения форм таможенного досмотра требованиями радиационной безопасности) таможенный контроль осуществляется путем досмотра подразделениями таможен, личный состав которых прошел специальную подготовку и допущен к проведению таможенного контроля делящихся и радиоактивных материалов.

Объектом таможенного контроля являются также тела (останки) умерших, предназначенные для захоронения (письмо ГТК России от 27.11.2000 N 01-06/34301), органы и ткани человека, предназначенные для трансплантации (письмо ГТК России от 19.08.1998 N 01-15/17536) и др.

Законом (международным договором) могут быть предусмотрены конкретные случаи выведения отдельных видов товаров и транспортных средств из сферы действия таможенного контроля (личный багаж Президента Российской Федерации и следующих вместе с ним членов его семьи, дипломатическая почта и т.д.). Следует отметить, что чаще всего подобные исключения касаются освобождения не от всех форм таможенного контроля, а прежде всего от досмотра товаров и транспортных средств. Так, часть четвертая ст.188 ТК РФ, предусматривающая освобождение от таможенного досмотра иностранных военных кораблей, боевых и военно-транспортных воздушных судов и военной техники, следующей своим ходом, не означает обязательного освобождения перечисленных видов военной техники от других форм таможенного контроля, закрепленных в ст.180 ТК РФ (например, проверки документов и сведений, необходимых для таможенного контроля).

Таможенное законодательство в ряде случаев предусматривает обусловленное освобождение от отдельных форм таможенного контроля (так называемая функциональная льгота). Так, личный багаж члена Правительства РФ освобождается от таможенного досмотра только в том случае, если член Правительства РФ направляется в служебную командировку. При следовании на отдых его багаж не подлежит обязательному освобождению от таможенного досмотра.

В части второй ст.191 ТК РФ таможенные органы при осуществлении таможенного контроля наделяются правом принудительно останавливать транспортные средства, возвращать морские, речные и воздушные суда, покинувшие российскую таможенную территорию без разрешения таможенных органов. Это правило не распространяется на иностранные суда и суда, находящиеся на территории иностранного государства. Такое исключение обусловлено соображениями государственного суверенитета.

Юридической гарантией права таможенного органа, закрепленного в части второй ст.191 ТК РФ, являются ст.423-427 ТК РФ, в соответствии с которыми должностные лица таможенных органов в указанных целях могут применять физическую силу, различные специальные средства (слезоточивые вещества, шипы и другие средства для принудительной остановки транспорта) и огнестрельное оружие. В состоянии крайней необходимости должностное лицо таможенного органа вправе, помимо перечисленных средств принуждения, применять любые подручные средства (часть третья ст.425 ТК РФ).

Применение физической силы, спецсредств и оружия с превышением полномочий влечет за собой ответственность, установленную российским законодательством.

Для остановки транспортного средства, водитель которого не выполнил требование должностного лица таможенного органа остановиться, могут быть применены специальные средства согласно ст.425 ТК РФ, а в соответствии со ст.427 ТК РФ - и огнестрельное оружие "для остановки транспортных средств путем их повреждения, если водитель создает реальную опасность жизни и здоровью работников таможенных органов Российской Федерации и не подчиняется их неоднократным требованиям остановиться".

Время нахождения товаров и транспортных средств
под таможенным контролем

По общему правилу товары и транспортные средства находятся под таможенным контролем с момента его начала и до завершения в соответствии с выбранным таможенным режимом. Поэтому предельный срок нахождения товаров и транспортных средств под таможенным контролем находится в прямой зависимости от избранного таможенного режима. Если товар декларируется к выпуску для свободного обращения, то срок может исчисляться днями, а если выбирается, например, режим таможенного склада, то счет может пойти на годы (в соответствии со ст.43 ТК РФ товары могут находиться в режиме таможенного склада в течение трех лет, и все это время, как это следует из ст.41 ТК РФ, они будут находиться под таможенным контролем).

