Налоговое обозрение (Е. Воловик, "Финансовая газета. Региональный выпуск", N 23, июнь 2002 г.)

Налоговое обозрение

Германия

Одно из приоритетных направлений работы немецкой налоговой службы в этом году - контроль за правильностью начисления и уплаты плательщиками налогов на прибыль от операций, связанных с инвестированием средств в ценные бумаги. Из-за махинаций с ценными бумагами бюджет страны ежегодно теряет, по оценкам властей, около 2 млрд евро. Налоговики Германии в результате проведения контрольной работы рассчитывают получить по меньшей мере 20% от этой суммы.

Немецких налоговиков нацеливают на поиск в налоговых декларациях за 2001 г. данных, указывающих на получение прибыли от продажи ценных бумаг, в особенности, если подобные прибыли не декларировались в предшествующем 2000 г. Налогоплательщику, показавшему значительные убытки от операций с ценными бумагами, будут заданы вопросы о прибылях, полученных в прошлые годы.

Израиль

Результаты проведенных в январе этого года налоговых проверок показали, что в юридических конторах Израиля ошибаются при оформлении налоговой отчетности и при уплате сумм налогов, взысканных через судебных приставов. Налоговики подозревают, что кредиторы, взыскивающие долги через судебных приставов, отчитываются перед налоговой службой об этих долгах как о безнадежных, хотя на самом деле некоторую часть долгов они себе возвращают. Имелись также случаи, когда ведомство судебных приставов выплачивало взысканные средства кредиторам через юридические конторы, не отчитываясь в этом перед налоговым ведомством.

Традиционно юридические конторы Израиля, оказывающие услуги налогоплательщикам, считались одними из наиболее законопослушных. Теперь же израильские налоговики намерены более тщательно проверять налоговую отчетность предприятий, обслуживаемых юридическими конторами (ранее эта отчетность принималась в налоговых органах безоговорочно). Увеличится и количество выездных налоговых проверок самих юридических контор.

Канада

Согласно результатам исследований, проведенных занимающейся экономическим прогнозированием канадской компанией DRI-WEFA, на протяжении последних 7 лет налоговая нагрузка на канадцев оставалась практически неизменной и более высокой по сравнению с налоговой нагрузкой в Соединенных Штатах Америки.

По мнению авторов исследования, высокое налоговое бремя и большой размер государственного долга являются основными причинами сокращения иностранных инвестиций в Канаду, что приводит к продолжающемуся падению канадского доллара. Последние 10 лет Канада в соревновании за получение иностранных инвестиций в страны Северной Америки неизменно проигрывала как США, так и Мексике.

Налоговая нагрузка в Канаде оставалось стабильной несмотря на снижение налогов на федеральном и провинциальном уровнях. Федеральная составляющая налогового бремени в 2002 г. продолжает оставаться на том же уровне, что и в 1996 г. - 14,1%. Региональная составляющая налогообложения упала с 27 до 26%.

Как полагают эксперты, коренное различие между налогоплательщиками США и Канады заключается в том, что канадцы вынуждены финансировать из своих карманов обслуживание значительного государственного долга. На это уходит примерно 1/3 всех налоговых поступлений. Подсчитано, что если бы размер государственного долга Канады сравнялся с американским, то Канада могла бы себе позволить, не повышая налоги, увеличить расходы на здравоохранение примерно на 50% (в настоящее время на эти цели ежегодно затрачивается около 70 млрд канадских долл.).

* * *

Налоговое и таможенное управление Канады планирует за предстоящие 3 года принять на работу до 10 тыс. новых налоговых инспекторов и аналитиков, перед которыми будет поставлена задача взыскать 12,7 млрд канадских долларов не уплаченных в настоящее время налогов. В эту сумму входят 6,7 млрд долл. подоходного налога с физических лиц и 3,2 млрд долл. налога на товары и услуги (аналог нашего налога на добавленную стоимость).

Основной причиной роста теневой экономики специалисты называют неудачное введение налога на товары и услуги в Канаде в 1991 г. Аналогичный налог был установлен и в других западных странах, однако там его введение сопровождалось отменой или сокращением других видов налогов. В Канаде же введение указанного налога пришлось на пик экономического спада, в связи с чем, как считают специалисты, сложившаяся у канадцев привычка уклоняться от уплаты налогов может быть искоренена только при условии кардинального изменения налоговой политики и законодательства.

Борьба с теневой экономикой не нацелена на какие-либо конкретные категории налогоплательщиков. Вновь принятые на работу налоговики пройдут обучение по различным предметам, начиная от методик начисления налогов до изучения основных форм обслуживания налогоплательщиков. Вместе с тем особое внимание при этом будет уделяться различиям в принципах использования налогоплательщиками извлекаемых доходов в разных отраслях народного хозяйства, а также изучению применяемых ими способов укрывания доходов от налогообложения.

Одновременно канадские налоговики предприняли ряд новых инициатив по другим направлениям своей деятельности. Например, недавно была введена система так называемой контрактной отчетности, которая предусматривает направление генеральными подрядчиками в налоговые органы информации о лицах, получивших заказ от подрядчика, с указанием суммы контракта.

В рамках другой программы группы инспекторов выезжают на предприятия, где организуются своеобразные встречи "вопросы и ответы" или проводится показательный анализ налоговых деклараций. Основная задача таких акций состоит в том, чтобы объяснить налогоплательщикам, что уклонение от налогов просто не имеет экономического смысла.

Как заметил представитель канадской таможенной и налоговой службы, фискальное ведомство стремится найти тех, кто уклоняется от налогообложения, а не просто имеет задолженность перед бюджетом. В своей пропагандистской работе налоговики руководствуются тезисом о нетерпимости ситуации, когда уклонение от уплаты налогов одними лицами компенсируется уплатой повышенных налогов законопослушными налогоплательщиками.

Е. Воловик,

государственный советник налоговой службы III ранга

"Финансовая газета. Региональный выпуск", N 23, июнь 2002 г.