Налоговое обозрение (Е. Воловик, "Финансовая газета. Региональный выпуск", N 22, май 2002 г.)

Налоговое обозрение

Китай

Налоговое управление Гонконга примерно на одну треть увеличило количество налогоплательщиков, которые должны пройти налоговую проверку. По оценке независимых экспертов, на протяжении предстоящих 6 лет будет проверен каждый третий гонконгский налогоплательщик. Повышение частоты налоговых проверок в Гонконге связывают с последними действиями местных властей, направленными на усиление контрольной работы. Это объясняется положительными результатами деятельности налоговых инспекторов, проводящих выездные проверки.

Налоговое управление Гонконга начало практиковать проведение выездных проверок в 1991 г. С тех пор бригады инспекторов стали выявлять значительно больше случаев уклонения от уплаты налогов, а размеры штрафов стали достигать 10 млн гонконгских долларов. По данным последнего годового отчета о работе налогового управления Гонконга, количество выявленных случаев неуплаты налогов за период с 1991 по 2000 гг. увеличилось с 715 до 1874 в год, или на 163%.

Турция

Правительство Турции сообщило о повышении на 1750 трлн лир задания по сбору налогов на 2002 г. При этом условии страна сможет получить очередной заем Международного валютного фонда. Кроме того, намечены меры по снижению бюджетного дефицита. Сокращение рабочих мест на государственной службе и внесение изменений в налоговую систему могут дать дополнительно 7100 трлн лир.

Как полагают работники налогового ведомства Турции, в целях увеличения налоговых поступлений правительство может повысить налог на потребление топлива. В 2001 г. правительство Турции ожидало получить от сбора этого налога 5525 трлн лир. В 2002 г. размеры поступлений от налогов на топливо должны составить 10 509 трлн лир.

Украина

В соответствии с постановлением кабинета министров страны N 1270 на Украине введена новая альтернативная схема возврата НДС налогоплательщикам, которая позволяет провести взаимозачет задолженности налогоплательщика по уплате НДС и задолженности государства по возврату НДС дебитору этого налогоплательщика. Если размер суммы возврата НДС превышает 300 тыс. гривен, то для проведения взаимозачета требуется разрешение главного налогового управления Украины и государственного казначейства Украины. При проведении взаимозачета меньших сумм достаточно разрешения регионального налогового органа.

Указанная схема взаимозачета не распространяется на возврат НДС при реализации алкогольной продукции и табачных изделий.

Филиппины

Согласно информации департамента финансов Филиппин масштабы уклонения от уплаты налогов физическими и юридическими лицами на территории страны оцениваются в 242 млрд песо в год. Если усреднить цифровые данные за три года, то каждый год бюджет теряет примерно 70 млрд песо из-за уклонения от уплаты налога на добавленную стоимость, 59 млрд песо - налога с корпораций и 99 млрд песо - налога с физических лиц. Департамент финансов страны выявил причины, позволяющие налогоплательщикам уклоняться от уплаты акцизов, гербового сбора, налога на валовую выручку и ряда других налогов и сборов. Налогоплательщики занижают суммы доходов, не подают декларации по налогу с физических лиц, завышают размеры допустимых вычетов.

Франция

В конце 2001 г. Организация экономического сотрудничества и развития (ОЭСР) опубликовала экономический обзор, посвященный Соединенным Штатам Америки. Экономика США в обзоре классифицируется как "низконалоговая". Однако из-за крайней запутанности налоговой системы издержки налогоплательщиков, связанные с начислением и уплатой налогов, остаются весьма высокими. В позапрошлом году их величина составила около 167 млрд долл., или 13,75% от всей суммы поступлений по налогу на доходы физических лиц и налогу с корпораций. Эта величина в 20 раз превышает размер годового бюджета американского федерального налогового ведомства - Службы внутренних доходов.

В отчете отмечается, что основным источником налоговых поступлений в США остается налог на доходы физических лиц. С учетом перечислений в систему социального обеспечения поступления по налогу на доходы физических лиц составили в 2000 г. 82,6% всех доходов федерального бюджета.

Особой критике в обзоре подверглась американская система налогообложения прироста капитала, которая во многом зависит от точки зрения законодателя относительно необходимости стимулирования развития того или иного вида активов. Из-за этого налогообложение прироста капитала представляет собой "лоскутное одеяло" ставок, по которым облагаются различные виды источников прироста капитала. Размеры ставок налогов варьируются в пределах от 65% (при налогообложении прибыли корпораций, выплаченной в виде дивидендов лицу, проживающему в штате с высоким обложением налогов на доходы) до нуля (при налогообложении процентов по облигациям, выпущенным местными властями и властями штатов).

ОЭСР рекомендовала Соединенным Штатам Америки сместить акцент с налогообложения доходов физических лиц в сторону налогообложения потребления, реформировать систему налогообложения доходов физических лиц и расширить облагаемую базу этого налога, увеличить льготы для категории лиц с низкими доходами, повысить эффективность налоговой системы и упростить ее.

* * *

Эксперты Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР) полагают, что в Соединенных Штатах Америки следовало бы "умерить пыл" в отношении снижения налогов для всех категорий налогоплательщиков. Эксперты ОЭСР считают необходимым в первую очередь снизить налоги, взимаемые с американских корпораций и наиболее состоятельных граждан, что позволило бы ускоренными темпами развивать экономику страны в дальней перспективе. Кроме того, рекомендовано отказаться от налога на имущество. По данным ОЭСР, налоги с корпораций, налоги с доходов наиболее состоятельных граждан и налоги на имущество в США - более высокие по сравнению с размерами таких же налогов в 29 других государствах - членах ОЭСР.

* * *

Во Франции введен налог на доходы, полученные от выдачи лицензий на использование системы мобильной телефонной связи третьего поколения (3G), в размере 1%.

При обсуждении вопроса о размере ставки налога высказывались предложения установить его на уровне 2%. В итоге был принят более щадящий вариант. В ответ на это две французские компании, которым уже выданы лицензии на использование системы 3G, обещали вложить по 500 млн франков каждая в течение двух лет в распространение на отдаленные районы страны зоны покрытия существующих систем мобильной связи стандарта GSM.

Е. Воловик,

государственный советник налоговой службы III ранга

"Финансовая газета. Региональный выпуск", N 22, май 2002 г.