Началом таможенного контроля при ввозе товаров и транспортных средств будет являться момент пересечения ими таможенной границы Российской Федерации. Таможенный контроль за ввозимыми товарами и транспортными средствами начинается с момента принятия таможенной декларации. Что же касается времени завершения таможенного контроля, то оно определено не так четко: "таможенный контроль завершается в момент выпуска товаров и транспортных средств, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом". Действительно, в ряде случаев ТК РФ в ст.193, 227, 228 допускает проведение таможенного контроля и после выпуска товаров и транспортных средств.

При выпуске экспортируемых из России товаров и вывозимых за пределы российской территории транспортных средств таможенный контроль завершается в момент пересечения российской таможенной границы.

В компетенцию ГТК России входит определение минимальных сроков нахождения товаров и транспортных средств под таможенным контролем. При принятии соответствующих решений помимо различных соображений технического и технологического характера обязательно должны приниматься в расчет одновременно два важнейших публично-правовых принципа:

- обеспечение государственной безопасности;

- уважение и соблюдение законных прав и свобод человека.

В части шестой ст.192 ТК РФ устанавливается следующее: "Вред, причиненный лицу вследствие несоблюдения им таких требований (о минимальном периоде времени для проведения таможенного контроля), возмещению не подлежит".

Таможенный контроль после выпуска товаров
и транспортных средств

Гарантируя соблюдение принципа законности в таможенной сфере, законодатель закрепил в ТК РФ следующее: вне зависимости от выпуска товаров и транспортных средств таможенный контроль за ними может проводиться в любое время, если имеются достаточные основания предполагать факт нарушения российского законодательства или международного договора с участием Российской Федерации, контроль за исполнением которого возложен на таможенные органы.

Таможенный контроль после выпуска товаров и транспортных средств может свестись к двум основным разновидностям - плановому и внеплановому контролю.

Проведение планового таможенного контроля после выпуска товаров и транспортных средств предполагается самим характером ряда таможенных режимов. Так, таможенные органы совместно с банками организуют и осуществляют таможенно-банковский контроль за поступлением в Российскую Федерацию валютной выручки за уже совершенные экспортные поставки. Планируется проведение последующего таможенного контроля и в случае условного выпуска, то есть такого выпуска товаров и транспортных средств, который сопровождался предоставлением декларанту таможенных льгот при условии обязательного целевого потребления (расходования) товаров и транспортных средств.

Внеплановый (внезапный) последующий таможенный контроль, как правило, связан с фактом нарушения таможенных предписаний, выявление которого непосредственно не стало результатом планируемой правоохранительной деятельности таможенных органов. Чаще всего осуществление такого последующего таможенного контроля связано с поступлением информации от других правоохранительных и контролирующих органов. Между последними и ГТК России могут заключаться специальные соглашения о взаимодействии и координации совместных усилий.

При осуществлении последующего таможенного контроля (то есть контроля после выпуска товаров и транспортных средств) таможенные органы могут реализовать следующие полномочия:

- проверять наличие товаров и транспортных средств;

- проводить их повторный таможенный досмотр;

- перепроверять сведения, указанные в таможенной декларации;

- проверять коммерческие документы и другую информацию, относящуюся к внешнеэкономическим и последующим коммерческим операциям с данными товарами.

Последующие проверки могут проводиться в местах нахождения декларанта, любого иного лица, имеющего прямое или косвенное отношение к указанным операциям или владеющего необходимыми документами.

Таможенный контроль после выпуска товаров и транспортных средств может осуществляться в различных формах.

Особенности проведения экспертизы после выпуска товаров и транспортных средств рассмотрены в письме ГТК России от 07.12.1995 N 03-149/17414 "О некоторых вопросах по применению приказа ГТК РФ N 264 от 25.06.93".

Экспертизы после выпуска товаров и транспортных средств назначаются по тем же основаниям, однако при условии, что сам таможенный контроль производится на основании достаточных данных о наличии нарушений законодательства Российской Федерации или международных договоров Российской Федерации, контроль за исполнением которых возложен на таможенные органы. В этом случае в поручении о назначении экспертизы делается ссылка на ст.183 и 193 ТК РФ.

