Вопрос: Каким будет порядок налогообложения дохода, полученного в 2002 г. от продажи акций, находящихся во владении физического лица свыше трех лет, через специализированную организацию другому физическому лицу? Обязана ли эта организация удержать налог с указанного дохода и как в этом случае определяется налоговая база? Имеет ли налогоплательщик право выбора налогового вычета (вычет в размере документально подтвержденных расходов или имущественный вычет)? ("Финансовая газета", N 22, май 2002 г.)

Каким будет порядок налогообложения дохода, полученного в 2002 г. от продажи акций, находящихся во владении физического лица свыше трех лет, через специализированную организацию другому физическому лицу? Обязана ли эта организация удержать налог с указанного дохода и как в этом случае определяется налоговая база? Имеет ли налогоплательщик право выбора налогового вычета (вычет в размере документально подтвержденных расходов или имущественный вычет)?

В соответствии с п.2 ст.220 НК РФ имущественный налоговый вычет при определении налоговой базы по операциям с ценными бумагами (в том числе акциями) предоставляется в порядке, установленном ст.214.1 НК РФ. Согласно п.4этой статьи налоговая база по операциям купли-продажи ценных бумаг определяется как доход, полученный по результатам налогового периода по операциям с ценными бумагами. Пунктом 3 ст.214.1 НК РФ предусмотрено, что доход по сделке купли-продажи ценных бумаг определяется как разница между суммами, полученными от реализации ценных бумаг, и расходами на приобретение, реализацию и хранение ценных бумаг, фактически произведенными налогоплательщиком (включая расходы, возмещаемые профессиональному участнику рынка ценных бумаг) и документально подтвержденными. В случае если расходы налогоплательщика не могут быть подтверждены документально, он вправе воспользоваться имущественным налоговым вычетом, предусмотренным абзацем первым п.п.1 п. 1 ст.220 НК РФ, в сумме:

полученной от реализации ценных бумаг, если ценные бумаги находились в собственности налогоплательщика не менее трех лет;

не превышающей 125 000 руб., если ценные бумаги находились в собственности налогоплательщика менее трех лет.

Имущественный налоговый вычет или вычет в размере фактически произведенных и документально подтвержденных расходов предоставляется налогоплательщику при расчете и уплате налога в бюджет у источника выплаты дохода (брокера, доверительного управляющего или иного лица, совершающего операции по договору поручения, иному подобному договору в пользу налогоплательщика) либо по окончании налогового периода при подаче налоговой декларации в налоговый орган. Если расчет и уплата налога производятся источником выплаты дохода (брокером, доверительным управляющим или иным лицом, совершающим операции по договору поручения или по иному подобному договору в пользу налогоплательщика) в налоговом периоде, имущественный налоговый вычет предоставляется источником выплаты дохода с возможностью последующего перерасчета по окончании налогового периода при подаче налоговой декларации в налоговый орган. При наличии нескольких источников выплаты дохода имущественный налоговый вычет предоставляется только у одного источника выплаты дохода по выбору налогоплательщика.

Таким образом, в случае продажи в 2002 г. акций (находившихся в собственности более трех лет) налогоплательщик вправе воспользоваться вычетом в размере фактически произведенных и документально подтвержденных расходов либо в сумме, полученной от реализации ценных бумаг в порядке, установленном ст.214.1 и 220 НК РФ.

И. Белякова,

главный государственный налоговый инспектор,

советник налоговой службы Российской Федерации III ранга

29 мая 2002 г.

"Финансовая газета", N 22, май 2002 г.