Порядок проведения повторного таможенного досмотра определен в письме ГТК России от 12.09.1996 N 01-15/16548.

В целях обнаружения и пресечения таможенных правонарушений и выявления случаев причастности к ним сотрудников таможенных органов в соответствии с положениями ст.180 и 193 ТК РФ организуется проведение комплекса мероприятий по осуществлению повторного таможенного досмотра товаров и транспортных средств, в том числе и после их выпуска*(17).

После выпуска товаров и транспортных средств повторный таможенный досмотр за ними может осуществляться в любое время в целях выявления фактов недостоверного декларирования товаров, прошедших таможенное оформление, уклонений от уплаты таможенных платежей или совершения иных таможенных правонарушений.

Основанием для принятия решения о проведении повторного таможенного досмотра после выпуска товаров и транспортных средств могут быть любые сведения о наличии нарушения законодательства Российской Федерации или международного договора Российской Федерации, контроль за исполнением которых возложен на таможенные органы.

Повторный таможенный досмотр осуществляется в местах нахождения товаров и транспортных средств.

Повторный таможенный досмотр вне мест таможенного оформления или вне мест нахождения таможенного органа проводится по решению и на основании распоряжения начальника таможни, начальника акцизного таможенного поста либо должностных лиц, их замещающих.

При необходимости такой досмотр может быть произведен по решению начальника Главного управления по борьбе с контрабандой ГТК России, начальника регионального таможенного управления, начальника оперативной таможни либо их заместителей как с уведомлением начальника таможни, в зоне деятельности которой он будет проводиться, так и без такового.

Таможенный досмотр вне мест таможенного оформления или вне мест нахождения таможенного органа проводится таможенными нарядами.

Таможенные наряды формируются начальником таможенного органа. В состав наряда должны включаться должностные лица подразделений по борьбе с таможенными правонарушениями отдела таможенного оформления и таможенного контроля. Для проведения контроля могут привлекаться должностные лица других подразделений таможенных органов.

В целях обеспечения безопасности таможенного наряда и выполнения возложенных на него обязанностей в обязательном порядке создается группа обеспечения, состоящая из вооруженных табельным оружием сотрудников подразделений таможенной охраны, специального отряда быстрого реагирования.

Таможенный наряд возглавляется старшим таможенного наряда (как правило, должностным лицом подразделений по борьбе с таможенными правонарушениями, таможенной инспекции или собственной безопасности), назначаемым начальником таможенного органа. Старшему таможенного наряда подчинены личный состав таможенного наряда и группа обеспечения на период проведения повторного таможенного досмотра.

Начальник таможенного органа принимает решение о необходимом вооружении и снаряжении, включая средства транспорта и связи, организует инструктаж таможенного наряда. Необходимость обеспечения должностных лиц таможенного наряда огнестрельным оружием, специальными средствами и индивидуальными средствами защиты определяется исходя из оперативной обстановки и условий проведения повторного таможенного досмотра.

Таможенный наряд при проведении повторного таможенного досмотра должен иметь:

- распоряжение начальника таможенного органа о проведении повторного таможенного досмотра, в котором должны быть указаны основания принятия решения о проведении такого досмотра, место проведения, состав и старший таможенного наряда, тип и количество огнестрельного оружия, его номера и количество боеприпасов к нему (если принято решение о вооружении должностных лиц таможенного наряда); выделение группы обеспечения (без обязательного указания персонального состава данной группы);

- оборудование для наложения средств идентификации;

- технические средства для проведения досмотра;

- комплект бланков процессуальных документов, необходимых для фиксации выявленных таможенных правонарушений, изъятия товаров и транспортных средств, проведения неотложных процессуальных действий (осмотр, опрос и т.п.);

- другие средства проведения повторного таможенного досмотра, определяемые старшим таможенного наряда исходя из конкретных условий и оперативной обстановки проведения таможенного досмотра.

Декларант или иное лицо, обладающее полномочиями в отношении досматриваемых товаров и транспортных средств, а также переводчик, владелец склада либо их представители имеют право присутствовать при повторном таможенном досмотре.

Результаты повторного таможенного досмотра фиксируются в акте повторного таможенного досмотра товаров и транспортных средств, составляемом в произвольной форме в двух экземплярах.

Первый экземпляр акта остается в делах таможенного органа и хранится с первым экземпляром грузовой таможенной декларации, а в случае заведения дела о нарушении таможенных правил или возбуждения уголовного дела приобщается к материалам соответствующего дела.

Второй экземпляр акта вручается лицу, обладающему полномочиями в отношении досматриваемых товаров и транспортных средств, в момент проведения досмотра.

В случае обнаружения признаков таможенного правонарушения при проведении повторного таможенного досмотра принимаются решения в соответствии с требованиями уголовно-процессуального и таможенного законодательства.

При выявлении фактов ненадлежащего исполнения должностным лицом таможенного органа возложенных на него обязанностей по осуществлению таможенного досмотра товаров и транспортных средств, в отношении которых проводился повторный таможенный досмотр, осуществляется служебное расследование и принимаются меры, предусмотренные законодательством Российской Федерации.

Сроки проверки таможенной декларации, документов
и досмотра товаров и транспортных средств

Для проверки таможенными органами таможенной декларации, иных документов, досмотра товаров и транспортных средств законодательство устанавливает максимальный срок в десять дней. Началом течения этого срока признается день принятия таможенной декларации и представления всех необходимых для таможенных целей документов. Если процедура таможенного оформления предполагает обязательное предъявление товаров и транспортных средств, этот срок исчисляется с момента такого предъявления. В отношении товаров, к которым в соответствии со ст.133 ТК РФ применяется упрощенный порядок таможенного оформления (товары, необходимые при стихийных бедствиях, авариях, катастрофах, живые животные, скоропортящиеся товары, радиоактивные материалы и т.д.), максимальный срок проверки документов и таможенного досмотра составляет три дня.

Вышеуказанные сроки лимитируют сроки контрольных мероприятий, осуществляемых непосредственно таможенными органами. Если перемещение данного товара и транспортного средства через таможенную границу контролируется другим государственным органом, время, требуемое для проведения такого контроля, не включается в максимальный срок в десять и три дня. Так, если ввозимая из Канады партия пшеницы находилась на таможне двенадцать дней, из которых два дня ушло на ознакомление таможенников с документами, необходимыми для таможенного оформления и контроля, а десять дней - на проведение карантинных обследований, то декларант (перевозчик) не сможет предъявить претензии таможенному органу в связи с нарушением предписаний части первой ст.194 ТК РФ, так как карантинное обследование осуществляется не таможенным органом, а пограничной государственной инспекцией по карантину растений.

Наиболее перспективное направление деятельности по сокращению сроков проверки документов и таможенного досмотра - внедрение в таможенную практику современных высокоэффективных технических средств контроля.

Инвентаризация товаров и транспортных средств,
находящихся под таможенным контролем

В ст.197 ТК РФ за таможенными органами закрепляется право проводить инвентаризацию товаров и транспортных средств.

Инвентаризацией называется проверка в натуре товарно-материальных ценностей, денежных средств, основных средств и прочего имущества, а также сверка расчетов с дебиторами и кредиторами предприятия*(18). В Положении по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденном приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н, указано, что инвентаризация имущества и финансовых обязательств проводится в целях обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и отчетности предприятия, учреждения и организации.

Приказом Минфина России от 13.06.1995 N 49 были утверждены Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, которые применяются таможенными органами при инвентаризации товаров на таможенных складах и складах временного хранения (письмо ГТК России от 26.03.1998 N 01-15/6068 "Об инвентаризации товаров на таможенных складах и складах временного хранения").

Право таможенных органов на проведение инвентаризации товаров и транспортных средств, находящихся под таможенным контролем, закреплено как в ТК РФ (ст.197), так и в ряде нормативных актов ГТК России (п.9.3 Положения о таможенных складах, утвержденного приказом ГТК России от 10.08.1993 N 314; п.9.7 Положения о временном хранении, утвержденного приказом ГТК России от 07.10.1993 N 388; п.7.9 Положения о таможенном режиме магазина беспошлинной торговли, утвержденного приказом ГТК России от 23.07.1999 N 468).

Это право таможенные органы могут реализовать в любое время в отношении следующих видов товаров и транспортных средств:

а) которые находятся под таможенным контролем;

б) за которые не уплачены таможенные платежи;

в) которым предоставлены таможенные льготы в части таможенных платежей.

В результате инвентаризации, проводимой таможенными органами, устанавливается фактическое наличие товаров и транспортных средств на определенный момент времени. Инвентаризация обязательно заканчивается сличением фактических данных с учетными.

Инвентаризация может проводиться в различных случаях: при установлении фактов хищений и злоупотреблений, в случае пожара и иных стихийных бедствий, при упразднении склада временного хранения (таможенного, свободного склада), при смене собственника предприятия, связанного с таможенным делом, и т.д. Некоторые виды товарно-материальных ценностей, в силу особых их свойств, под влиянием атмосферных явлений, колебаний температуры и влажности в помещении, где они хранятся, и других причин изменяют свой вес. Уменьшение веса материальных ценностей, происшедшее вследствие их усушки, так же как и увеличение их веса, вызванное повышением влажности воздуха, нельзя документально оформить до тех пор, пока количество материальных ценностей не будет проверено "в натуре" путем взвешивания всего их наличия в момент проверки.

По степени охвата проверкой средств предприятия инвентаризации подразделяются на полные и частичные (выборочные).

Полная инвентаризация предусматривает сплошную проверку всех видов товарно-материальных ресурсов на предприятии (таможенном складе, магазине беспошлинной торговли и т.д.). Такая инвентаризация обычно проводится при ликвидации, реорганизации предприятия. Так, например, при ликвидации таможенного склада его владелец обязан в трехдневный срок подать полный отчет о товарах, хранящихся на складе, а таможенный орган - произвести инвентаризацию товаров не позднее чем в семидневный срок (п.14.4 Положения о таможенном складе). Аналогичный порядок установлен и для магазина беспошлинной торговли (п.12.5 Положения о таможенном режиме магазина беспошлинной торговли). При инвентаризации магазина беспошлинной торговли таможенный орган вправе проверять товары, помещенные под таможенный режим магазина беспошлинной торговли и находящиеся в торговых залах, подсобных помещениях и на складе магазина.

Частичная (выборочная) инвентаризация может выполняться по группе или одному виду товара, по одному из предприятий, по части предприятия (например, по секции склада).

Дата проведения инвентаризации, ее программа определяются таможенным органом, который не обязан согласовывать эти вопросы с администрацией контролируемого предприятия, учреждения.

В зависимости от порядка проведения и целей проверки инвентаризации могут быть плановыми и внезапными.

Плановые инвентаризации проводятся, как правило, в сроки, установленные предписаниями по составлению бухгалтерских балансов и отчетов.

Внезапные инвентаризации осуществляются в случае, если необходимо установить наличие материальных ценностей неожиданно для материально ответственных лиц, сама инвентаризация преследует цель проверки сохранности ценностей, таможенные органы проводят инвентаризацию по сигналу о фактах правонарушений.

Инвентаризация производится специально назначаемыми для этого лицами с участием работника, который несет материальную ответственность за проверяемые ценности. Проведение инвентаризации оформляется особыми документами (ведомостями остатков материалов, описями товарных остатков, актами проверки кассовой наличности и т.д.), которые подписываются всеми лицами, участвовавшими в проведении инвентаризации.

Документы, составляемые в процессе инвентаризации, должны иметь следующие основные реквизиты:

а) название документа;

б) точное название и адрес предприятия, где проводится инвентаризация;

в) должности, фамилии, имена, отчества и полномочия лиц, участвующих в проведении инвентаризации, в том числе и лица, материально ответственного за проверяемые ценности;

г) дату проведения инвентаризации с отметкой времени ее начала и окончания (с точностью до минут);

д) измерители проверяемых ценностей;

е) наименование, количество, цены и стоимость проверяемых ценностей;

ж) подписи лиц, проводивших инвентаризацию.

Наличие этих реквизитов обеспечивает документам, составляемым при проведении инвентаризации, доказательную силу.

А.Н. Козырин,

д.ю.н., профессор

"Налоговый вестник", N 4, 5, 6, апрель, май, июнь 2002 г.

-------------------------------------------------------------------------

*(1) Иногда действия должностных таможенных органов, заключающиеся в проверке внешнего вида транспортных средств или находящихся в них товаров без вскрытия грузовых отсеков (помещений), тары либо упаковки, выделяют в самостоятельную форму таможенного контроля - таможенный осмотр. См., например: Голощапов Н.А. Таможенный контроль. - М.: Экзамен, 2000. - С.60-62.

*(2) Основы таможенного дела: Учебник / Под ред. В.Г. Драганова. - М.: Экономика, 1998. - С.136.

*(3) Социалистический таможенный контроль. - 1989. - N 3. - С.4.

*(4) Технические средства в таможенном деле // Основы таможенного дела / Под ред. Г.А. Дугина. - М., 1995. - Вып.VI. - С.5.

*(5) Эндоскоп досмотровый - тонкие наблюдательные оптические трубки с внутренней подсветкой контролируемых зон, позволяющие путем их введения через малые естественные отверстия в конструкциях просматривать пространства за преградами.

*(6) Наборы досмотровых щупов применяются для прокалывания мягких материалов сидений, подушек, диванов и кресел кают, купе, а также тюков, мешков, коробок. Щупы играют роль пробоотборников материалов и веществ, находящихся внутри прокалываемых объемов, с целью проведения их экспресс-анализа или экспертных исследований.

*(7) Таможенные ведомости. - 2000. - N 3.

*(8) См.: Технические средства в таможенном деле //Основы таможенного дела/ Под ред. Г.А. Дугина. - М., 1995. - Вып. VI. - С.45-46.

*(9) Пункт 1 ст.98 Конституции Российской Федерации, часть 1 ст.18 Федерального закона от 08.05.1994 N 3-ФЗ "О статусе депутата Совета Федерации и статусе депутата Государственной Думы Федерального Собрания Российской Федерации".

*(10) Часть первая ст.15 Федерального конституционного закона от 21.07.1994 N 1-ФКЗ "О Конституционном Суде Российской Федерации".

*(11) Пункт 2 ст.42 Федерального закона от 17.01.1992 N 2202-1 "О прокуратуре Российской Федерации".

*(12) Пункт 6 ст.16 Закона РФ от 26.06.1992 N 3132-1 "О статусе судей Российской Федерации".

*(13) Пункт 4 ст.17 Федерального закона от 03.04.1995 N 40-ФЗ "Об органах федеральной службы безопасности в Российской Федерации".

*(14) Пункт 1 ст.20 Федерального закона от 27.05.1996 N 57-ФЗ "О государственной охране".

*(15) Переводчик может присутствовать на этом этапе по требованию досматриваемого лица.

*(16) Под повреждением или утратой имущества понимается стоимость поврежденного или утраченного имущества, например, стоимость утраченного багажа, испорченного груза и т.п.

*(17) Повторный таможенный досмотр может проводиться не только после выпуска товаров и транспортных средств, но и на этапе до их выпуска (п.1 письма ГТК России от 12.09.1996 N 01-15/16518).

*(18) Цемко Н.Д. Теория бухгалтерского учета. - М.: Финансы и статистика, 1960. - С.82.